Задача оперативного контроля предусматривает проведение перманентного экоаудита, т. е. систематический контроль непосредственно в процессе деятельности объекта для предотвращения ошибок и/или выбора оптимальных решений. Деятельность экоаудиторов по предотвращению ошибок и выбору оптимальных решений на основе данных, полученных в процессе аудита, сводится к выработке рекомендаций, правильных или оптимальных решений на основе данных, полученных в процессе аудита, и/или к предоставлению на рассмотрение клиенту вариантов альтернативных решений. Экоаудитор не может сам непосредственно принимать решения за клиента.
Стратегическая задача экоаудирования – обоснование оптимальной или предложение альтернативной стратегии и перспективной программы развития какого-либо аспекта или деятельности в целом, в соответствии с запланированными или запрогнозированными обстоятельствами, и на основе данных, полученных в процессе аудита.
Права и обязанности аудируемого лица (объекта экоаудита) или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг) определены ст. 14. ФЗ «Об аудиторской деятельности».
При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:
1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Проверяемый хозяйствующий субъект имеет право: выбирать аудитора; перед заключением договора, в процессе проверки, после ознакомления с заключением аудитора получать от аудитора информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон; быть проинформированным о мотивации выводов аудитора.
В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам, аудируемое лицо имеет право обратиться в орган, координирующий деятельность в области аудита, для предъявления претензий к аудитору.
4.2 Методы, используемые при проведении экоаудита
При проведении экоаудита используется большое число различных методов, которые можно разделить на следующие категории:
o анкеты,
o контрольные списки,
o изучение документации,
o анализ данных и записей,
o интервью,
o наблюдение деятельности,
o прослеживание процессов,
o картирование,
o инструменатальные анализы
Часть этих методов универсальна и применяется во всех видах аудита, другая часть служит для решения специальных организационных или содержательных задач.
Анкеты в основном применяют при проведении экоаудита силами внешних специалистов для сокращения сроков работы аудиторов на площадке. Анкеты готовятся аудиторами и направляются для заполнения в организацию. Обычно анкеты содержат вопросы, ответы на которые позволяют лучше спланировать аудит, предварительно оценить приоритетные проблемы, связанные с охраной окружающей среды и ресурсопользованием на объекте аудирования. Следует отметить, что применение анкет оправдано именно в таком контексте и чрезмерное увлечение ими может приводить к нежелательным результатам. Так, в некоторых регионах до сих пор появляются отчеты результатам аудита, представляющие собой компиляцию материалов проектов предельно допустимых выбросов, сбросов, размещения отходов и сведений, изложенных сотрудниками организации в ответах на вопросы анкеты.
Контрольные списки служат для систематизации работ аудита и выступают в качестве контрольного перечня критериев аудита. Списки могут как просто перечислять компоненты окружающей среды, рассмотрение которых необходимо, так и включать варианты ответов для ранжирования результатов.
Изучение документации составляет фундамент аудитов. В рамках аудитов всех типов изучение различных видов документации наряду с анализом данных и записей, служат основой для выявления проблем в планировании и осуществлении деятельности, координации и обмене информацией, а также для выявления прошлых проблем организации (для анализа результативности предпринятых корректирующих и предупреждающих мер, масштаба имевшего место воздействия на окружающую среду).
Интервью позволяют проанализировать знание и выполнение персоналом установленных требований, готовность к действиям в нештатных ситуациях, адекватность и полноту системы управления и применяющихся подходов, в том числе к мотивации, обучению и обмену информацией.
Аудиторы должны стремиться рационально использовать метод интервью. Преимущество отдается интервью на рабочем месте; при этом следует задавать простые вопросы в корректной, но не жесткой форме, требующие развернутого ответа. Аудитор не должен комментировать правильность или неправильность ответов и действий, но может попросить пояснить причины, по которым осуществляются те или иные действия. По окончании беседы целесообразно повторить услышанное (и записанное), чтобы убедиться в том, что запись действительно является свидетельством аудита, а не фиксацией ошибочного впечатления аудитора. Аудитор должен направлять ход интервью в те области, которые связаны со стоящими с ним задачами. Для минимизации напряжения, возникающего в ходе опроса как у аудитора, так и у опрашиваемого и повышения объективности результатов интервью, необходимо установить взаимопонимание между обеими сторонами. Для внешнего аудитора при этом важно иметь представление о структуре системы управления окружающей средой организации и области ответственности интервьюируемого сотрудника. Аудитор и его деятельность также должны быть адекватно представлены опрашиваемому сотруднику сопровождающим лицом. В соответствии с задачами аудита может проводиться интервью заинтересованных сторон, например, специалистов контролирующих органов в области охраны окружающей среды и природопользования.
Наблюдение деятельности позволяет независимо оценить выполнение установленных требований, адекватность усилий организации по контролю экологических аспектов, а также оценить масштаб имеющего место воздействия на окружающую среду и здоровье персонала.
Прослеживание процессов – это подход, при котором в ходе интервью и наблюдения практической деятельности, изучения записей и документов аудиторы стремятся проследить:
· взаимодействие различных подразделений и специалистов по решению связанных задач;
· решение конкретных задач управления организацией с учетом необходимого вклада знаний и компетентности специалистов, доступности и адекватности процедур, документации и оборудования.
Метод материального баланса позволяет провести анализ балансов основных компонентов: сырья, материалов, воды, загрязняющих веществ в каждом технологическом звене и на выходе в природную среду. Метод применяется в ходе аудита для выявления неоцененных потерь и определения стадий производства или операций, при которых нерационально используются ресурсы или материалы. Для этого на основе доступных данных могут составляться частичные (по нескольким стадиям) или укрупненные (вход-выход) балансы. Нередко только укрупненный материальный баланс позволяет оценить фактические объемы использования вспомогательных материалов. Подобным образом оценивается эффективность использования энергии.
Метод картирования (или сопоставления ситуационных планов) широко используется для сбора, визуального анализа и представления результатов аудита. Наиболее часто разрабатывается целый набор тематических карт-схем, отражающих, расположение источников загрязнения воздушной среды, грунтов, поверхностных и подземных вод, размещение отходов (включая и их накопление на промышленной площадке), использование ресурсов (воды, энергии, сырья, материалов). Такие карты-схемы, иллюстрируемые фотографиями, выступают в качестве свидетельств аудита. Кроме того они наглядно отражают улучшения, достигнутые в результате внедрения рекомендаций экологического аудита.
Необходимость в инструментальных анализах при проведении экологического аудита возникает достаточно редко, преимущественно при проведении аудита состояния промышленной площадки, строительной площадки и аудита потенциальной ответственности. В то же время, простейшие методы и портативное оборудование могут использоваться аудиторами для оценки масштабов проблемы или обеспечения документального свидетельства при проведении оценки исходной ситуации (Системы…, 2004).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 |
Основные порталы (построено редакторами)