Конспекты учебных материалов по курсу обучения «Бюджетный учет» (стр. 21 )

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату с отнесением на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов и:

·  положительные курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, - на увеличение денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте;

·  отрицательные курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, - на уменьшение денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте.

Для учета операций по движению денежных средств казенного учреждения применяются следующие счета:

·  (КИФ) «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» для учета операций:

o  на лицевых счетах учреждений по приносящей доход деятельности, открытых в органах казначейства;

o  учреждений со средствами, полученными во временное распоряжение;

·  (КИФ) «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства» - для учета средств по приносящей доход деятельности, перечисленных учреждению с лицевых счетов в органе казначейства в текущем периоде, но зачисленных на лицевые счета в органе казначейства в следующем отчетном периоде;

·  (КИФ) «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» - для учета операций:

o  со средствами учреждений по бюджетной деятельности, в случае проведения указанных операций не через лицевые счета, открытые в органе казначейства;

o  на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по приносящей доход деятельности;

o  на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по средствам, полученным во временное распоряжение;

·  (КИФ) «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» - для учета средств:

o  перечисленных учреждению на счета (со счетов) в кредитной организации по бюджетной, по приносящей доход деятельности в текущем периоде, но полученных им в следующем отчетном периоде;

o  переведенных с одного счета в банке на другой счет для конвертации валюты;

·  (КИФ) «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» - для расчетов по аккредитивам по бюджетной деятельности, приносящей доход деятельности в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте;

·  (КИФ) «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» - для учета средств по бюджетной деятельности, приносящей доход деятельности в иностранной валюте на счетах в кредитной организации;

·  (КИФ) «Касса» - для учета наличных денежных средств в кассе учреждения;

·  (КРБ) «Денежные документы» - для учета денежных документов в кассе учреждения.

2.2. Бюджетный учет операций с денежными средствами учреждения.

Счет (КИФ) «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» предназначен для учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляемых на лицевых счетах казенных учреждений по приносящей доход деятельности, а также операций учреждений со средствами, полученными во временное распоряжение, в случае проведения указанных операций через органы Федерального казначейства.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051) и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071).

Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071).

Совершаемые с денежными средствами по счету операции целесообразно разбить на три группы: операции в рамках приносящей доход деятельности; операции по конвертации валюты; операции со средствами во временном распоряжении.

В рамках приносящей доход деятельности операции по поступлению денежных средств на счет оформляются на основании документов, прилагаемых к выпискам со счета, с отражением бухгалтерскими записями по дебету счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту:

·  при поступлении денежных средств в отчетном году:

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КДБ) «Расчеты по доходам» [(КДБ) , (КДБ) , (КДБ) , (КДБ) , (КДБ) – (КДБ) , (КДБ) , (КДБ) – (КДБ) , (КДБ) ] – в части зачисляемых на счет сумм администрируемых учреждением доходов;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КДБ) «Доходы текущего финансового года» - в части авансов (предоплат);

·  при восстановлении расходов:

o  счетов (КИФ) «Выбытия из кассы»; (КБК) «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» - в части наличных денежных средств из кассы учреждения;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по платежам в бюджеты» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) ] – в части расчетов с бюджетом;

·  при погашении дебиторской задолженности:

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) ) – в части возврата выданных учреждением авансов;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КДБ, КИФ) «Расчеты по ущербу имуществу» [(КДБ) – (КДБ) , (КИФ) ] – в части возмещения ущерба;

·  в рамках расчетов между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств и подведомственными учреждениями по централизации и распределению денежных средств:

o  счета (КДБ) «Прочие доходы» - в части поступлений денежных средств в учреждение;

·  в рамках расчетов между головным учреждением (обособленным подразделением без права юридического лица
, осуществляющего полномочия по ведению бюджетного учета (далее – обособленное подразделение), от обособленного подразделения (головного учреждения):

o  счета (КИФ) «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств» - при поступлении денежных средств головному учреждению (обособленному подразделению);

o  счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства» - при поступлении головному учреждению (обособленному подразделению) в текущем периоде денежных средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде.

