Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (стр. 19 )

В последний день отчетного месяца по учету заработной платы составляется мемориальный ордер № 5. К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послуживщие основанием для начисления заработной платы (табеля использования рабочего времени, выписки из приказов оприеме, увольнении и другие документы).

Аналитический учет ведется отдельно по каждому работнику организации.

291. На субсчете 174 «Расчеты со стипендиатами» учитываются расчеты по стипендиям со студентами и стажерами-исследовавателями-соискастелями вузов, слушателями курсов научно-исследовательских организаций и другими.

Начисление и выплата стипендий производится в расчетно-платежных ведомостях один раз в месяц на основании приказов руководителя организации. На суммы начисленных стипендий производится запись в кредит субсчета 174«Расчеты со стипендиатами», а в дебет этого субсчета записываются суммы произведенных удержаний, выданных и не полученных в срок стипендий.

Аналитический учет в учебном заведении ведется отдельно по каждому получателю стипендий.

292. На субсчете 175 «Прочие расчеты со студентами» ведется учет расчетов со студентами образовательных учреждений по платно-контрактным средствам и других расчетов, возникающих в процессе обучения.

Начисление платно-контрактных сумм отражается по дебету субсчета 175 «Прочие расчеты со студентами» и кредиту субсчета 252 «Доходы от средств платно-контрактного обучения в образовательных учреждениях». Поступление отражается по кредиту субсчета 175 «Прочие расчеты со студентами» и дебету субсчета 111 « Поступления, поступившие от платно-контрактной формы обучения образовательных учреждений».

Аналитический учет ведется отдельно по каждому студенту.

293. На субсчете 176 «Расчеты с работниками по удержаниям из заработной платы» учитываются удержанные из заработной платы членские профсоюзные взносы (в случаях внедрения с профсоюзными организациями безналичной формы расчета), а также суммы, удержанные из заработной платы, стипендий и других выплат по исполнительным листам и другим документам.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменного заявления членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета. Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских профсоюзных взносов, записываются в кредит субсчета 176«Расчеты с работниками по удержаниям из заработной платы» и дебет субсчета 173 «Расчеты с работниками по оплате труда», На суммы, перечисленные с бюджетных (внебюджетных) счетов (лицевых счетов), производится запись в дебет субсчета 176 «Расчеты с работниками по удержаниям из заработной платы» и кредит соответствующих субсчетов по учету денежных средств.

Суммы, удержанные из заработной платы, стипендий и других выплат по исполнительным листам и другим документам, записываются в кредит субсчета 176 «Расчеты с работниками по удержаниям из заработной платы» и дебет субсчетов 173«Расчеты с работниками по оплате труда», 174 «Расчеты со стипендиатами» и других соответствующих субсчетов. На суммы, перечисленные с бюджетных (внебюджетных) счетов (лицевых счетов), производится запись в дебет субсчета 176 «Расчеты с работниками по удержаниям из заработной платы», при этом кредитуются соответствующие субсчета по учету денежных средств.

Аналитический учет по прочим удержаниям с работников ведется в книге (карточках) текущих счетов и расчетов формы № 000 отдельно по каждому работнику.

294. На субсчете 177 «Расчеты с депонентами» учитываются суммы заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок.

Суммы заработной платы и стипендий, не полученные в срок, записываются в кредит субсчета 177 «Расчеты с депонентами» и дебет субсчетов 171 «Расчеты с работниками по социальным пособиям», 173 «Расчеты с работниками по оплате труда», 174 «Расчеты со стипендиатами» и других соответствующих субсчетов. При этом при сдаче средств на расчетный счет дебетуются, соответствующие субсчета по учету денежных средств и кредитуется субсчет 120 «Наличные денежные средства в национальной валюте».

На суммы выданной депонентской задолженности дебетуется субсчет 177 «Расчеты с депонентами» и кредитуется субсчет 120 «Наличные денежные средства в национальной валюте» или 172 «Расчеты с подотчетными лицами».

В дебет субсчета 177 «Расчеты с депонентами» записываются также суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности, при этом кредитуется субсчет 160 «Расчеты с бюджетом по платежам в бюджет».

Суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности, возникшие по внебюджетным средствам, отражаются в соответствующих доходах по внебюджетным средствам. При этом дебетуется субсчет 177 «Расчеты с депонентами» и кредитуются соответствуюшие субсчета 242, 252, 262 и 272.

Учет депонированных сумм по заработной плате и стипендиям ведется в Книге аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий формы № 000 (приложение 61 к настоящей Инструкции).

