Налоговое регулирование международной торговли товарами (стр. 1 )

НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ НАУК УКРАИНЫ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ

ТОВАРАМИ

Донецк-2008

ББК У9(2) 261.41+У584.3

Л 84 Налоговое регулирование международной торговли товарами: монография / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2008. – 112 с.

ISBN 978-966-02-4748-2

В монографии исследованы принципы налогового регулирования международной торговли товарами и особенности таможенного регулирования внешней торговли товарами в Украине. Базируясь на критическом анализе существующих подходов, предложены новые экономико-математические модели, которые отражают последствия сокращения экспортных пошлин, а также последствия тарифно-налоговой реформы в Украине. Сформулированы рекомендации по совершенствованию тарифной и налоговой политики Украины.

Для научных сотрудников, преподавателей, аспирантов, студентов экономических факультетов высших учебных заведений.

ББК У9(2) 261.41+У584.3

У монографії досліджено принципи податкового регулювання міжнародної торгівлі товарами й особливості митного регулювання зовнішньої торгівлі товарами в Україні. Базуючись на критичному аналізі існуючих підходів, запропоновані нові економіко-математичні моделі, що відображають наслідки скорочення експортного мита, а також наслідки тарифно-податкової реформи в Україні. Сформульовано рекомендації зі вдосконалення тарифної й податкової політики України.

Для науковців, викладачів, аспірантів і студентів економічних факультетів вищих навчальних закладів.

Научный редактор член-корреспондент НАН Вишневский

Рецензенты: доктор экон. наук

  канд. экон. наук

Утверждена на заседании секции ученого совета

Института экономики промышленности НАН Украины

при Отделении проблем стратегии развития и финансово-

экономического регулирования промышленности

(протокол № 9 от 01.01.2001 г.)

ISBN  © , 2008

ВВЕДЕНИЕ

Международная торговля товарами является одной из наиболее развитых и традиционных форм международных экономических отношений. Постоянное развитие производства, научно-технического прогресса, появление новых видов и форм торговли – все это привело к тому, что все большее количество стран мира становятся субъектами международных рынков. Современный этап развития международных экономических отношений отличается активизацией процессов межгосударственной интеграции, а также интеграции отдельных стран в мировое хозяйство.

В системе инструментов государственной политики в сфере внешнеэкономической деятельности одно из ведущих мест занимают таможенные тарифы, что обусловлено выполнением таможенной пошлиной функций регулирования внешнеэкономической деятельности, обеспечения поступления средств в государственный бюджет страны, участия в процессе перераспределения ресурсов.

Постоянный процесс изменения на том или ином уровне национальной экономики является фактом сегодняшней экономической среды в Украине. Исходная логика преобразований, изменение внешних условий хозяйствования, в том числе и осуществление внешнеэкономической деятельности экономическими субъектами, формирование либеральной экономической среды ставят перед государством проблемы постоянной адаптации механизма налогового регулирования к динамично меняющимся условиям хозяйствования. Направления дальнейшего совершенствования в этой области должны разрабатываться с учетом влияния, которое оказывает налогообложение на международную торговлю товарами.

Проблема государственного налогового регулирования внешнеэкономической деятельности и эффективность его использования получила свое отражение в публикациях зарубежных специалистов. Отдельным элементам этого механизма по­священы исследования экономистов J. Bhagwati [51; 52],  S. Devarajan [58; 122], A. Dixit [60], D. Go [122], F. Edgeworth [62], W. Ethier [64; 65], J.-F. Gautier [71], A. Harberger [73-75], H. Jonson [77], M. Keen [78-80],  M. Kemp [81]; P. Krugman [22; 84-86], A. Lerner [88], J. Melvin [93], L. Metzler [94], R. Musgrave [96], A. Panagariya [99-103], D. Rodrik [101; 108], M. Schiff [105; 122], M. Shahe Emran [112-114], J. Stiglitz [112-114; 116], D. Tarr [105; 117-118], J. Whalley [48; 131-132] и др. Теоретические и практические аспекты таможенно-тарифной политики государства рассматривают в своих трудах отечественные и российские ученые А. Барановский [43], И. Бураковский [26],  В. Вишневский [4], А. Гребельник [6], Н. Злепко [19], Т. Липихина [24], Ю. Макогон [7], А. Папаика [29], Т. Рева [33], К. Сандровский [37], В. Сиденко [40], А. Соколовская [42].

