Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (стр. 17 )

263. Аналитический учет расчетов за содержание детей ведется в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях формы № 000 (приложение 53 к настоящей Инструкции).

На основании ведомости формы № 000 составляется свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей формы № 000 (мемориальный ордер № 15).

264. На суммы поступившей платы за содержание воспитанников в школах-интернатах кредитуется субсчет 156 «Расчеты по специальным видам платежей», и дебетуются субсчета 110 «Средства, поступившие по расчетам от специальных видов платежей» или 120 «Наличные денежные средства в национальной валюте». На суммы начисленной платы за фактические дни пребывания воспитанников в школе-интернате дебетуется субсчет 156 «Расчеты по специальным видам платежей» и кредитуется субсчет 242 «Средства родителей, начисленные по образовательным учреждениям».

Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей в образовательных учреждениях формы № 000 отдельно по каждому воспитаннику.

265. На суммы начисленной платы за фактические дни питания детей в интернатах при школах дебетуется субсчет 156 «Расчеты по специальным видам платежей» и кредитуется субсчет 242 «Средства родителей, начисленные по образовательным учреждениям». На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 156 «Расчеты по специальным видам платежей» и дебетуются субсчета 120 «Наличные денежные средства в национальной валюте», 110 «Средства поступившие по расчетам от специальных видов платежей». или 061 «Продукты питания» (если вместо платежа выдаются продукты).

Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей в образовательных учреждениях формы № 000.

266. На суммы начисленной платы за обучение детей в школах музыки и искусств, а также в других образовательных учреждениях дебетуется субсчет 156 «Расчеты по специальным видам платежей» и кредитуется субсчет 242 «Средства родителей, начисленные по образовательным учреждениям». На сумму поступлений дебетуются субсчета по учету денежных средств, и кредитуется субсчет 156 «Расчеты по специальным видам платежей».

Аналитический учет ведется отдельно в разрезе родителей-плательщиков взносов.

267. Расчеты с работниками за питание, получаемое по месту работы, производятся с работниками больниц, дошкольных образовательных учреждений, домов инвалидов, а также престарелых и других организаций, в которых согласно действующему законодательству разрешено питание работников за плату, в случаях отсутствия предприятий общественного питания в местах расположения этих организаций.

При расчетах с работниками за полученное питание в дебет субсчета 156 «Расчеты по специальным видам платежей» записывается стоимость израсходованных продуктов питания, при этом кредитуется субсчет 061 «Продукты питания».

В кредит субсчета 156 «Расчеты по специальным видам платежей» записываются полученные суммы, а также оплаченные суммы аванса от работников за питание, при этом дебетуются соответствующие субсчета по учету денежных средств (субсчета 120 «Наличные денежные средства в национальной валюте» или 110 «Средства поступившие по расчетам от специальных видов платежей».

Учет расчетов за питание ведется в оборотной ведомости формы № 000. В этой оборотной ведомости указываются фамилии и имена работников.

268. На субсчете 159 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется учет всех расчетов с дебиторами и кредиторами, не указанных выше.

Также на этом субсчете учитываются расчеты по суммам гонорара, выплачиваемого внештатному составу (композиторам, артистам, авторам) за работы и выступления по договорам и разовым заказам, в телевизионных и радиопередачах, и сумма выплачиваемой компенсации педагогам за обучение детей-инвалидов на дому.

269. Аналитический учет операций по расчетам с разными дебиторами и кредиторами ведется в накопительной ведомости формы № 000 (мемориальный ордер № 6), а также в книге (карточках) текущих счетов и расчетов формы № 000.

Счет 16 «Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами»

270. На этом счете организациями ведется учет расчетов с бюджетом, а также по отчислениям, касающимся внебюджетного Пенсионного фонда, взносам на накопительные пенсионные счета граждан и расчетов с другими внебюджетными фондами.

Счет 16 «Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами» отражается в учете с подразделением на нижеследующие субсчета:

160 «Расчеты с бюджетом по платежам в бюджет»;

161 «Расчеты по единому социальному платежу»;

162 «Расчеты по взносам на индивидуальные накопительные пенсионные счета»;

163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом»;

169 «Расчеты с другими внебюджетными фондами».

271. На субсчете 160 «Расчеты с бюджетом по платежам в бюджет» учитываются расчеты с бюджетом по: удержанным налогам из заработной платы и других платежей, суммы недостач, отнесенных на виновное лицо и подлежащие зачислению в доход бюджета, суммы, вырученные от продажи материальных ценностей и подлежащие зачислению в доход бюджета согласно законодательству, и другие расчеты с бюджетом.