295. На субсчете 179 «Прочие расчеты с работниками» учитываются расчеты с работниками, возникающие по различным вопросам на основании актов законодательства, а также суммы, удержанные из заработной платы на основании поручений-обязательств за товары, купленные ими в кредит от торгующих организаций, суммы, удержанные из заработной платы в уплату страховых платежей по добровольным договорам со страховыми компаниями, операции со ссудами, полученными работниками в учреждениях банков, и другие операции.

Аналитический учет с работниками по другим расчетам ведется в книге (карточках) учета текущих счетов и расчетов формы № 000 отдельно по каждому работнику.

Счет 18 «Прочие расчеты»

296. Счет 18 «Прочие расчеты» состоит из субсчета 180 «Прочие расчеты между вышестоящими и нижестоящими организациями» на этом субсчете учитываются операции по различным расчетам, возникающие в процессе исполнения сметы расходов между вышестоящим распорядителем бюджетных ассигнований и подведомственными ему организациями, в том числе операции связанные с выданными в централизованном порядке, материальными активами, и другие операции, связанные с расчетами.

297. Субсчета этого счета применяются как нижестоящими, так и вышестоящими распорядителями бюджетных ассигнований. В кредите этих субсчетов нижестоящие распорядители бюджетных ассигнований отражают суммы материальных активов полученных в централизованном порядке, а также суммы других операций. В дебете вышеперечисленных субсчетов отражается списание материальных активов полученныъх в централизованном порядке.

298. Вышестоящие организации в дебете этого субсчета отражают передачу нижестояшим организациям в централизованном порядке товарно-материальные ценности, а также другие взаиморасчеты между вышестояшей и нижестояшей организацией. В дебете субсчета отражается списание переданных нижестоящим организациям в централизованном порядке товаро-материальных ценностей.

ГЛАВА IV. СЧЕТА ПО УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

§ 1. Реализация и расходы

299. На нижеприведенных счетах, в организациях отражаются сведения о реализованной продукции (работах, услугах), а также осуществление на практике расходов периода и расходов к распределению при производстве и реализации данной продукции.

20 «Реализация продукции (работ, услуг);

21 «Прочие расходы»

Счет 20 «Реализация продукции (работ, услуг)»

300. На счете 20 «Реализация продукции (работ, услуг)» учитывается готовая продукция (работы, услуги), в том числе изделия и продукция производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, планируемые расходы по изданию печатной продукции и оказанию услуг, а также реализация основных средств и других активов.

301. Счет 20 «Реализация продукции (работ, услуг)» подразделяется на нижеследующие субсчета:

200 «Реализация продукции (работ, услуг)»;

201 «Реализация основных средств и других активов».

302. На субсчете 200 «Реализация продукции (работ, услуг)» учитывается реализация готовой продукции (работ, услуг), а также продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, а также готовой печатной и другой продукции (работ, услуг).

303. В кредит субсчета 200 «Реализация продукции (работ, услуг)» записываются суммы реализованной (согласно взаимных договоров) продукции (работ, услуг), при этом дебетуются соответствующие субсчета счета 15. В дебет же субсчета записываются суммы фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), при этом субсчет 50 «Готовая продукция» кредитуется. Если реализуются выполненные работы и оказанные услуги, их фактическая себестоимость отражается в дебете субсчета 200 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредите субсчета 090 «Расходы на товары (работы услуги)».

Результаты реализации (прибыль или убыток) перечисляются на соответствующие субсчета 262 «Доходы по средствам Фонда развития бюджетной органгизации» или 272 «Доходы прочих внебюджетных средств». При этом на сумму прибыли дебетуется субсчет 200«Реализация продукции (работ, услуг)» и кредитуются соответствующие субсчета 262 Доходы по средствам Фонда развития бюджетной органгизации» или 272 «Доходы прочих внебюджетных средств». И, наоборот, на сумму убытка дебетуются соответствующие субсчета 262 «Доходы по средствам Фонда развития бюджетной органгизации» или 272 «Доходы прочих внебюджетных средств» и кредитуется субсчет 200 «Реализация продукции (работ, услуг)». В конце года остаток по субсчету 200 «Реализация продукции (работ, услуг)» не остается.

Аналитический учет ведется отдельно по видам реализованной продукции.

304. На субсчете 201 «Реализация основных средств и прочих активов» в организации учитывается реализация основных средств и других активов. Проведение реализации и порядок распределения поступивших средств от релизации этих активов регулируются законодательством.

В кредит субсчета 201 «Реализация основных средств и прочих активов» записываются суммы реализованных основных средств и других активов (согласно договорам) при этом дебетуются соответствующие субсчета счета 15. Также на кредит этого субсчета относится списание начисленной суммы износа реализованных основных средств, при этом дебетуются соответствующие субсчета счета 02.