Вместе с тем следует отметить, что работы зарубежных специалистов в области международной торговли товарами главным образом носят теоретический характер и не учитывают институциональные условия Украины. В трудах отечественных ученых традиционно анализируются инструменты, структура и механизмы функционирования национальной и международных систем регулирования международной торговли товарами, однако многие аспекты таможенно-тарифного регулирования на сегодняшний день требуют дальнейшего исследования. Дискуссионными являются вопросы выбора режима международной торговли, выбора режима ставок таможенных пошлин; вопросы целесообразности либерализации таможенно-тарифного регулирования международной торговли товарами и ее последствий для экономики Украины.

На данном этапе одной из приоритетных задач внешнеэкономической политики Украины является интеграция в мировую экономическую систему. Либерализация внешнеэкономической деятельности, переход экономики к рыночным условиям способствуют установлению взаимовыгодных связей с международными финансовыми организациями. Главные усилия в рамках этого сотрудничества сосредоточены на обеспечении устойчивого экономического роста, проведении структурных и институциональных реформ, эффективном использовании привлеченных кредитных ресурсов.

Тем не менее полноценная реализация стратегии макроэкономических и структурных преобразований, разработанных международными финансовыми организациями для Украины, сталкивается с рядом трудностей. Одна из основных причин состоит в том, что процессы реформирования постсоциалистических экономик происходят впервые в мире и зачастую в рекомендациях, предоставляемых этим странам, не принимаются во внимание факторы структурного и организационного строения переходной экономики.

Целью исследования является развитие научно-методических положений и обоснование практических рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования международной торговли товарами в Украине.

Для достижения указанной цели были решены следующие задачи:

выполнен анализ особенностей регулирования международной торговли товарами с учетом основных концепций торговой политики;

определены принципы налогового регулирования международной торговли с позиций национального благосостояния;

обоснованы принципы формирования таможенного тарифа во внешней торговле товарами;

рассмотрены особенности таможенного регулирования международной торговли товарами в Украине;

проанализированы основные положения налогово-тарифной реформы в Украине, рекомендуемой международными финансовыми организациями, и оценены ее возможные последствия;

выявлена зависимость динамики доходов экономических субъектов  и правительства от эластичности размеров теневого сектора экономики по ставкам пошлин и НДС;

разработаны практические рекомендации по совершенствованию таможенной и налоговой политики Украины.

Структурно работа подразделена на три части.

В первой – теоретической – рассмотрены принципы налогового регулирования международной торговли товарами с позиций основных подходов к применению финансовых инструментов во внешней торговле товарами. Обоснованные здесь положения составляют научный фундамент дальнейших исследований предметной области.

Вторая часть – аналитическая – посвящена исследованию таможенного регулирования международной торговли товарами в Украине. Здесь главное внимание уделено особенностям тарифного регулирования в стране и анализу рекомендаций международных финансовых организаций по реформированию таможенной и налоговой систем Украины.

Анализ показал наличие определенных противоречий между результатами теоретических исследований и практическими рекомендациями. В этой ситуации для разработки конкретных рекомендаций для Украины требуется использование системного подхода и экономико-математических методов для моделирования задачи, основанной на реальных показателях экономики страны. Поэтому третья – заключительная часть работы содержит экономико-математические модели, которые отражают последствия сокращения экспортных пошлин, а также последствия тарифно-налоговой реформы в Украине.

В заключении сформулированы рекомендации по совершенствованию тарифной и налоговой политики Украины.

1. ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ

1.1. Свободная торговля vs протекционизм

Основу формирования и функционирования налоговой системы лю­бой страны составляют принципы налогообложения, которые служат отправным пунктом и отражают концепцию налоговой политики государства. Эти принципы могут быть использованы для исследования и решения проблем налогового регулирования взаимоотношений, складывающихся между отдельными странами, субъектами хозяйственной деятельности и частными лицами в сфере международной экономической деятельности.

В международной экономике существуют два основных подхода к применению финансовых инструментов во внешней торговле. Первый, основываясь на идеях представителей классической экономической науки, развивает принцип свободы торговли (free trade, laissez-faire) – ситуации, при которой отсутствуют искусственные препятствия, такие как тарифы и нетарифные барьеры [72]. В частности, Д. Рикардо утверждал, что внешняя торговля реально увеличивает богатство страны и реальный доход всегда будет выше при свободной торговле, чем в ее отсутствие. В своей работе «Начала политической экономии и налогообложения», раздел 7.11 «О внешней торговле» он утверждал, что «Under a system of perfectly free commerce, each country naturally devotes its capital and labour to such employments as are most beneficial to each. This pursuit of individual advantage is admirably connected with the universal good of the stimulating industry, by regarding ingenuity, and by using most efficaciously the peculiar powers bestowed by nature, it distributes labour most effectively and most economically»1 [107].