Налоговое регулирование международной торговли товарами (стр. 8 )

Вместе с тем присутствие ряда ограничений, отражающих реальное со­стояние национальной экономики, а именно наличие значительного нефор­мального сектора экономики, существование нерыночных товаров и полу­фабрикатов, различия в административных затратах на взимание различных видов налогов, существование контрабанды и трансграничных покупок (cross-border shopping), может обострить проблему частичного перехода от налогов, взимаемых на границе, к налогам, взимаемым внутри страны.

Подводя некоторые итоги, отметим, что основными законами и законодательными актами, которыми определяются понятия таможенной стоимости товаров, процедура начисления и уплаты таможенных пошлин, предоставление тарифных льгот и преференций в Украине, являются Таможенный кодекс, Закон Украины «О Едином таможенном тарифе» с изменениями и дополнениями, Закон Украины «О Таможенном тарифе Украины» с изменениями и дополнениями и др.

Обложение таможенными пошлинами не имеет ключевого значения для формирования доходной части государственного бюджета Украины. Удельный вес на протяжении периода 1999-2008 гг. (2008 г. – прогнозные значения) составил 6,78% от общей суммы налоговых поступлений в бюджет. В целом такая тенденция является положительным результатом, так как характерной особенностью налоговых систем развитых стран является низкая доля налогов на внешнюю торговлю в общей сумме налоговых поступлений в бюджет государства. В структуре таможенного обложения в Украине доминируют импортные пошлины – в различные периоды их удельный вес колебался от 83 до 99% в общей совокупности налогов на внешнюю торговлю. Сложившаяся ситуация объясняется, прежде всего, политикой государства, направленной на поддержку отечественного производителя. В соответствии с правилами ГАТТ/ВТО экспорт, по возможности, должен освобождаться от обложения.

Во исполнение требований ВТО и международных финансовых организаций обсуждаются вопросы реформирования существующих ставок таможенных пошлин. Одним из направлений такого реформирования в соответствии с требованиями МВФ и Всемирного банка является сокращение внешнеторговых налогов. Для компенсации государственного дохода предполагается расширить базу обложения НДС (как наименее искажающего налога) путем отмены льгот и преференций по этому налогу.

Как уже отмечалось, западными экономистами был проведен анализ реформы внешнеторговых налогов и НДС в развивающихся странах. Результаты этих исследований показали, что при наличии теневого сектора такая реформа может привести к сокращению государственного дохода и благосостояния.

Таким образом, вопрос о целесообразности проведения подобной политики остается открытым. Анализ показал наличие определенных противоречий между результатами теоретических исследований и практическими рекомендациями МВФ и Всемирного банка. В этой ситуации для разработки конкретных рекомендаций для Украины требуется использование системного похода и экономико-математических методов для моделирования задач, основанных на реальных показателях экономики страны, в двух направлениях:

моделирование последствий сокращения экспортных пошлин в рамках выполнения условий торговых соглашений;

моделирование последствий тарифно-налоговой реформы.

3. ОБОСНОВАНИЕ НАПРАВЛЕНИЙ РЕФОРМИРОВАНИЯ

НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ В УКРАИНЕ

3.1. Моделирование последствий сокращения экспортных пошлин

в рамках выполнения условий торговых соглашений

Актуальность проблемы совершенствования налогообложения экспортируемых товаров обусловлена вступлением Украины в ВТО. Подписав протокол присоединения к этой организации, страна получила возможность создавать зоны льготной торговли26 с другими странами-членами ВТО и постепенно сокращать тарифные ограничения и нетарифные барьеры, препятствующие взаимовыгодной торговле товарами. Однако, как свидетельствует мировой опыт, членство страны в ВТО может иметь и отрицательные последствия. Прежде всего, это – потеря рынка отдельными национальными производителями, усиление зависимости от конъюнктурных колебаний мировых цен, ослабление государственного контроля над определенными секторами экономики и т. д. [47].

