Счетная палата Республики Татарстан. Информационный бюллетень №1 (17)`2009 (стр. 6 )

Замечания к законопроекту редакционного характера

Замечания редакционного характера к приложениям 8, 9 к законопроекту

№	Наименование	Вед.	Рз	Пр	Ст.	Законопроект	Согласно бюджетной классификации (Приказ МФ РФ от 01.01.2001г. №74н)
К наименованиям целевых статей классификации расходов
1			09	10	0014900	Осуществление полномочий Российской Федерации в области охраны здоровья граждан	Осуществление передаваемых полномочий Российской Федерации в области охраны здоровья граждан
2			11	02	4500000	Мероприятия в сфере культуры, кинематографии и средств массовой информации	Мероприятия в сфере культуры, кинематографии, средств массовой информации
3			08	03	4530100	Субсидии телерадиокомпаниям и телеорганизациям	Субсидии телерадиокомпаниям и телерадиоорганизациям
Замечания редакционного характера к приложениям 10, 11 к законопроекту
К наименованиям разделов классификации расходов
1	Министерство финансов РТ	711	08			Культура, кинематография и средства массовой информации	Культура, кинематография, средства массовой информации
К наименованиям подразделов классификации расходов
1	Академия наук РТ	730	01	14		Другие общегосударственные расходы	Другие общегосударственные вопросы
К наименованиям целевых статей классификации расходов
1	Министерство здравоохранения РТ	704	09	10	0014900	Осуществление полномочий Российской Федерации в области охраны здоровья граждан	Осуществление передаваемых полномочий Российской Федерации в области охраны здоровья граждан
2	Министерство финансов РТ	711	11	02	4500000	Мероприятия в сфере культуры, кинематографии и средств массовой информации	Мероприятия в сфере культуры, кинематографии, средств массовой информации
Государственное учреждение "Агентство РТ по массовой коммуникации "Татмедиа"	784	08	04	4500000
3	Государственное учреждение "Агентство РТ по массовой коммуникации "Татмедиа"	784	08	03	4530100	Субсидии телерадиокомпаниям и телеорганизациям	Субсидии телерадиокомпаниям и телерадиоорганизациям
К наименованию ведомства
1	Образовательное учреждение "Дирекция финансирования научных и образовательных программ безопасности дорожного движения РТ"	775				Образовательное учреждение "Дирекция финансирования научных и образовательных программ безопасности дорожного движения РТ"	Государственное учреждение "Дирекция финансирования научных и образовательных программ безопасности дорожного движения РТ"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

на проект закона Республики Татарстан

«О бюджете Фонда обязательного медицинского страхования Республики Татарстан на 2009 год

и на плановый период 2010 и 2011 годов»

1. Общие положения

Заключение Счетной палаты Республики Татарстан на проект закона «О бюджете Фонда обязательного медицинского страхования Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (далее – Заключение) подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом Республики Татарстан, Законом Республики Татарстан «О Счетной палате Республики Татарстан».

Проект закона «О бюджете Фонда обязательного медицинского страхования Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (далее – законопроект) внесен на рассмотрение Государственного Совета РТ в установленные законодательством сроки, в составе документов, представленных одновременно с проектом закона «О бюджете Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

2. Основные характеристики законопроекта

Основными новациями законопроекта являются:

- формирование проекта бюджета Фонда обязательного медицинского страхования РТ (далее – Фонд ОМС) на 3 года – на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов;

- отражение доходов бюджета Фонда ОМС в общем объеме без детализации по группам, подгруппам, статьям и подстатьям доходов;

- утверждение перечня главных администраторов доходов бюджета Фонда ОМС;

- утверждение перечня главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета Фонда ОМС;

- утверждение отдельным приложением к законопроекту объема межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде.

Законопроект сформирован в соответствии Бюджетными кодексами Российской Федерации и Республики Татарстан, Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 №74н (в ред. от 01.01.2001), а также Правилами составления, рассмотрения и исполнения бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденными Федеральным фондом обязательного медицинского страхования от 9.09.2003 № 000/21-1/и (далее – Правила составления, рассмотрения и исполнения бюджета территориального фонда ОМС).

Согласно статье 6 законопроекта межбюджетные трансферты, фактически полученные бюджетом Фонда сверх утвержденных законом о бюджете, подлежат направлению на увеличение расходов соответственно целям предоставления межбюджетных трансфертов без внесения изменений в закон о бюджете.

Бюджетным законодательством к межбюджетным трансфертам относятся субсидии, субвенции, а также дотации и прочие межбюджетные трансферты.

В соответствии со статьей 217 Бюджетного кодекса РФ расходы могут быть увеличены без внесения изменений в закон о бюджете, только за счет дополнительно полученных субсидий и субвенций. Дополнительно полученные средства в виде дотации и прочих межбюджетных трансфертов под действие указанной статьи Бюджетного кодекса РФ не подпадают. Учитывая изложенное, редакция статьи 6 законопроекта требует уточнения.

К законопроекту имеются замечания редакционного и технического характера (Приложение 1 к заключению), которые необходимо устранить в установленном порядке.

Пояснительная записка к законопроекту не содержит экономическое обоснование по отдельным доходным и расходным статьям, что не соответствует Правилам составления, рассмотрения и исполнения бюджета территориального фонда ОМС.

В ходе проведения экспертизы законопроекта Фондом ОМС представлено финансово-экономическое обоснование по доходным статьям законопроекта.

С 2009 года средства на осуществление денежных выплат медицинским работникам первичного медико-санитарного звена, на финансовое обеспечение оказания социальной услуги по дополнительной бесплатной медицинской помощи в части обеспечения необходимыми лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов, предоставляются из федерального бюджета субъектам Российской Федерации напрямую, минуя территориальные фонды ОМС.

В этой связи средства на указанные выше цели в законопроекте не предусматриваются.

В законопроекте не планируется поступление средств из Федерального фонда ОМС на реализацию «пилотного» проекта, направленного на повышение качества услуг в сфере здравоохранения, в связи с его завершением.

3. Доходы проекта бюджета Фонда ОМС на 2009 год

и на плановый период 2010 и 2011 годов

Доходы бюджета Фонда ОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов сформированы в соответствии с действующим законодательством и предусматриваются:

- на 2009 год в общей сумме 17 938 663,2 тыс. рублей;

- на 2010 год – 18 239 610,5 тыс. рублей,

- на 2011 год – 20 083 402,9 тыс. рублей.

Общий объем доходов бюджета Фонда ОМС в 2009 году по сравнению с утвержденным показателем на 2008 год увеличится на 21,4% или на 3 165 152 тыс. рублей.

Структура источников доходов бюджета Фонда ОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов представлена на диаграмме 1.

Диаграмма 1

3.1. Налоговые доходы

Объем налоговых доходов (единый социальный налог, налоги на совокупный доход, задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам) бюджета Фонда ОМС в 2009 году по сравнению с утвержденным показателем на 2008 год[2] увеличится на 23,8% или на 784,6 млн. рублей и составит 4 086,6 млн. рублей.

Объем налоговых доходов бюджета Фонда ОМС на 2010 год прогнозируется в объеме 4 796,76 млн. рублей, на 2011 год – 5 598,15 млн. рублей.

3.1.1. Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда ОМС

Поступления единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда ОМС (далее – ЕСН), рассчитаны с учетом прогнозных показателей фонда оплаты труда, предусмотренных в Прогнозе социально-экономического развития Республики Татарстан на 2009 год и на годы, и планируются в 2009 году в объеме 3 887,28 млн. рублей.

По сравнению с утвержденным показателем на 2008 год объем поступлений ЕСН в 2009 году увеличится на 28,7% или на 867,28 млн. рублей.

Поступления ЕСН в бюджет Фонда ОМС на 2010 год планируются в объеме 4 595,85 млн. рублей, на 2011 год – 5 394,67 млн. рублей.

3.1.2. Налоги на совокупный доход, зачисляемые в бюджет Фонда ОМС

Объем поступлений налогов на совокупный доход в бюджет Фонда ОМС в 2009 году по сравнению с утвержденным показателем на 2008 год уменьшится на 20,4% или на 48,63 млн. рублей и составит 189,35 млн. рублей.

Оснований для снижения поступлений в бюджет Фонда ОМС в указанном объеме не усматривается.

Объем налогов на совокупный доход в бюджет Фонда ОМС на 2010 год прогнозируется в сумме 190,92 млн. рублей, на 2011 год – 193,48 млн. рублей.

Информация о прогнозируемых объемах поступлений налогов на совокупный доход в бюджет Фонда ОМС в разрезе налогов представлена в таблице 1.

Таблица 1, млн. руб.

Наименование показателя	Утверждено законом о бюджете на 2008 год	Прогноз
на 2009 год	на 2010 год	на 2011 год
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	149,90	112,00	112,52	114,03
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	87,10	76,50	77,50	78,50
Единый сельскохозяйственный налог	0,98	0,85	0,90	0,95
Всего налоги на совокупный доход	237,98	189,35	190,92	193,48

3.1.3. Недоимка, пени и штрафы по страховым взносам

Объем поступлений недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в бюджет Фонда ОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годы определен на уровне фактического их поступления в предыдущие годы и составит ежегодно 10 млн. рублей.

При этом по информации Управления федеральной налоговой службы по Республике Татарстан задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды ОМС, по состоянию на 1.07.2008 составила 270 090 тыс. рублей.

3.2. Прочие неналоговые доходы

В 2009 году объем поступлений прочих неналоговых доходов в бюджет Фонда ОМС определен с учетом ожидаемого исполнения в текущем году и планируется на уровне 83 млн. рублей.

По сравнению с утвержденным показателем на 2008 год объем прочих неналоговых доходов в 2009 году увеличится на 172,1% или на 52,5 млн. рублей.

