Конспекты учебных материалов по курсу обучения «Бюджетный учет» (стр. 25 )

В бюджетном учете операции отражены следующими проводками:

казенным учреждением начислены суммы:

выплаты заработной платы основному персоналу учреждения – 175 000,00 руб. с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  041 –

Кт 00 5 000,00

o  приняты бюджетные обязательства учреждения по заработной плате в сумме 175 000,00 руб. с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

Дт  041 –

Кт 00 5 000,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме ,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 5 000,00

оплаты труда по договору подряда за выполнение работ по содержанию имущества – 17 400,00 руб. с отражением в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) (приложение № 4):

Дт  045 –

Кт 00  400,00

o  приняты бюджетные обязательства учреждения по содержанию имущества в сумме 17 400,00 руб. с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

Дт  045 –

Кт 00  400,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме,00 руб.:

Дт 00 25 –

Кт 00 5,00

выплаты стипендий в сумме 9 600,00 руб. с отражением в Журнале по прочим операциям (ф.0504071) (приложение № 5):

Дт  040 –

Кт 00 600,00

o  приняты бюджетные обязательства учреждения по прочим расходам в сумме 9 600,00 руб. с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

Дт  040 –

Кт 00 600,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме 9 600,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 600,00

компенсации за неиспользованный отпуск – 7 500,00 руб. с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  041 –

Кт 00 500,00

o  приняты бюджетные обязательства учреждения по заработной плате в сумме 7 500,00 руб. с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

Дт  041 –

Кт 00 500,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме 7 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 500,00

В соответствии с приложением 5 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000н, сумма компенсации за неиспользованный отпуск относится на расходы по выплате заработной платы (КОСГУ 211).

пособия по временной нетрудоспособности за счет органов социального страхования (за исключением первых трех дней) – 3 800,00 руб. с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  320 –

Кт 01 800,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме 3 800,00 руб.:

Дт 01 –

Кт 01 800,00

В данном случае сумма пособия по временной нетрудоспособности начислена на уменьшение суммы ежемесячного платежа в бюджет по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Инструкцией по бюджетному учету № 000н не исключается и случаи оплаты сумм пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством непосредственно за счет органов социального страхования, когда ежемесячно перечисляемые учреждением в бюджет страховые взносы меньше сумм выплат по наступившим страховым случаям. Такая ситуация более характерна по оплате за счет органов социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бюджетные обязательства учреждения в сумме начисленного пособия по временной нетрудоспособности (по начислениям на выплаты по оплате труда) не принимаются, так как начисленная сумма пособия выплачивается за счет органов социального страхования.

компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение – 5 600 руб. с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  032 –

Кт 01 600,00

o  приняты бюджетные обязательства учреждения по прочим выплатам в сумме 5 600,00 руб. с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

Дт  032 –

Кт 01 600,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме 5 600,00 руб.:

Дт 01 –

Кт 01 600,00

В соответствии с приложением 5 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000н, сумма компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение относится на расходы по прочим выплатам (КОСГУ 212).

из сумм оплаты труда удержан налог на доходы физических лиц:

на сумму выплаты заработной платы основному персоналу учреждения (175 000,00 * 13% = 22 750,00 руб.) с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  040 –

Кт 00  750,00

на сумму оплаты труда по договору подряда за выполнение работ по содержанию имущества (17 400,00 * 13% = 2 262,00 руб.) с отражением в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) (приложение № 4):

Дт  040 –

Кт 00 262,00

на сумму компенсации за неиспользованный отпуск (7 500,00 * 13% = 975,00 руб.) с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  040 –

Кт 00 5,00

на сумму пособия по временной нетрудоспособности за счет органов социального обеспечения (3 800,00 * 13% = 494,00 руб.) с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  320 –

Кт 01 4,00

на сумму компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение (5 600,00 * 13% = 728,00 руб.) с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  030 –

Кт 01 8,00

сумма стипендии перечислена на пластиковые карточки:

удержана сумма стипендий – 9 600,00 руб. с отражением в Журнале по прочим операциям (ф.0504071) (приложение № 5):

Дт  040 –

Кт 00 600,00

перечислена со счета бюджета на пластиковые карточки сумма стипендий – 9 600 руб. с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3):

Дт  040 –

Кт 00 600,00

В бюджетном учете казенного учреждения приведенные выше две операции соответствуют процедуре удержания и перечисления на пластиковые карточки по всем случаям удержания из заработной платы и перечисления с лицевого счета учреждения на корреспондентский счет получателя, соответствующего его пластиковой карточке.

