Курсовая работа по дисциплине «Корпоративные финансы» на тему: «Управление дебиторской задолженностью в организации» (стр. 1 )

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования

«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ» (ОмГУПС (ОмИИТ))

Институт менеджмента и экономики

Кафедра «Финансы, кредит, бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ»

на тему: «Управление дебиторской задолженностью в организации»

       

Выполнила: студент гр. – 54Ш _________________  «___»  ___________ 2016 г.

Руководитель: ___________ к. э.н., доцент   « ___»  ___________ 2016 г.

Омск 2016

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3  1 Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии...........………………………………………………………………..5  1.1 Сущность дебиторской задолженности в системе расчетов на предприятии....................…………………………………………………………5  1.2 Методы анализа и оценки дебиторской задолженности предприятия...................………………………………………………………….9  1.3  Методы управления дебиторской задолженностью…..........…………..13

2  Анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии ПАО «Аэрофлот»…...........……………………………………………………………202.1  Анализ динамики, структуры и изменения структуры оборотных активов предприятия …………………………………………….................................…20

2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности предприятия…...................……………………………………………………...262.3 Факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия.......................……………………………………………………...29

2.4  Рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности ПАО «Аэрофлот»…...........……………………………………………….......………..35

Заключение………………………………………………………………………36

Библиографический список…………………………………………………….38

Приложения……………………………………………………………………..41

Введение

Актуальность исследования заключается в том, что в процессе стремительного развития экономики и рыночных отношений не изученной остается проблема финансового оздоровления российских предприятий. Ухудшение состояния платежей и расчетов привело к тому, что произошло обесценивание доходов предприятий, сформировался дефицит денежных  и оборотных средств. Все это требовало тщательного пересмотра совершенствования системы расчетов и повышения качества управления дебиторской задолженностью.

В настоящее время дебиторская задолженность является основополагающим элементом системы расчетов. Это обусловлено тем, что на долю дебиторской задолженности приходится более трети всех оборотных активов предприятия. В вязи с чем, контроль за состоянием и поддержанием дебиторской задолженности на должном уровне, является наиболее необходимым условием для устойчивого финансового положения предприятия.

Особую роль в управлении дебиторской задолженностью предприятия отводят проведению краткосрочной финансовой политики. Однако, область эффективного управления дебиторской задолженностью остается мало исследованной. В различных отраслях экономики продолжают функционировать убыточные предприятия. Поэтому актуальность вопроса по совершенствованию управления дебиторской задолженностью состоит именно в разработке механизма, позволяющего повысить устойчивость финансового положения каждого из предприятий.

Целью исследования является анализ дебиторской задолженности на предприятии ПАО "Аэрофлот" и разработка эффективных направлений по ее оптимизации.

В соответствии с выделенной целью были разработаны следующие задачи:

-  раскрыть теоретические аспекты денежного оборота и системы расчетов на предприятии;

-  проанализировать необходимость оценки дебиторской задолженности на предприятии;

- проанализировать дебиторскую задолженность в обеспечении финансовой устойчивости предприятия ПАО "Аэрофлот";

- раскрыть организацию и процесс управления дебиторской задолженностью на предприятии;

- разработать направления по оптимизации дебиторской задолженности на предприятии.

Объектом исследования является денежный оборот и система расчетов на предприятии  ПАО "Аэрофлот".

Предметом исследования является дебиторская задолженность в системе обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Теоретической базой исследования послужили работы следующих авторов: , , и других.

Методами исследования послужили: метод анализа, метод относительных и расчетных величин, статистический метод.

Научная новизна исследования состоит в том, что  полученные результаты могут быть использованы как базовая основа для решения теоретических и методологических задач с целью повышения финансовой устойчивости предприятия за  счет оптимизации дебиторской задолженности, влияющей на систему расчетов предприятия.

Структура работы включает в себя: введение, две главы, заключение, библиографический список, приложения.