Объем поступлений прочих неналоговых доходов в бюджет Фонда ОМС на 2010 год прогнозируется в сумме 91 млн. рублей, на 2011 год – 100 млн. рублей.

В составе указанных доходов отражаются поступления средств за лечение граждан других субъектов Российской Федерации в медицинских учреждениях республики.

3.3. Межбюджетные трансферты, получаемые из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Объемы межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2009 году по сравнению с утвержденными показателями на 2008 год в сопоставимых условиях увеличатся на 20,3% или на 2 328 000,4 тыс. рублей и составят 13 769 035,9 тыс. рублей.

Поступление указанных трансфертов в бюджете Фонда ОМС на 2010 год планируются в объеме 13 351 843,6 тыс. рублей, на 2011 год – 14 385 254,3 тыс. рублей.

3.3.1. Объемы межбюджетных трансфертов, получаемых из Федерального фонда ОМС, составят в 2009 году 1 433 975,2 тыс. рублей, в 2010 году – 95 815,5 тыс. рублей, в 2011 году – 102 331 тыс. рублей (таблица 2).

Таблица 2, тыс. руб.

Наименование межбюджетных трансфертов, получаемых из Федерального фонда ОМС	Прогноз
на 2009 год	на 2010 год	на 2011 год
Межбюджетные трансферты Федерального фонда ОМС – всего, в т. ч.:	1 433 975,2	95 815,5	102 331,0
Дотации бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на выполнение территориальной программы обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования	1 344 007,6	-	-
Субсидии бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей)	89 967,6	95 815,5	102 331,0

Объемы межбюджетных трансфертов Федерального фонда ОМС, предусмотренные в законопроекте, соответствуют объемам, предусмотренным в проекте федерального закона «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» для Республики Татарстан.

Объемы межбюджетных трансфертов, из бюджета Федерального фонда ОМС, по сравнению с утвержденными показателями на 2008 год увеличиваются в 2009 году на 22,6% или на 264 279,7 тыс. рублей.

В 2010 и 2011 годах планируется уменьшение объемов поступлений указанных трансфертов по сравнению с утвержденными показателями на 2008 год на 1 073 880 тыс. рублей и на 1 067 364,5 тыс. рублей соответственно. Уменьшение обусловлено резервированием в проекте федерального закона «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» средств, которые распределяются между бюджетами территориальных фондов ОМС в течение финансового года.

Распределение указанных средств в дальнейшем потребует уточнения показателей бюджета Фонда ОМС на 2010 и 2011 годы.

3.3.2. Объемы межбюджетных трансфертов, получаемых из бюджета Республики Татарстан, составят в 2009 году 8 900 502,7 тыс. рублей, в 2010 году – 9 488 006,1 тыс. рублей, в 2011 году – 10 116 072,3 тыс. рублей (таблица 3).

Таблица 3, тыс. руб.

Наименование межбюджетных трансфертов, получаемых из бюджета Республики Татарстан	Прогноз
на 2009 год	на 2010 год	на 2011 год
Межбюджетные трансферты – всего, в т. ч.:	8 900 502,7	9 488 006,1	10 116 072,3
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование неработающего населения	4 532 562,0	4 804 515,0	5 087 981,0
Прочие безвозмездные поступления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования от бюджетов субъектов Российской Федерации	4 301 340,7	4 612 891,1	4 953 291,3
Прочие безвозмездные поступления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования от бюджетов субъектов Российской Федерации	66 600,0	70 600,0	74 800,0

Планируемые законопроектом объемы поступлений из бюджета республики на годы соответствуют объемам, предусмотренным в проекте закона «О бюджете Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

Объемы межбюджетных трансфертов, предусмотренных к получению из бюджета республики, по сравнению с соответствующими показателями на 2008 год увеличатся в 2009 году на 20,2% или на 1 495 821,7 тыс. рублей.

3.3.3. Объемы межбюджетных трансфертов, получаемых из бюджетов городских округов и муниципальных районов республики, составят в 2009 году 3 434 558 тыс. рублей, в 2010 году – 3 768 022 тыс. рублей, в 2011 году – 4 166 851 тыс. рублей (таблица 4).

Таблица 4, тыс. руб.

Наименование межбюджетных трансфертов, получаемых из бюджетов городских округов и муниципальных районов	Прогноз
на 2009 год	на 2010 год	на 2011 год
Межбюджетные трансферты – всего, в т. ч.:	3 434 558,0	3 768 022,0	4 166 851,0
Прочие безвозмездные поступления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования от бюджетов городских округов	1 213 642,0	1 319 493,0	1 452 425,0
Прочие безвозмездные поступления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования от бюджетов муниципальных районов	2 220 916,0	2 448 529,0	2 714 426,0

Объемы межбюджетных трансфертов, предусмотренных к получению из местных бюджетов, в 2009 году по сравнению с утвержденными показателями на 2008 год увеличиваются на 19,8% или на 567 899 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что бюджеты городских округов и муниципальных районов Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов на момент внесения законопроекта в Государственный Совет Республики Татарстан не утверждены.

В этой связи от закрепления в местных бюджетах средств на одноканальное финансирование медицинских учреждений в объемах, предусмотренных законопроектом, зависит сбалансированность бюджета Фонда ОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.

4. Расходы проекта бюджета Фонда ОМС на 2009 год

и на плановый период 2010 и 2011 годов

Законопроектом общий объем расходов предусматривается:

- на 2009 год в сумме 17 960 000,9 тыс. рублей;

- на 2010 год – 19 246 075 тыс. рублей;

- на 2011 год – 20 653 030,2 тыс. рублей.

Общий объем расходов бюджета Фонда ОМС в 2009 году по сравнению с утвержденным показателем на 2008 год увеличится на 17,9% или на 2 720 291,9 тыс. рублей.

Направления расходования средств бюджета Фонда ОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов соответствуют действующему законодательству.

4.1. Расходы по целевой статье «Аппараты органов управления государственных внебюджетных фондов» запланированы на 2009 год в сумме 104 941,1 тыс. рублей, на 2010 год – 117 439,7 тыс. рублей, на 2011 год – 124 977,3 тыс. рублей.

Доля указанных расходов в общем объеме прогнозируемых доходов бюджета Фонда ОМС составит в 2009 году 0,58%, в 2010 году – 0,64%, в 2011 году – 0,62%, что не превышает установленный норматив.

По сравнению с утвержденным показателем на 2008 год расходы на содержание аппарата Фонда ОМС в 2009 году увеличатся на 16% или на 14 441,3 тыс. рублей, что в основном связано с индексацией текущих расходов и увеличением расходов на приобретение основных средств.

4.2. Расходы по целевой статье «Обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей)» предусмотрены на 2009 год в сумме 89 967,6 тыс. рублей, на 2010 год – 95 815,5 тыс. рублей, на 2011 год – 102 331 тыс. рублей, что соответствует объемам межбюджетных трансфертов из бюджета Федерального фонда ОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.

По сравнению с утвержденным показателем на 2008 год расходы на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей) увеличатся в 2009 году на 5,4% или на 4 624,1 тыс. рублей.

4.3. Расходы по целевой статье «Выполнение территориальной программы ОМС в рамках базовой программы ОМС» запланированы на 2009 год в сумме 10 508 211,5 тыс. рублей, на 2010 год – 11 159 661,7 тыс. рублей, на 2011 год – 11 843 257,7 тыс. рублей.

По сравнению с утвержденным показателем на 2008 год указанные расходы увеличатся в 2009 году на 34,9% или на 2 721 101,8 тыс. рублей.

На дату внесения законопроекта в Государственный Совет Республики Татарстан:

- Правительством Российской Федерации не утверждены виды медицинской помощи, нормативы объемов медицинской помощи, нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи, подушевые нормативы финансирования Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи;

- поэтому Правительством Республики Татарстан не принята Программа государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на территории Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.

Таким образом, объемы расходов бюджета Фонда ОМС на выполнение территориальной программы ОМС в рамках базовой программы ОМС определены в условиях отсутствия утвержденных Правительством Российской Федерации видов медицинской помощи, нормативов объемов медицинской помощи, нормативов финансовых затрат на единицу медицинской помощи, подушевых нормативов.

4.4. Расходы по целевой статье «Реализация мероприятий по территориальной программе ОМС в рамках одноканального финансирования» предусмотрены на 2009 год в сумме 7 190 280,7 тыс. рублей, на 2010 год – 7 802 558,1 тыс. рублей, на 2011 год – 8 507 664,3 тыс. рублей.

По сравнению с утвержденным показателем на 2008 год указанные расходы увеличатся в 2009 году на 90,2% или на 3 409 756,6 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что объем расходов на реализацию мероприятий по территориальной программе ОМС в рамках одноканального финансирования определен Фондом ОМС в условиях отсутствия утвержденной на федеральном уровне Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.

4.5. Расходы по целевым статьям «Обеспечение мер социальной поддержки ветеранов труда и тружеников тыла», «Обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий», «Оказание других видов социальной помощи» запланированы на 2009 год в общей сумме 66 600 тыс. рублей, на 2010 год – 70 600 тыс. рублей, на 2011 год – 74 800 тыс. рублей.

По указанным целевым статьям отражаются расходы бюджета Фонда ОМС на реализацию Программы предоставления отдельным категориям граждан в Республике Татарстан услуг по зубопротезированию и слухопротезированию.

По сравнению с утвержденным показателем на 2008 год указанные расходы увеличатся в 2009 году на 6,9% или на 4 300 тыс. рублей.

5. Источники финансирования дефицита проекта бюджета Фонда ОМС

на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов

По законопроекту бюджет Фонда ОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов сформирован с дефицитом: на 2009 год в размере 21 337,7 тыс. рублей, на 2010 год – 1 006 464,5 тыс. рублей, на 2011 год – 569 627,4 тыс. рублей.

На покрытие дефицита бюджета Фонда ОМС в годах планируется направить остатки средств бюджета.