Суммы, возникшие по расчетам с бюджетом, записываются в кредит субсчета 160 «Расчеты с бюджетом по платежам в бюджет», при этом дебетуються соответствующие субсчета счетов 17, 25, 26, 27 и другие субсчета соответствующих счетов. Перечисление соответствующих сумм в доход бюджета записывается в дебет субсчета 160 «Расчеты с бюджетом по платежам в бюджет», при этом кредитуются субсчета по учету денежных средств.

Аналитический учет ведется в книге (карточках) текущих счетов и расчетов формы № 000 по каждому виду расчетов.

272. На субсчете 161 «Расчеты по единому социальному платежу» ведется учет единого социального платежа, начисленного из фонда оплаты труда.

Учет расчетов по единому социальному платежу регулируется законодательством.

Сумма начисленного от фонда оплаты труда единого социального платежа отражается по кредиту субсчета 161 «Расчеты по единому социальному платежу» и дебету субсчетов по учету фактических расходов 231, 241, 251, 261 и 271. Перечисленные организацией платежи отражаются по кредиту соответствующих субсчетов по учету денежных средств и дебету субсчета 161 «Расчеты по единому социальному платежу».

Аналитический учет по субсчету 161 «Расчеты по единому социальному платежу» ведется в книге (карточках) текущих счетов и расчетов формы № 000.

273. На субсчете 162 «Расчеты по взносам на индивидуальные накопительные пенсионные счета» ведется учет взносов работников организаций по накопительным пенсионным выплатам. Расчеты по накопительным пенсионным выплатам регулируется законодательством.

Сумма начисленных организацией обязательных взносов работников на индивидуальные накопительные пенсионные счета отражается по дебету субсчета 160 «Расчеты с бюджетом по платежам в бюджет» и кредиту субсчета 162 «Расчеты по взносам на индивидуальные накопительные пенсионные счета». При перечислении начисленных обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета дебетуется субсчет 162 «Расчеты по взносам на индивидуальные накопительные пенсионные счета» и кредитуются соответствующие субсчета по учету денежных средств.

Аналитический учет операций по обязательным взносам на индивидуальные накопительные пенсионные счета ведется отдельно по каждому работнику.

274. На субсчете 163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом» в организациях ведется учет начисленных взносов с заработной платы работников организации, учет начисленных обязательных отчислений в Пенсионный фонд из фактического объема реализованной организацией продукции (работ, услуг) в соответствии с действующим законодательством, а также учет расчетов организаций с Пенсионным фондом по выплатам, осуществляемым за счет Пенсионного фонда.

Удерженные суммы объезательных взносов в Пенсионный фонд от начисленных оплаты труда работников отражаются по дебету субсчета 173 «Расчеты с работниками по оплате труда» и кредиту субсчета 163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом». Перечисленные суммы взносов отражаются по дебету субсчета 163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом» и кредиту соответствующих субсчетов по учету денежных средств.

Начисленные в соответствии с законодательством отчисления в Пенсионный фонд от фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) записываются в кредит субсчета 163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом» и дебет субсчета 211 «Расходы периода», перечисленные же суммы отчислений отражаются по дебету субсчета 163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом» и кредиту соответствующих субсчетов по учету денежных средств.

Начисление поступлений по государственному социальному страхованию и других платежей, осуществляемых за счет Пенсионного фонда, отражается по дебету субсчета 163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом» и кредиту субсчета 171 «Расчеты с работниками по социальным пособиям». При поступлении сумм на счет организации от районных (городских) отделов Пенсионного фонда дебетуются соответствующие субсчета по учету денежных средств и кредитуется субсчет 163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом».

Аналитический учет поступлений за счет Пенсионного фонда ведется отдельно по каждому получателю.

275. На субсчете 169 «Расчеты с другими внебюджетными фондами» учитываются расчеты организаций с внебюджетным Фондом реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений, Республиканским дорожным фондом при Министерстве финансов Республики Узбекистан и другими внебюджетными фондами в соответствии с законадательством.

Начисление отчислений в эти внебюджетные фонды отражается по дебету субсчета 211 «Расходы периода» или по дебету других соответствующих субсчетов исходя из содержания операции и кредиту субсчета 169 «Расчеты с другими внебюджетными фондами». Перечисление начисленных отчислений отражается по кредиту соответствующих субсчетов по учету денежных средств и дебету субсчета 169 «Расчеты с другими внебюджетными фондами».

Счет 17 «Расчеты с работниками и стипендиатами»

276. На этом счете ведется учет расчетов с работниками по заработной плате, расчетов по платежам по социальному страхованию, а также по расчетов со студентами, стажеров-исследователей-соискателей и учащимися по стипендиям и других расчетов с работниками.