Создавая зоны свободной торговли, страны-участницы могут получать и предоставлять экономические выгоды, связанные со снижением ставок импортной пошлины (так называемые тарифные льготы). В результате согласно традиционной теории интеграции (J. Bhagwati [51], S. Devarajan [122],  A. Krueger [83], A. Panagariya [100], D. Rodrik [108], J. Vanek [130] et al]), они (страны) могут выиграть либо проиграть. Ceteris paribus, чем бoльшим является импорт из страны-партнера по отношению к собственному экспорту в нее и чем бoльшими являются льготы, которые предоставляются партнеру в сравнении с получаемыми от него, тем выше вероятность того, что государство потеряет от заключения соглашения [99, 2].

Что касается экспортной пошлины, то эта теория специально ее не рассматривает, так как обычно исследует такие двухтоварные модели, в которых импортная пошлина равна экспортной. Кроме того, ключевой предпосылкой традиционной теории интеграции является заинтересованность стран с рыночной властью в либерализации условий внешнеэкономической деятельности. Но, как свидетельствует опыт ГАТТ/ВТО, современные торговые объединения предоставляют странам-участницам возможности манипулировать условиями торговли, в частности, путем использования экспортных (в меньшей степени импортных27) пошлин.

На практике, однако, эти возможности часто не используются. Причина состоит в том, что внешнеэкономическая политика государства может подвергаться давлению организованных групп влияния (лобби), заинтересованных в том, чтобы те сектора экономики, где присутствуют их интересы, получали максимальные льготы и/или защиту от правительства. При наличии влиятельных субъектов хозяйствования, заинтересованных в расширении объемов экспорта собственной продукции, правительству достаточно сложно удовлетворить их требования (один из возможных путей – использование экспортных субсидий – существенно ограничен статьей XVI ГАТТ/ВТО) и появляется необходимость проведения переговоров об условиях доступа групп влияния на внешние рынки. Власть также должна учитывать, что намерения экспортного лобби могут противоречить развитию отечественного импортозамещающего производства.

В связи с этим важным является обоснование таких изменений ставок экспортной пошлины, применение которых увеличивало бы благосостояние страны, действующей по правилам ВТО, с учетом давления экспортного лобби, интересы которого могут противоречить экономическим интересам государства.

Как уже отмечалось, традиционная теория интеграции специально действие экспортной пошлины и влияние заинтересованных групп на процесс формирования международных торговых соглашений не исследует. Эти факторы были учтены в комплексе моделей, разработанных K. Bagwell и R. Staiger [50], W. Ethier [64], R. Feenstra [66], которые опираются на базовые положения известной теории факторного обеспечения Хекшера-Олина-Самуэльсона. Далее будет рассмотрена модель W. Ethier [64, 4-6; 65, 8-12], поскольку, в отличие от разработок K. Bagwell и R. Staiger, R. Feenstra, акцентирующих внимание на исследовании общего характера торговых соглашений в рамках ГАТТ/ВТО, она вводит дополнительные предпосылки, отражающие особенности принятия внешнеэкономических решений с политической поддержкой.

В соответствии с Ethier, моделируется деятельность некоторой  страны, правительство которой заключает международные торговые соглашения. Ее экономика условно представлена двумя товарами: 1 – экспортируемым и 2 – импортируемым. В каждый данный промежуток времени все имеющиеся факторы производства могут использоваться только для выпуска товара 1, или только для переработки товара 2. Это устанавливает различную заинтересованность факторов производства в торговой либерализации.

Целевая функция правительства () представлена в виде уравнения торгового баланса с учетом изменений доходов факторов производства, используемых в изготовлении экспортируемых и переработке импортируемых товаров. Последствия изменений в торговой политике правительства () представлены зависимостью (3.1.1):

,                (3.1.1)

где – изменения объемов экспорта за счет сокращения экспортной пошлины; – изменения объемов экспорта за счет других факторов; – изменения объемов импорта за счет сокращения импортной пошлины; – изменения объемов импорта за счет других факторов; – изменения доходов отечественных факторов производства, используемых в изготовлении экспортируемых товаров; – изменения доходов отечественных факторов производства, используемых в переработке импортируемых товаров; – параметры ().