1 Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии

1.1 Сущность дебиторской задолженности в системе расчетов на предприятии

На сегодняшний день, учет долговых обязательств является важнейшей частью системы бухгалтерского учета. Одним из видов долговых обязательств является дебиторская задолженность, содержащая в себе сумму долгов, причитающихся предприятию от физических и юридических лиц и подлежащей к уплате. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено характером взаимоотношений предприятия с контрагентами в расчетах. С развитием экономики, предприятия получили возможность самостоятельно управлять хозяйственной деятельностью и выбирать рынок сбыта продукции. В связи с чем, дебиторская задолженность, как реальный актив, сыграла важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Высокая доля их в структуре баланса влияет на показатель ликвидности и финансовой устойчивости предприятия, а также увеличивает риск ее финансовых потерь [5, с.41].

Сущность дебиторской задолженности состоит в том, что она представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию от физических и юридических лиц в процессе хозяйственных взаимоотношений между ними. Дебиторская задолженность является отвлечением средств из оборота данного предприятия и может использоваться другими предприятиями, лицами и организациями. В связи с чем, можно отметить, что дебиторская задолженность обладает, как общими чертами, так и отличительными.

Практически каждая хозяйственная операция на предприятии характеризуется фактами возникновения, изменения и прекращения обязательств. Поэтому любое обязательство предоставляет право кредитору потребовать от должника совершать определенные действия. Все обязательства, возникающие между предприятием и контрагентами, устанавливают их взаимные обязанности.

Сущность обязательства состоит в том, что оно представляет собой действия, которые планирует совершить должник или же от совершения которых  он должен оказаться. Содержательность обязательств может определяться  в виде положительного и отрицательного содержания. В бухгалтерском учете все чаще отражаются обязательства с положительным содержанием. С развитием предпринимательских структур особое внимание уделяется решению задач различной сложности. Поэтому, все больше  компаний сталкиваются с проблемой не возврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов, что приводит к возрастанию риска финансовой неустойчивости предприятия [12, с.67].

Управление дебиторской задолженностью позволяет своевременно проводить  анализ, оценку и контроль задолженности. Вместе с тем, ее управление тесно взаимосвязано с источниками ее возникновения; постоянной работой с контрагентами; разработкой кредитной политики и другими действиями.

Особое внимание при управлении дебиторской задолженностью следует уделять ее классификации. Дебиторская задолженность классифицируется по следующим критериям: расчетным, экономическим и юридическим. Более подробно представим классификацию дебиторской задолженности на рисунке 1.1.

Текущая дебиторская задолженность связана с продажей товаров, работ и услуг. Однако, нередки случаи когда дебиторская задолженность может возникать из-за появления задолженности по авансам, которые могут быть выданы при расчетах с подрядчиками и поставщиками; задолженности по расчетам с бюджетом; задолженности по доходам в виде  процентов при наличии определенных финансовых вложений и другие.  В данном случае статус дебиторской задолженности может изменяться. То, есть через определенный промежуток времени краткосрочная задолженность может быть переведена в долгосрочную, если производится отсрочка даты погашения;

  Рисунок 1.1 -  Классификация дебиторской задолженности

Долгосрочная дебиторская задолженность, не связанная с продажей товаров, работ и услуг.

Краткосрочная и долгосрочная задолженность в бухгалтерском учете может подразделяться на следующие виды:

- срочную, по которой не истек срок исполнения платежа по договору;

- отсроченную задолженность, по которой продлен срок погашения;

- просроченную задолженность, по которой истек срок исполнения обязательств [8, с.37].

Данная классификация дебиторской задолженности может быть использована в процессе контроля состояния хозяйственных расчетов предприятия. В случае возникновения просроченной задолженности особое внимание предприятие должно уделять планированию резерва финансовых ресурсов, позволяющих покрыть возникающие убытки предприятия.

Просроченная дебиторская задолженность может классифицироваться на «неистребованную» и «истребованную». Истребованной может считаться задолженность, по которой кредитор предпринял все предусмотренные законодательством меры по возврату задолженности. Неистребованной выступает задолженность, по которой кредитор не осуществил всех необходимых мероприятий для ее возврата. Также, учитывая характер хозяйственной деятельности предпринимательских структур, задолженность может классифицироваться на следующие подвиды: просроченную и нормальную. Нормальная задолженность может возникнуть вследствие особенностей, которые может использовать система расчетов за товары и услуги между всеми хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не могут сразу поступить на счета предприятий-поставщиков товаров. К данной группе задолженности могут быть отнесены: