Конспекты учебных материалов по курсу обучения «Бюджетный учет» (стр. 23 )

Кт 00 000,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме 15000,00 руб. (21 000,00 – 6 000,00) с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2):

Дт 00 –

Кт 00  000,00

произведены окончательные расчеты с поставщиком за текущий месяц (21 000,00 – 6 000,00 = 15 000,00 руб.) с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071) (приложение № 3):

Дт 00 –

Кт 00  000,00

5. Организация и ведение бюджетного учета расчетов с подотчетными лицами.

5.1. Общие положения по организации бюджетного учета расчетов с подотчетными лицами.

Счет (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам денежных средств и (или) денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет.

Дебиторская задолженность подотчетного лица отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, либо в сумме денежных документов, выданных подотчетному лицу на соответствующие цели.

Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц на суммы полученных денежных средств допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, полученным ранее в подотчет.

Учет задолженности подотчетных лиц по выданным авансам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату выдачи денежных средств под отчет.

Сумма произведенных подотчетным лицом расходов, согласно утвержденного руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом) Авансового отчета подотчетного лица (ф.0504049) и прилагаемых к нему документов, подтверждающих произведенные расходы, отражается путем уменьшения дебиторской задолженности подотчетного лица перед учреждением.

Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) отражается на соответствующих счетах и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством.

Группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения (планом финансово-хозяйственной деятельности) по аналитическим группам синтетического учета объекта учета в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:

(КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»; (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».

В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства Российской Федерации, главного распорядителя бюджетных средств, налогового законодательства Российской Федерации по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), устанавливать в составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов с подотчетными лицами в разрезе видов расходов (выбытий) - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051) либо в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф.0504071).

Отражение операций по счету осуществляется в Журналах операций расчетов с подотчетными лицами (ф.0504071) обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам.

5.2. Бюджетный учет расчетов с подотчетными лицами.

Операции по счету расчетов с подотчетными лицами оформляются с отражением в бюджетном учете бухгалтерскими записями:

увеличение дебиторской задолженности – на основании письменного заявления подотчетного лица, утвержденного руководителем учреждения, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] в корреспонденции с кредитом:

o  счета (КИФ) «Выбытия средств из кассы учреждения» (соответствующих счетов аналитического учета счетов (КРБ) «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) ] – в части выдачи под отчет денежных средств бюджета;

o  счета (КИФ) «Выбытия средств из кассы учреждения» (соответствующих счетов аналитического учета счетов счета (КИФ) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» - в части выдачи под отчет денежных средств по приносящей доход деятельности;

o  счета (КРБ) «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» - в части выдачи под отчет денежных документов;

уменьшение дебиторской задолженности – на основании утвержденного руководителем учреждения Авансового отчета подотчетного лица и прилагаемых к нему документов, подтверждающих произведенные расходы, по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ) в корреспонденции с дебетом:

o  соответствующих счетов аналитического учета счетов (КРБ) «Материальные запасы» [(КРБ) – (КРБ) ] – в части принятых к учету материальных запасов;

o  соответствующих счетов аналитического учета счетов (КРБ) «Вложения в нефинансовые активы» [(КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) ] – в части принятых к учету вложений в нефинансовые активы;

o  соответствующих счетов аналитического учета счетов (КРБ) «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – в части принятых к учету расходов на уменьшение кредиторской задолженности;

o  соответствующих счетов аналитического учета счетов (КРБ) «Расходы текущего финансового года» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – в части принятых к учету расходов учреждения;

o  счета (КРБ) «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» - в части принятых к учету удержаний из выплат по оплате труда;

o  счета (КИФ) «Поступления средств в кассу учреждения» - в части возвращенных остатков подотчетных сумм;

o  счета (КРБ) «Поступления денежных документов в кассу учреждения» - в части возвращенных остатков денежных документов;

o  счета (КРБ) «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» - в части списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию.

Решение о списании нереальной к взысканию дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами принимается главным распорядителем бюджетных средства на основании надлежаще оформленного Акта, составленного комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов с отнесением на чрезвычайные расходы текущего финансового года.