В рамках приносящей доход деятельности операции по выбытию денежных средств со счета оформляются на основании документов, прилагаемых к выпискам со счета, с отражением бухгалтерскими записями по кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету:

·  при выбытии денежных средств по обеспечению деятельности учреждения:

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) ] – в части перечисления предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – в части перечислений денежных средств в оплату поставщикам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам;

o  счетов (КИФ) «Поступления денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации», (КИФ) «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда», соответствующих счетов аналитического учета счетов (КДБ) «Доходы текущего финансового года», (КРБ) «Расчеты по платежам в бюджеты» [(КРБ) – (КРБ) ] – в части прочих выплат, осуществляемых учреждением;

o  счетов (КБК) «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам», (КИФ) «Поступления средств в кассу учреждения» - при получении наличных денежных средств в кассу учреждения;

o  счета (КРБ) «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет», соответствующих счетов аналитического учета счета (КДБ) «Доходы текущего финансового года» - в части перечислений с лицевого счета в бюджет денежных средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба;

·  в рамках расчетов между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств и подведомственными учреждениями по централизации и распределению денежных средств:

o  счета (КРБ) «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» - в части перечислений денежных средств из учреждения;

·  в рамках расчетов между головным учреждением (обособленным подразделением без права юридического лица, осуществляющего полномочия по ведению бюджетного учета (далее – обособленное подразделение), от обособленного подразделения (головного учреждения):

o  счета (КРБ) «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств» - при перечислении денежных средств головным учреждением (обособленным подразделением).

Пример № 14. Казенным учреждением по приносящей доход деятельности начислены доходы по оказываемой учреждением услуге в сумме 115 000,00 руб., сумма платежа поступила на лицевой счет учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства. В рамках оказываемой учреждением услуги заключен договор с поставщиком на приобретение материальных запасов (продуктов питания) в сумме 55 000,00 руб., в рамках которого перечислен аванс в сумме 5 200,00 руб.

В бюджетном учете операции отражены следующими проводками:

начислены доходы по оказываемой казенным учреждением услуге в сумме 115 000,00 руб.:

Дт 1 0–

Кт 1 05 000,00

поступили средства на лицевой счет учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, по оказываемой услуге:

Дт 01 0–

Кт 1 05 000,00

заключен договор с поставщиком на поставку продуктов питания в сумме 55 000,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 000,00

с лицевого счета учреждения, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, перечислен аванс поставщику на приобретение продуктов питания в сумме 5 200,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 01 0200,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме 5 200,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 200,00

В рамках операций по перечислению денежных средств для конвертации:

·  валюты Российской Федерации в иностранную валюту на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в валюте Российской Федерации, отражаются по кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету:

o  счета (КИФ) ««Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» (с последующим отражением на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в иностранной валюте, по дебету счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации» и кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»);

o  счета (КРБ) «Расходы на прочие работы, услуги» - в части расходов за оказанные услуги по конвертации;

·  иностранной валюты в валюту Российской Федерации на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в иностранной валюте, отражаются по кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом:

o  счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» (с последующим отражением на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в валюте Российской Федерации по дебету счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»).

В части денежных средств во временном распоряжении казенного учреждения, операции оформляются на основании документов, прилагаемых к выпискам со счета, с отражением в бюджетном учете бухгалтерскими записями:

при поступлении денежных средств во временное распоряжение:

o  по дебету счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета (КБК) «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;

при возврате денежных средств владельцу или передаче их по назначению в установленном порядке:

o  по кредиту счетов (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета (КБК) «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

Такими же бухгалтерскими записями отражаются в бюджетном учете и операции по счету (КИФ) «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» - в случае открытия счетов в кредитных организациях, а не лицевых счетов в органах казначейства (финансовых органах) .

Счет (КИФ) «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства» предназначен для учета средств по приносящей доход деятельности, перечисленных учреждению с лицевых счетов в органе казначейства в текущем отчетном периоде, но зачисленных на лицевые счета в органе казначейства в следующем отчетном периоде.

Операции по поступлению денежных средств на основании документов, прилагаемых к выпискам со счета, оформляются бухгалтерскими записями с отражением по дебету счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения в пути в органе казначейства» в корреспонденции с кредитом:

счета (КИФ) «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств» - в части денежных средств, перечисленных головному учреждению (обособленному подразделению) от обособленного подразделения (головного учреждения), в рамках приносящей доход деятельности; счета (КДБ) «Прочие доходы» - в части расчетов между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств и подведомственными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности по централизации и распределению денежных средств в текущем периоде, но зачисленные в следующем отчетном периоде;

Операции по выбытию денежных средств на основании документов, прилагаемых к выпискам со счета, оформляются бухгалтерскими записями с отражением по кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства» в корреспонденции с дебетом:

счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» при поступлении в текущем периоде денежных средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде:

o  головному учреждению (обособленному подразделению) от обособленного подразделения (головного учреждения) в рамках приносящей доход деятельности;

o  главному распорядителю (распорядителю), получателю бюджетных средств в расчетах между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств и подведомственными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности по централизации и распределению денежных средств.