6. Выводы

6.1. Законопроект сформирован в соответствии с действующим законодательством.

Статьей 6 законопроекта устанавливается, что межбюджетные трансферты, фактически полученные бюджетом Фонда сверх утвержденных законом о бюджете, подлежат направлению на увеличение расходов соответственно целям их предоставления без внесения изменений в закон о бюджете. Вместе с тем, дополнительно полученные межбюджетные трансферты в виде дотации и прочих межбюджетных трансфертов не подпадают под действие статьи 217 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по которой расходы могут быть увеличены без внесения изменений в закон о бюджете, только за счет дополнительно полученных субсидий и субвенций.

В этой связи редакция статьи 6 законопроекта требует уточнений.

6.2. Состав показателей доходной и расходной частей бюджета Фонда ОМС, представленный в законопроекте и материалах к нему, соответствует источникам формирования доходов и направлениям расходования средств Фонда ОМС, установленных действующим законодательством.

6.3. Объемы межбюджетных трансфертов Федерального фонда ОМС, указанные в законопроекте, соответствуют объемам, предусмотренным в проекте федерального закона «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» для Республики Татарстан.

6.4. Планируемые законопроектом объемы поступлений из бюджета республики на годы соответствуют объемам, предусмотренным в проекте закона Республики Татарстан «О бюджете Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

6.5. Объемы расходов бюджета Фонда ОМС на выполнение территориальной программы ОМС в рамках базовой программы ОМС и на реализацию мероприятий по территориальной программе ОМС в рамках одноканального финансирования определены в условиях отсутствия утвержденных Правительством Российской Федерации видов медицинской помощи, нормативов объемов медицинской помощи, нормативов финансовых затрат на единицу медицинской помощи, подушевых нормативов.

6.6. Сбалансированность бюджета Фонда ОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов зависит от закрепления в местных бюджетах средств на одноканальное финансирование медицинских учреждений в объемах, предусмотренных законопроектом и материалами к нему.

6.7. К законопроекту имеются замечания редакционного и технического характера, которые необходимо устранить в установленном порядке.

Приложение: замечания и предложения по устранению недостатков редакционного и технического характера на 2 л. в 1 экз.

Председатель Счетной палаты

Республики Демидов

исп.

Приложение 1

Замечания и предложения по устранению недостатков

редакционного и технического характера

1.  Необходимо привести к единообразию:

- текстовую часть законопроекта и названия приложений к законопроекту в части применения полного и сокращенного наименования Фонда ОМС;

- применение в законопроекте словосочетаний «на 2010 и 2011 годы», «на 2010 год и 2011 год», «на годы», «на плановый период 2010 и 2011 годов», «на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов», «на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

2.  В целях устранения несогласованности в наименовании Приложения 4, устанавливающего перечень администраторов источников финансирования дефицита бюджета Фонда ОМС, с практикой использования наименования в иных законодательных актах и названием законопроекта требуется корректировки названия указанного приложения.

3.  Коды бюджетной классификации Российской Федерации и их наименования в Приложениях 1 и 2 к законопроекту необходимо привести в соответствие с утвержденной бюджетной классификацией Российской Федерации:

- вместо «Увеличение прочих остатков денежных средств» указать «Увеличение прочих остатков средств бюджетов»;

- дополнить приложения следующими источниками – «Увеличение прочих остатков денежных средств бюджетов», «Уменьшение прочих остатков денежных средств бюджетов» с указанием соответствующих кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

4.  В Приложении 4 к законопроекту в наименование графы вместо «Код главы» указать «Код главного администратора».

5.  В Приложениях 5, 6 к законопроекту строки с нулевыми значениями по отдельным видам межбюджетных трансфертов из бюджета Федерального Фонда ОМС исключить.

6.  В Приложениях 9, 10 к законопроекту строки с нулевыми значениями по отдельным подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджета Фонда ОМС исключить.

7.  Показатель общего объема расходов бюджета Фонда ОМС на 2011 год, предлагается к утверждению в статье 1 законопроекта в объеме 20 653 030,2 тыс. рублей, в Приложении 10 к законопроекту – 20 653 030,3 тыс. рублей. Необходимо устранить внутреннюю несогласованность данных показателей.

8.  Для приведения структуры расходов бюджета Фонда ОМС в соответствие с требованиями бюджетной классификации в Приложениях 9, 10 к законопроекту необходимо перед строкой «Другие общегосударственные вопросы» добавить строку «Общегосударственные вопросы» с кодом бюджетной классификации Российской Федерации «395 01 00» и отразить по ней соответствующие объемы расходов.

9.  В Приложениях 7, 8 к законопроекту в двух строках отражено без достаточных обоснований идентичное наименование межбюджетных трансфертов с указанием разным объемов поступлений.

В этой связи целесообразно объединить указанные строки и указать общую сумму межбюджетных трансфертов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по исполнению бюджета Республики Татарстан

за 9 месяцев 2008 года

1. Общие положения

Заключение Счетной палаты Республики Татарстан (далее – Счетная палата) по исполнению бюджета Республики Татарстан за 9 месяцев 2008 года подготовлено в соответствии со статьей 2 Закона Республики Татарстан «О Счетной палате Республики Татарстан».

Анализ исполнения бюджета Республики Татарстан проведен на основе:

- отчета об исполнении бюджета Республики Татарстан за 9 месяцев 2008 года, направленного в Счетную палату Кабинетом Министров Республики Татарстан;

- сведений Министерства финансов Республики Татарстан об исполнении бюджета Республики Татарстан за 9 месяцев 2008 года;

- отчета Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о поступлениях в бюджет Республики Татарстан налоговых платежей и иных доходов;

- отчетности главных распорядителей средств бюджета;

- отчета об исполнении бюджета Республики Татарстан по состоянию на 1 октября 2008 года, представленного на официальном сайте Федерального казначейства (www. *****);

- результатов контрольных мероприятий, проведенных Счетной палатой.

Для оценки исполнения бюджета Республики Татарстан по доходам использованы годовые плановые показатели, представленные в сведениях Министерства финансов РТ, по расходам – годовые назначения, утвержденные Законом «О бюджете Республики Татарстан на 2008 год» (в ред. от 1.08.2008), а также показатели исполнения бюджета Республики Татарстан за аналогичный период 2007 года.

2. Макроэкономические условия исполнения бюджета Республики Татарстан

Макроэкономические условия исполнения бюджета Республики Татарстан в январе-сентябре 2008 года характеризовались положительной динамикой основных показателей развития экономики республики.

Несмотря на значительное снижение мировых цен на энергоносители в период с июля по сентябрь 2008 года, средняя мировая цена за баррель нефти марки «Urals» за 9 месяцев 2008 года превысила уровень, прогнозируемый при утверждении бюджета Республики Татарстан на 2008 год в 2,1 раза (51 долларов США за баррель) и составила 107,9 доллара США[3]. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года средняя цена на нефть марки «Urals» увеличилась в 1,7 раза (январь-сентябрь 2007 года – 63,9 долларов США за баррель).

Справочно: на 1 октября 2008 года средняя мировая цена за баррель нефти марки «Urals» составила 89,44 доллара США, снизившись к значению на начало 3 квартала на 34%.

В сравнении с макроэкономическими параметрами, принятыми за базовые при разработке проекта закона Республики Татарстан «О бюджете Республики Татарстан на 2008 год», условия исполнения бюджета Республики Татарстан за 9 месяцев текущего финансового года характеризуются более высокими показателями экономического роста.

В анализируемом периоде рост промышленного производства составил 107,6% к аналогичному показателю за 9 месяцев 2007 года. При утверждении бюджета РТ на 2008 год рост промышленного производства в 2008 году прогнозировался на уровне 107,5%.

Производство нефтепродуктов выросло на 15,8%, транспортных средств и оборудования – на 39,6%, пластмассовых изделий – на 16,9%, химическое производство – на 10,4%. В целом, индекс обрабатывающих производств составил 116,2%.

Предприятиями республики за 9 месяцев текущего года отгружено продукции, выполнено работ и услуг собственными силами на 736 млрд. рублей.

В январе-августе 2008 года сальдированный финансовый результат[4] предприятий и организаций всех видов деятельности (кроме организаций, занимающихся сельскохозяйственным производством) составил 106,6 млрд. рублей или 95,2% от показателя прибыли, предусмотренного в прогнозе социально-экономического развития Республики Татарстан на 2008 год, в размере 112 млрд. рублей.

Произведено продукции сельского хозяйства в январе-сентябре 2008 года в объеме 102,9 млрд. рублей или 107,2% в сопоставимой оценке к аналогичному периоду 2007 года.

Оборот розничной торговли в январе-сентябре 2008 года достиг 265,1 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 21,1% больше, чем в аналогичном периоде 2007 года, и составил 81,7% от показателя, прогнозируемого при утверждении бюджета республики на 2008 год в размере 324,4 млрд. рублей.

Оборот общественного питания в январе-сентябре 2008 года составил 14,7 млрд. рублей или 110,6% в сопоставимых ценах к соответствующему периоду 2007 года.

За январь-сентябрь 2008 года объем платных услуг населению Республики Татарстан составил 87,6 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 14,6% превышает объем платных услуг за соответствующий период 2007 года.

Индекс потребительских цен за январь-сентябрь 2008 года по отношению к соответствующему периоду прошлого года составил 113,3%. Индекс потребительских цен в сентябре 2008 года к предыдущему месяцу составил 100,3%.

В январе-сентябре 2008 года денежные доходы на душу населения составили 13 973,98 рублей и увеличились в номинальном выражении по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 29,3%. Реальные денежные доходы населения в январе-сентябре 2008 года увеличились на 13,2% по сравнению с январем-сентябрем 2007 года.

Среднемесячная заработная плата работающих на предприятиях и в организациях республики, включая малое предпринимательство, за январь-август 2008 года составила 14 425,2 рублей и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2007 года на 32,8%, реальная заработная плата в августе 2008 года возросла на 15,9% к уровню августа 2007 года.

На конец сентября 2008 года в органах государственной службы занятости на учете состояло 19 тысяч безработных граждан или 0,986% экономически активного населения республики, что на 1,2 тысяч человек меньше, чем за аналогичный период 2007 года.

Благоприятная экономическая ситуация, сложившаяся в январе-сентябре 2008 года, способствовала поступлению в бюджет Республики Татарстан средств по отдельным видам доходов в объемах, превышающих годовые показатели.

Вместе с тем, кризисные явления в мировой экономике, начавшие свои проявления в начале сентября, могут оказать определенное влияние на значения макроэкономических показателей по итогам года.

3. Анализ исполнения бюджета Республики Татарстан по доходам

За 9 месяцев 2008 года доходная часть бюджета Республики Татарстан исполнена на 107,9% от прогнозного показателя, утвержденного Законом Республики Татарстан «О бюджете Республики Татарстан на 2008 год» (далее – закон о бюджете на 2008 год), и составила,2 тыс. рублей.

Информация о доходах бюджета Республики Татарстан за 9 месяцев 2008 года представлена в Приложении 1.

По группе «Налоговые и неналоговые доходы» поступило 70 837 084,8 тыс. рублей или 98,3% от прогнозного показателя. Перевыполнены годовые показатели по следующим видам поступлений:

- налогу на прибыль организаций – на 7 067 476,7 тыс. рублей или на 26,4% от прогнозного показателя;

- налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами – на 402 731,6 тыс. рублей или на 10,6%;

- доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – на 226 787,9 тыс. рублей или в 3,9 раза;

- доходам от продажи материальных и нематериальных активов – на 77 891,5 тыс. рублей или на 32,4%;

- платежам при пользовании природными ресурсами – на 13 134 тыс. рублей или на 5,4%;

- государственной пошлины – на 6 089,7 тыс. рублей или в 26,8 раза, в том числе пошлина за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, поступления по которой не планировались при формировании доходной части бюджета республики – 5 900,6 тыс. рублей;

- штрафам, санкциям, возмещению ущерба – на 3 484,8 тыс. рублей или на 37,1%;

- задолженности и перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам – на 2 195,5 тыс. рублей или на 17,7%.

В отчетном периоде в бюджет Республики Татарстан по группе «Налоговые и неналоговые доходы» поступили доходы в объеме 46 317,8 тыс. рублей, не прогнозируемые при формировании закона о бюджете на 2008 год (Приложение 2).

Структура поступлений в бюджет Республики Татарстан по группе «Налоговые и неналоговые доходы» представлена на диаграмме 1.

Диаграмма 1

По группе «Безвозмездные поступления» за 9 месяцев 2008 года поступило 17 093 373,5 тыс. рублей, что на 9 323 679,3 тыс. рублей или на 81% выше прогнозного показателя (Приложение 3).

Существенное превышение прогнозных показателей обусловлено поступлением не предусмотренных при прогнозировании доходной части бюджета республики целевых средств из федерального бюджета.

Динамика поступлений доходов в бюджет Республики Татарстан по месяцам отчетного периода представлена на диаграмме 2.

Диаграмма 2

Неравномерное поступление средств по группе «Налоговые и неналоговые доходы» в июне-июле месяце текущего года в основном обусловлено переходящими платежами, а также перерасчетом по налогу на прибыль организаций (поступление по налогу на прибыль организаций в июне составило 50 581,5 тыс. рублей, в июле – 9 307 228 тыс. рублей).

Динамика исполнения доходов бюджета Республики Татарстан за 9 месяцев 2007 и 2008 гг. представлена на диаграмме 3.

Диаграмма 3

Доходы, поступившие в бюджет Республики Татарстан за отчетный период, превысили аналогичный показатель 9 месяцев 2007 года на 45,9% или на 27 658 243,9 тыс. рублей, в том числе по группе «Налоговые и неналоговые доходы» на 36% или на 18 906 572,5 тыс. рублей, по группе «Безвозмездные поступления» в 2 раза или на 8 751 671,5 тыс. рублей.

4. Анализ исполнения бюджета Республики Татарстан по расходам

Расходы бюджета Республики Татарстан за 9 месяцев 2008 года исполнены на 89,5% от годового показателя, утвержденного законом о бюджете на 2008 год, и составили 76 561 454,2 тыс. рублей.

Показатели исполнения бюджета Республики Татарстан по расходам за 9 месяцев 2008 года в разрезе разделов классификации расходов представлены в таблице 1.