произведены расчеты с бюджетом по суммам налога на доходы физических лиц из сумм с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3) и в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2) – в части принятых учреждением денежных обязательств:

выплаты заработной платы основному персоналу учреждения - 22 750,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00  750,00

оплаты труда по договору подряда за выполнение работ по содержанию имущества - 2 262,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00 262,00

компенсации за неиспользованный отпуск – 975,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00 5,00

пособия по временной нетрудоспособности за счет органов социального обеспечения – 494,00 руб.:

Дт  320 –

Кт 01 4,00

компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение – 728,00 руб.:

Дт  030 –

Кт 01 8,00

Погашение сумм начисленной кредиторской задолженности перед бюджетом осуществляется по КОСГУ того вида расходов, по которому начислялись эти суммы оплаты.

Практикой бюджетного учета в казенных учреждения определено, что на первом шаге при проведении расчетов с физическими лицами по оплате труда и прочим выплатам вначале осуществляются расчеты с бюджетом, а в кассу учреждения денежные средства для выплаты уже получают с учетом выполненных платежей в бюджет.

получены на основании Чека с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3) в кассу учреждения по Приходному кассовому ордеру с отражением в Журнале операций по счету «Касса» (приложение № 9) наличные денежные средства по выплатам:

заработной платы основному персоналу учреждения (175 000,00 – 22 750,00 = 152 250,00 руб.):

Дт  040 –

Кт 00 2 250,00

Дт 01 0–

Кт 00 2 250,00

сумма оплаты труда по договору подряда за выполнение работ по содержанию имущества (17 400,00 – 2 262,00 = 15 138,00 руб.):

Дт  040 –

Кт 00  138,00

Дт 01 0–

Кт 00  138,00

сумма компенсации за неиспользованный отпуск (7 500,00 – 975,00 = 6 525,00 руб.):

Дт  040 –

Кт 00 525,00

Дт 01 0–

Кт 00 525,00

сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет органов социального обеспечения (3 800,00 – 494,00 = 3 306,00 руб.):

Дт 01 –

Кт 01 306,00

Дт 01 0–

Кт 01 306,00

сумма компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение (5 600,00 – 728,00 = 4 872,00 руб.):

Дт  030 –

Кт 01 872,00

Дт 01 0–

Кт 01 872,00

выданы из кассы наличные денежные средства с отражением в Журнале операций по счету «Касса» (ф.0504071) (приложение № 9) и в Журнале по санкционирования (ф.0504071) (приложение № 2) – в части принятых учреждением денежных обязательств:

Расчет: сумма, подлежащая выплате , с учетом удержания налога на доходы физических лиц (8 300,00 - 8 300,00 * 13% = 8 300,00 - 1 079,00 = 7 221,00 руб.).

сумма заработной платы основному персоналу учреждения (за исключением депонированной суммы выплаты ) (152 250,00 – 7 221,00 = 145 029,00 руб.):

Дт  040 –

Кт 01 05 029,00

сумма оплаты труда по договору подряда за выполнение работ по содержанию имущества - 15 138,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 01 0 138,00

сумма компенсации за неиспользованный отпуск – 6 525,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 01 0525,00

сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет органов социального обеспечения – 3 306,00 руб.:

Дт  320 –

Кт 01 0306,00

сумма компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение – 4 872,00 руб.:

Дт  030 –

Кт 01 0872,00

депонирована невыплаченная сумма оплаты труда:

начислена депонентская задолженность по невыплаченной заработной плате – 7 221,00 руб. с отражением в Журнале операций по оплате труда (ф.0504071) (приложение № 10):

Дт  040 –

Кт 00 221,00

сумма депонентской задолженности возвращена в бюджет с отражением в Журнале операций по счету «Касса» (ф.0504071) (приложение № 9) и по Чеку в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3):

Дт  040 –

Кт 01 0221,00

Дт  041 –

Кт 00 221,00

Пример № 26۞. Казенным учреждением в рамках предоставленных лимитов бюджетных обязательств заключены договоры:

на приобретение автобуса на сумму 375 000,00 руб. с предоплатой в размере 100 000,00 руб.: на приобретение продуктов питания на сумму 15 000,00 руб. на оплату услуг связи на сумму (годовую) 144 000,00 руб.; на оплату коммунальных услуг на сумму (годовую) 180 000,00 руб.

В рамках заключенных договоров:

перечислен аванс на приобретение автобуса в сумме 100 000.00 руб.;

приняты к учету выставленные поставщиками счета:

o  на сумму стоимости автобуса - 375 000,00 руб.:

o  на сумму поставленных продуктов питания - 15 000,00 руб.

o  на сумму оплаты услуг связи (за месяц) - 12 000,00 руб.;

o  на сумму оплаты коммунальных услуг (за месяц) - 15 000,00 руб.

Нефинансовые активы и расходы приняты к учету, произведены расчеты с поставщиками.

В бюджетном учете операции отражены следующими проводками:

заключены договоры казенным учреждением на текущий финансовый год с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

на приобретение автобуса на сумму 375 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00 5 000,00

на приобретение продуктов питания на сумму 15 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00  000,00

на оплату услуг связи на сумму (за год) в сумме 144 000,00 руб.:

Дт  041 –

Кт 00 4 000,00

на оплату коммунальных услуг (за год) в сумме 180 000,00 руб.:

Дт  043 –

Кт 00 0 000,00

в рамках договора с лицевого счета бюджета перечислен аванс поставщику с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3) и в Журнале операций по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2) – в части принятых денежных обязательств соответственно:

в счет поставки автобуса – в сумме 100 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00 0 000,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме ,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 0 000,00

приняты к учету с отражением в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) (приложение № 4) на сумму:

Акт приема-передачи поставленного в учреждение автобуса – 375 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00 5 000,00

выставленный поставщиком счет на поставленные продукты питания – 15 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00  000,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00  000,00

Поскольку продукты питания поставлены в казенное учреждение в рамках одного договора, то они принимаются к бюджетному учету на соответствующем счете учета поставленных материальных запасов (продуктов питания) по фактической цене поставки.

оплаты услуг связи (за месяц) - 12 000,00 руб. с отражением в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) (приложение № 4):

Дт  041 –

Кт 00  000,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00  000,00

оплаты коммунальных услуг (за месяц) - 15 000,00 руб. с отражением в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) (приложение № 4):

Дт  043 –

Кт 00  000,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00  000,00

зачтена сумма перечисленного ранее аванса с отражением в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) (приложение № 4):

в счет поставки автобуса – в сумме 100 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00 0 000,00

o  приняты денежные обязательства учреждения в сумме ,00 руб. (375 000,00 – 100 000,00):

Дт 00 –

Кт 00 5 000,00

оплачены со счета бюджета принятые к учету счета поставщиков с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3) и в Журнале операций по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2) – в части принятых денежных обязательств на сумму соответственно:

поставленного в учреждение автобуса (с учетом предоплаты: 375 000,00 – 100 000,00 = 275 000,00 руб.):

Дт  040 –

Кт 00 5 000,00

·  поставленных продуктов питания - 15 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00  000,00

·  оплаты услуг связи (за месяц) - 12 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00  000,00

·  оплаты коммунальных услуг (за месяц) - 15 000,00 руб.:

Дт  040 –

Кт 00  000,00

В общем плане, методика отражений в бюджетном учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может быть следующей.

В рамках бюджетной деятельности:

шаг 1 – заключение договора:

Дт (КРБ) 150113ххх Кт (КРБ) 150211ххх

здесь ххх – практически любой КОСГУ производимых учреждением расходов в рамках предоставленных ему лимитов бюджетных обязательств;

шаг 2 – перечисление аванса (не более 30% от общей суммы договора, контракта) и принятие денежных обязательств в части перечисленной суммы:

Дт (КРБ) 1206хх560 Кт (КРБ) 130405ххх

Дт (КРБ) 150211ххх Кт (КРБ) 150112ххх

здесь хх – код группы и вида синтетического счета объекта учета по перечисляемым авансам;

здесь ххх – соответствует отражаемым на счете (КРБ) 130405ххх КОСГУ оплачиваемых расходов по перечисляемым авансам;

шаг 3 – принятие к учету поставленных активов и оказанных услуг и начисление кредиторской задолженности в полном объеме (100% стоимости поставленных активов, оказанных услуг):