Пример № 15. Казенным учреждением для обеспечения загранкомандировки за счет бюджета приобретены 750 € (по курсу 1 € = 40,85 руб.).

В бюджетном учете операции отражены следующими проводками:

перечислены денежные средства казенного учреждения на конвертацию:

с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства, для приобретения 750 € (750 * 40,85 =,50 руб.):

Дт 00 –

Кт 00  637,50

поступили конвертированные денежные средства на счета казенного учреждения:

на банковский счет учреждения в иностранной валюте, открытый в кредитной организации, поступили,50 руб. (рублевый эквивалент по приобретенным 750 €):

Дт 01 0–

Кт 00  637,50

Кроме того, поскольку счет по денежным средствам открыт учреждению в кредитной организации, то для контроля за целевым использованием бюджетных средств в соответствии со сметой расходов казенного учреждения сумма поступлений на счет с учетом кодов бюджетной классификации должна быть отражена и по дебету забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытого к счетам (КИФ) «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», (КИФ) «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

Их выбытие со счетов по целевому предназначению будет одновременно отражаться и по кредиту забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытого к этим же счетам.

В случае выбытий денежных средств учреждения со счетов не в оплату расходов, а за счет снижения доходов учреждения, суммы платежей одновременно отражаются по дебету забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытого к соответствующему счету выбытия денежных средств, со знаком «-» (минус).

Счет (КИФ) «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» предназначен для расчетов по аккредитивам по бюджетной деятельности, приносящей доход деятельности в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

Поступления денежных средств на аккредитивный счет отражаются на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета, с отражением бухгалтерскими записями по дебету счета (КИФ) «Поступления денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации» в корреспонденции с кредитом:

o  счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» - при перечислении денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства (финансовом органе), по приносящей доход деятельности;

o  счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»;

o  счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» - при перечислении денежных средств с банковского счета учреждения в иностранной валюте;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» - при перечислении денежных средств с лицевого счета бюджета.

Выбытия денежных средств с аккредитивного счета оформляются на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета, с отражением бухгалтерскими записями по кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом:

·  при использовании аккредитива (оформляется на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета):

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) – (КРБ) ] - при переходе права собственности на имущество получателю в момент его получения;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Нефинансовые активы в пути» [(КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) ] - при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) – (КРБ) ] - при оплате приобретения услуг, выполнения работ;

при возврате неиспользованных сумм аккредитивов:

o  счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» - на лицевой счет учреждения, открытые в органе казначейства (финансовом органе), по приносящей доход деятельности;

o  счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации»;

o  счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации» - на банковский счет учреждения в иностранной валюте ;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» - на лицевой счет бюджета.

Пример № 16۞. Казенным учреждением заключен договор с поставщиком на приобретение материальных запасов (продуктов питания) в течение года в сумме 144 000,00 руб. В рамках договора с лицевого счета учреждения по платежам из бюджета на аккредитивный счет перечислена сумма 72 000,00 руб. для оплаты поставок материальных запасов в первом полугодии. Принят к учету выставленный счет поставщика по оплате поставленных продуктов питания в сумме 12 000,00 руб., произведены расчеты с поставщиком за поставленные продукты питания с аккредитивного счета.

В бюджетном учете учреждения операции отражены следующими проводками:

заключен договор на приобретение материальных запасов (продуктов питания) в течение года в сумме 144 000,00 руб. с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

Дт 00 –

Кт 00 4 000,00

в рамках договора перечисленыруб. на аккредитивный счет на оплату поставок продуктов питания в первом полугодии с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3):

Дт 01 0–

Кт 00  000,00

принят к учету выставленный счет за поставленные продукты питания в сумме 12 000,00 руб. с отражением в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) (приложение № 4):

Дт 00 –

Кт 00  000,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме,00 руб. с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

Дт 00 –

Кт 00  000,00

оплачен с аккредитивного счета выставленный счет за поставленные продукты питания в сумме 12 000,00 руб. с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3):

Дт 00 –

Кт 01 0 000,00

Счет (КИФ) «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» предназначен для учета средств по бюджетной деятельности, приносящей доход деятельности в иностранной валюте на счетах в кредитной организации.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется на основании документов, приложенных к выпискам со счета.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе счетов, открытых учреждению в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051) либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071).