Таблица 1

Наименование	Закон о бюджете на 2008 год, тыс. руб.	Исполнено расходов за 9 месяцев 2008 года
тыс. руб.	% (гр.3/гр.2)
1	2	3	4
Общегосударственные вопросы	4 ,6	2 ,4	47,1
Национальная оборона	18 731,7	12 583,5	67,2
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	3 ,1	2 ,4	75,4
Национальная экономика	19 ,9	22 ,8	111,9
Жилищно-коммунальное хозяйство	4 ,5	4 ,5	95,6
Охрана окружающей среды	,5	,4	70,2
Образование	5 ,5	4 ,2	74,9
Культура, кинематография, средства массовой информации	2 ,8	2 ,4	78
Здравоохранение, физическая культура и спорт	6	5 ,7	84,8
Социальная политика	9 ,1	7 ,9	74,9
Межбюджетные трансферты	28 ,1	25 ,0	91,9
Всего расходов	85 ,8	76 561 454,2	89,5

Высокий уровень исполнения показателей по отдельным разделам расходов в основном связан с освоением средств федерального бюджета, поступивших сверх запланированных объемов, дополнительных доходов, полученных при исполнении бюджета республики за отчетный период, а также средств резервного фонда Кабинета Министров РТ.

Освоение средств по разделу «Национальная экономика» составило 111,9% от годового показателя, что в основном обусловлено высоким уровнем исполнения годовых назначений по подразделам:

- «Сельское хозяйство и рыболовство» – 161% от годового показателя или 10 825 079,2 тыс. рублей, из них субсидии, предоставляемые в рамках реализации Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на годы, составили 9 491 998,2 тыс. рублей или 158% от годового показателя (средства федерального бюджета – 4 842 708,9 тыс. рублей);

- «Транспорт» – 118,8% или 328 806,8 тыс. рублей, из них на реализацию отдельных мероприятий в области железнодорожного транспорта – 177 941 тыс. рублей или в 2,6 раза выше годового показателя;

- «Другие вопросы в области национальной экономики» – 103,3% или 3 785 963,3 тыс. рублей, из них на капитальное строительство социального и производственного комплексов, в том числе объектов общегражданского назначения, жилья, инфраструктуры – 1 584 976,5 тыс. рублей или 99,99%, по программе «Развитие транспортного комплекса Республики Татарстан на годы» – 800 000 тыс. рублей или 100%, на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства за счет средств федерального бюджета, не предусмотренных при формировании бюджета республики – 635 598 тыс. рублей;

- «Связь и информатика» – 86,6% от годового показателя или 555 761,2 тыс. рублей.

По разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» расходы исполнены на 95,6% или на 4 551 585,5 тыс. рублей, что в основном связано с освоением средств по подразделам:

- «Жилищное хозяйство» – 94,2% от годового показателя или 3 587 436,7 тыс. рублей, из них по Программе «Республиканская государственная поддержка обеспечения жильем граждан в Республике Татарстан на льготных условиях» на 2008 год – 3 415 630 тыс. рублей или 100,1%, по Программе капитальных вложений Республики Татарстан на 2008 год – 171 806,7 тыс. рублей, что в 2,5 раза выше утвержденного годового показателя;

- «Коммунальное хозяйство» – 105% или 861 799,1 тыс. рублей, из них по Программе капитальных вложений Республики Татарстан на 2008 год – 840 190,7 тыс. рублей или 112%.

По разделу «Общегосударственные вопросы» средства освоены в объеме 2 138 891,4 тыс. рублей или 47,1% от годового показателя.

Без учета средств резервного фонда Кабинета Министров РТ, плановый показатель по которым отражается в разделе «Общегосударственные вопросы», а фактические расходы учитываются по бюджетополучателям соответствующих разделов, расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» составили 72% от годового показателя.

Структура расходов бюджета РТ за отчетный период представлена на диаграмме 4.

Диаграмма 4

Наибольший удельный вес в структуре произведенных расходов бюджета Республики Татарстан занимают расходы по разделу «Межбюджетные трансферты» – 33,65%, наименьший удельный вес составили расходы по разделу «Национальная оборона» – 0,02%.

Расходы бюджета Республики Татарстан по разделам «Образование», «Культура, кинематография, средства массовой информации», «Здравоохранение, физическая культура и спорт», «Социальная политика» исполнены на общую сумму 18 870 617,2 тыс. рублей и превышают аналогичный показатель за 9 месяцев 2007 года на 6 908 785,1 тыс. рублей или на 57,8%.

В структуре расходов бюджета Республики Татарстан по статьям классификации операций сектора государственного управления наибольший удельный вес составляют:

- перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации – 37,2% или 28 517 515,1 тыс. рублей;

- безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций – 18,7% или 14 314 129,5 тыс. рублей.

Расходы на заработную плату (с учетом прочих выплат и начислений на оплату труда) составили 7,9% от общего объема произведенных за отчетный период расходов или 6 028 645,7 тыс. рублей, превысив аналогичный показатель за соответствующий период 2007 года на 584 691,2 тыс. рублей или на 10,7%.

Динамика исполнения расходов бюджета Республики Татарстан по месяцам 2007 и 2008 гг. представлена на диаграмме 5.

Расходы бюджета республики, произведенные в отчетном периоде, превышают аналогичный показатель за 9 месяцев 2007 года на 24 110 521,3 тыс. рублей или на 46%.