Дт (КРБ) 11063х3х0

Дт (КРБ) 11053х340 Кт (КРБ) 1302хх730

Дт (КРБ) 140120ххх

здесь х – соответствует:

на счете (КРБ) 11063х3х0 – коду соответствующего нефинансового актива (1 – основного средства, 2 – нематериального актива, 3 – непроизведенного актива, 4 – материальных запасов);

на счете (КРБ) 11053х340 – коду вида приобретаемых материалов (от 1 до 6);

здесь хх – соответствует:

на счете (КРБ) 1302хх730 – коду группы и вида синтетического счета объекта учета отражаемым по счету начисленным суммам кредиторской задолженности по принятым к оплате расходам;

на счете (КРБ) 1401202хх – коду принимаемых к оплате расходов казенного учреждения группы 200 «Расходы»;

шаг 4 – зачет суммы перечисленного ранее аванса:

Дт (КРБ) 1302хх830 Кт (КРБ) 1206хх660

здесь хх – код группы и вида синтетического счета объекта учета учитываемых по счетам расходов учреждения;

шаг 5 – окончательный расчет с поставщиком (в полном объеме или в части остатка непогашенной кредиторской задолженности) и принятие денежных обязательств в части перечисленной суммы:

Дт (КРБ) 1302хх830 Кт (КРБ) 130405ххх

Дт (КРБ) 150211ххх Кт (КРБ) 150112ххх

здесь хх – соответствует коду группы и вида синтетического счета объекта учета по погашаемой кредиторской задолженности;

здесь ххх – соответствует отражаемым на счете (КРБ) 130405ххх КОСГУ оплачиваемых расходов по перечисляемым денежным средствам (оплачиваемым расходам).

Из приведенной методики видно, что при наличии сумм перечисленных авансов, все 5 этапов будут отражаться в учете (следует помнить, что на нынешнем этапе определен критерий для перечислений сумм авансов – не более 30 % от суммы договора).

В случае, если аванс не перечислялся, то в учете будут отсутствовать проводки, соответствующие второму и четвертому шагам методики.

Первый шаг является общим и касается принятия казенным учреждением бюджетных обязательств при наличии лимитов бюджетных обязательств по соответствующему КОСГУ расходов. Чаще всего, как предусмотрено Инструкцией № 000н, казенное учреждение в части оплаты определенных категорий услуг (связи, коммунальных, программного обеспечения и др.) будет заключать договор на сумму годовых лимитов бюджетных обязательств. Поэтому, в рамках заключенных договоров по годовым бюджетным обязательствам, в бюджетном учете будут, чаще всего, отражаться операции со второго по пятый шаг указанной методики. Причем, с перечислением аванса – шаги 2-5, без перечисления аванса – только шаги 3 и 5.

Особенностью приносящей доход деятельности казенного учреждения является требование Бюджетного кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 161) – «доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации», и, кроме того, право на осуществление такой деятельности должно быть определено учредительные" href="/text/category/dokumenti_uchreditelmznie/" rel="bookmark">учредительными документами.

Начисление сумм оплаты труда и дополнительных выплат по приносящей доход деятельности относятся на увеличение стоимости изготовленной продукции, выполненной работы, оказанной услуги.

Если такая деятельность казенным учреждением ведется, то в бюджетном учете отражаются операции по формированию фактической стоимости изготовленной продукции, оказанной услуги, а расчеты осуществляются с лицевого счета учреждения в органе казначейства (финансовом органе) при наличии запланированных сметных расходов на текущий финансовый год.

В рамках приносящей доход деятельности:

шаг 1 – заключение договора:

Дт (КРБ) 250600ххх Кт (КРБ) 250211ххх

здесь ххх – практически любой КОСГУ производимых учреждением расходов в рамках утвержденных ему главным распорядителем бюджетных средств сметных назначений;

шаг 2 – перечисление аванса (сумма перечисляемого аванса определяется самим учреждением – администратором доходов от приносящей доход деятельности и определяется в учетной политике казенного учреждения) и принятие денежных обязательств в части перечисленной суммы:

Дт (КРБ) 2206хх560 Кт (КИФ)

Дт (КРБ) 250211ххх Кт (КРБ) 250212ххх

здесь хх – код группы и вида синтетического счета объекта учета перечисляемого учреждением аванса;

В случае открытия лицевого счета учреждению по приносящей доход деятельности в органе казначейства (финансовом органе), вести учет денежных средств по забалансовым счетам 17 и 18 нет необходимости, поскольку все коды бюджетной классификации подконтрольны и казенному учреждению, и финансовому органу, и органу казначейства (забалансовые счета 17 и 18 в рассматриваемых условиях необходимо открывать и вести при открытии учреждению банковского счета в кредитной организации).

шаг 3 – принятие к учету поставленных активов и оказанных услуг и начисление кредиторской задолженности в полном объеме (100% стоимости поставленных активов, оказанных услуг):

Дт (КРБ) 210961zzz Кт (КРБ) 2302хх730

здесь хх – код группы и вида синтетического счета объекта учета принимаемых к учету расходов учреждением;

zzz – код КОСГУ расходов (может принимать значения: 211÷213, 221÷226, 271, 272, 290);

шаг 4 – зачет суммы перечисленного ранее аванса:

Дт (КРБ) 2302хх830 Кт (КРБ) 2206хх660

здесь хх – код группы и вида синтетического счета объекта учета расходов учреждения;

шаг 5 – окончательный расчет с поставщиком (в полном объеме или в части остатка непогашенной кредиторской задолженности) и принятие денежных обязательств в части перечисленной суммы:

Дт (КРБ) 2302хх830 Кт (КИФ)

Дт (КРБ) 250211ххх Кт (КРБ) 250212ххх

здесь хх – соответствует коду группы и вида синтетического счета объекта учета по погашаемой кредиторской задолженности;

ххх – соответствует отражаемым на забалансовом счете 18, открытом к счету (КРБ) , КОСГУ оплачиваемых расходов по перечисляемым денежным средствам (оплачиваемым расходам).

3. Организация и ведение бюджетного учета расчетов по платежам в бюджеты.

3.1. Общие положения по организации бюджетного учета расчетов по платежам в бюджеты.

Счет (КБК) «Расчеты по платежам в бюджеты» предназначен для учета:

·  расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по видам платежей в бюджеты:

o  налогу на доходы физических лиц, удержанному из сумм заработной платы и вознаграждений физических лиц за выполнение ими трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

o  налоговым и иным обязательным платежам, начисленным в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации;

o  страховым взносам на обязательное социальное страхование, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;

o  иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по платежам в бюджеты, учитываются на счете обособленно:

получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет:

o  средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет;

o  средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба от хищений и (или) недостач средств;

·  администраторами доходов бюджета, осуществляющих отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, расчетов по доходам бюджета;

·  расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором дохода бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет.

Расчеты по платежам в бюджет учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счетов:

o  (КРБ) «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

o  (КРБ) «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

o  (КБК) «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;

o  (КБК) «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

o  (КБК) «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

o  (КРБ) «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

o  (КРБ) «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

o  (КРБ) «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;

o  (КРБ) «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсион-ное страхование»;

o  (КРБ) «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;

o  (КРБ) «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;

o  (КРБ) «Расчеты по налогу на имущество организаций»;

o  (КРБ) «Расчеты по земельному налогу».

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке (ф.0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051), в разрезе бюджетов и соответственно зачисляемых видов платежей.

Учет операций по счету ведется в соответствии с содержанием хозяйственной операции в:

o  Журнале операций расчетов по оплате труда – в части расчетов по оплате труда;

o  Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками – в части начисленных сумм налога на доходы физических лиц;

o  в Журнале операций с безналичными денежными средствами – в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты;

o  Журнале по прочим операциям – в части иных операций.

Рассмотрим некоторые особенности расчетов платежей в бюджеты казенным учреждением.

По счету (КРБ) «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» казенным учреждением учитываются суммы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, начисленные на суммы оплаты труда, суммы прочих выплаты, суммы оплаты по договорам подряда.

Порядок расчета и уплаты учреждением как налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц определены Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 23). С 1 января 2011 года налоговая ставка не изменилась и установлена в размере 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). В соответствии с поправками, внесенными Федеральным законом от 01.01.2001 г. (пункт 1 статьи 9), уточнены доходы физических лиц, выплаченные учреждением, и не подлежащие налогообложению, перечень которых приведен ниже для страховых взносов.

Расчеты казенного учреждения в рамках обязательного социального, медицинского и пенсионного страхования отражаются на счетах:

o  (КРБ) «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;