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счета и Справки, оформляемой при расчете курсовой разницы (по произвольной форме).

Операции по поступлению денежных средств на счет учреждения в кредитной организации в иностранной валюте в отчетном году оформляются на основании документов, приложенных к выпискам со счета с отражением бухгалтерскими записями по дебету счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации» и кредиту:

при поступлении денежных средств в отчетном году:

o  счета (КИФ) «Выбытия из кассы учреждения» - на восстановление кассовых расходов;

o  соответствующих счетов аналитического учета счетов (КРБ) «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) ] – в погашение дебиторской задолженности;

o  счета (КРБ) «Расчеты по платежам в бюджеты» [(КРБ) , (КРБ) ] – в части расчетов с бюджетом;

по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту:

o  счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства» (с предыдущим отражением по дебету счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения в пути в органе казначейства» и кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»);

положительная курсовая разница:

o  счета (КИФ) «Доходы от переоценки активов».

Операции по выбытию денежных средств со счета учреждения в кредитной организации в иностранной валюте оформляются на основании документов, приложенных к выпискам со счета с отражением бухгалтерскими записями по кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» и дебету:

по выбытию денежных средств:

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Внутриведомственные расчеты» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) ) - при перечислении денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по выданным авансам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – при перечислении предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, осуществление других выплат;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – при перечислении денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги;

по прочим расчетам:

o  счета (КИФ) «Поступления в кассу учреждения» - в части сумм, полученных наличными в кассу учреждения;

o  счета (КИФ) «Поступления средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации» - при перечислении денежных средств на аккредитивный счет;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КДБ) «Доходы хозяйствующего субъекта» - прочие выплаты;

o  счета (КРБ) «Расчеты по платежам в бюджеты» (, ) – в части расчетов с бюджетом;

o  счета (КРБ) «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» - в части расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда;

o  счета (КРБ) «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» - в части расчетов с депонентами.

по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации:

o  счета (КИФ) «Поступления денежных средств учреждения в пути в органе казначейства» (с последующим отражением по дебету счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и кредиту счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства»);

o  счета (КРБ) «Расходы на прочие работы, услуги» - в части расходов за оказанные услуги по конвертации;

отрицательная курсовая разница:

o  счета (КИФ) «Доходы от переоценки активов».

Счет (КИФ) «Касса» предназначен для учета наличных денежных средств в кассе учреждения.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности – Квитанциям (ф.0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф.0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов (ф.0504053), с приложением квитанций (копий).

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф.0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф.0504501).

Операции с наличными денежными средствами в кассе учреждения целесообразно рассматривать по двум категориям: средства учреждения (бюджетные и по приносящей доход деятельности); средства во временном распоряжении.

В части операций со средствами учреждения (бюджетными и по приносящей доход деятельности):

поступление наличных денежных средств в кассу учреждения оформляются бухгалтерскими записями с отражением по дебету счета (КИФ) «Поступления средств в кассу учреждения в корреспонденции с кредитом:

o  счета (КБК) «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» - при поступлении наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства (финансовом органе);

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КДБ, КИФ) «Расчеты по ущербу имуществу» ( – , , ) – при поступлении наличных денежных средств в возмещение недостач, хищений;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – при поступлении наличных денежных средств от подотчетного лица;

выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения оформляются бухгалтерскими записями с отражением по кредиту счета (КИФ) «Выбытия средств из кассы учреждения» в корреспонденции с дебетом:

o  счета (КБК) «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» - при внесении наличных денежных средств на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства (финансовом органе);

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – при выдаче наличных денежных средств под отчет;

o  счетов (КИФ) «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», (КИФ) «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», (КИФ) «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда» - при выдаче заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, пособий по социальному страхованию;

o  счета (КРБ) «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» - выдаче стипендий;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) ] – при выдаче сумм вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера;