Налоговое регулирование международной торговли товарами (стр. 12 )

В теневом секторе допускается, что налогоплательщики могут уклоняться от НДС, а также наличие контрабанды (k):

                                       (3.2.1)

где – контрабанда (товар пересекает границу без уплаты налогов на границе);

– частичная уплата налогов на границе («серый импорт»).

– уплата всей суммы налогов на границе.

В официальном секторе .

8. Теневой сектор в свою очередь состоит из двух составляющих:

А – предприятия уплачивают внутренний НДС и налоги на границе (таможенные пошлины и НДС при импорте), причем .

Б – внутренний НДС не уплачивают, а налоги на границе (таможенные пошлины и НДС при импорте), уплачивают, причем .

9. Все доходы теневого сектора вывозятся из страны.

Предположение о непосредственной зависимости размеров теневого сектора от изменения ставок налогов было выдвинуто на основании ряда существующих исследований, которые подтверждают наличие такой зависимости [76; 87; 90; 109-111].

F. Schneider, D. Enste, в частности, отмечают, что «The analysis of causes shows that an increasing burden of taxation and social security payments, combined with rising state regulatory activities and labor market restrictions (e. g. forced reduction in working hours), are the major driving forces for the size and growth of the shadow economy»30 [111, 107].

Продолжая эти исследования, R. Klinglmair и F. Schneider, указывают, что «In almost all studies it has been found out, that the tax and social security contribution burdens are one of the main causes for the shadow economy…. they are key features of the existence and the increase of the shadow economy»31 [110, 15].

Формальное описание основных параметров теоретической модели

Параметрами модели влияния изменения ставок таможенной пошлины на товарные потоки в внешней торговле и внутренней экономике страны будут считаться такие стоимости:

стоимость готовой продукции (товаров высокой степени переработки), произведенной из внутреннего сырья и отправленной на экспорт ();

стоимость внутреннего сырья (товаров низкой степени переработки), отправленного на экспорт ();

стоимость товаров, произведенных из импортированного сырья и отправленных на экспорт ();

стоимость товаров, произведенных из внутреннего сырья и предназначенных для потребления внутри страны ();

стоимость товаров, произведенных из импортированного сырья и предназначенных для потребления внутри страны ();

импортированной готовой продукции для внутреннего потребления ();

импортированного сырья ().

При этом значения , , і для экономики Украины определяются как суммы по всем товарным группам (с которых взимается и не взимается таможенная пошлина при пересечении границы) в официальном и теневом секторах:

причем определяет стоимость продукции товарного потока.

Индексы f и i означают принадлежность к официальному и теневому секторам экономики соответственно; индексы + и - означают уплату и неуплату налогов соответственно в секторах экономики.

Определим

как количество внутреннего сырья для ;

как количество внутреннего сырья для ;

как количество внутреннего сырья для товаров, предназначенных для потребления внутри страны.

Очевидно, что .

Далеe предположим, что готовая продукция продается по одинаковым ценам как внутри страны, так и на экспорт.

Тогда

Общая стоимость импортированных товаров ()

,                                (3.2.7)

Следует отметить, что для упрощения дальнейших расчетов допускается, что реэкспорт сырья отсутствует.

В процессе внутренней переработки импортированного сырья для и образуется добавленная стоимость . Тогда и можно представить как

 

                               (3.2.4)