Пример № 22۞. С лицевого счета бюджета получены в кассу учреждения и выданы из кассы наличные денежные средства подотчетным лицам:

(раздатчику) для выплаты заработной платы работникам учреждения (за прошлый месяц) – 275 500,00 руб.;

на оплату транспортных расходов – 12 500,00 руб.;

- на оплату расходов в командировке на:

оплату суточных – 2 600,00 руб.;

оплату проезда – 8 200,00 руб.;

оплату проживания – 7 500,00 руб.

В бюджетном учете операции отражены следующими проводками:

получены по Чеку с лицевого счета в кассу на основании Приходного кассового ордера наличные денежные средства с отражением в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.) (приложение № 3) и в Журнале операций по счету «Касса» (ф.0504071) (приложение № 9) соответственно:

o  на выдачу заработной платы в сумме 275 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 5 500,00

Дт 01 0–

Кт 00 5 500,00

o  на оплату транспортных расходов учреждения в сумме 12 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 500,00

Дт 01 0–

Кт 00 500,00

o  на оплату суточных в командировке в сумме 2 600,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 600,00

Дт 01 0–

Кт 00 600,00

o  на оплату проезда в командировке в сумме 8 200,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 200,00

Дт 01 0–

Кт 00 200,00

o  на оплату проживания в командировке в сумме 7 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 500,00

Дт 01 0–

Кт 00 500,00

выданы из кассы на основании Расходного кассового ордера наличные денежные средства с отражением в Журнале операций по счету «Касса» (ф.0504071) (приложение № 9) и в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2) – в части выданных денежных средств из кассы, принятых бюджетных обязательств и принятых денежных обязательств соответственно:

o  раздатчику сумма заработной платы работникам учреждения – 275 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 01 05 500,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме ,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 5 500,00

o  сумма для оплаты транспортных расходов казенного учреждения – 12 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 01 0 500,00

приняты бюджетные обязательства учреждения в сумме,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00  500,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00  500,00

o  суммы по оплате командировочных расходов на:

оплату суточных – 2 600,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 01 0600,00

приняты бюджетные обязательства учреждения в сумме 2 600,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 600,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме 2 600,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 600,00

оплату проезда – 8 200,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 01 0200,00

приняты бюджетные обязательства учреждения в сумме 8 200,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 200,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме 8 200,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 200,00

оплату проживания – 7 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 01 0500,00

приняты бюджетные обязательства учреждения в сумме 7 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 500,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме 7 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 500,00

При этом начисление суммы заработной платы осуществлялось в предыдущем отчетном периоде (месяце) с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф.0504071) за предыдущий месяц, и, кроме того, по сумме начисленной заработной платы работникам учреждения должны быть приняты бюджетные обязательства по выплате заработной платы с отражением в Журнале по санкционированию (ф.0504071) (приложение № 2) (в прошлом отчетном периоде – месяце).

Погашение дебиторской задолженности раздатчика по полученной подотчетной сумме по заработной плате осуществляется на основании представленной им Ведомости выдачи заработной платы с отражением проводкой в Журнале операции расчетов с подотчетными лицами (ф.0504071) (приложение № 8):

Дт 00 –

Кт 00 5 500,00

Погашение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим суммам осуществляется на основании представленных ими Авансовых отчетов (с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы), утвержденных руководителем учреждения.

6. Организация и ведение бюджетного учета расчетов по ущербу имуществу.

6.1. Общие положения по организации бюджетного учета расчетов по ущербу имуществу.

Счет (КДБ) «Расчеты по ущербу имуществу» предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причинного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению
виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерацией порядке.

При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

На суммы недостач, хищений, потерь от порчи, иных ущербов, не признанных виновными лицами к возмещению, оформленные в установленном порядке материалы передаются для предъявления гражданского иска либо возбуждения в установленном порядке уголовного дела. При получении решения суда суммы предъявленного к возмещению ущерба уточняются в соответствии с решением суда, исполнительным листом, либо по иным основаниям согласно законодательству Российской Федерации.

Группировка расчетов по ущербу имуществу осуществляется по группам поступлений, возмещаемых за причиненный ущерб имуществу по аналитическим группам синтетического счета объекта учета в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:

(КДБ) «Расчеты по ущербу основным средствам»; (КДБ) «Расчеты по ущербу нематериальным активам»; (КДБ) «Расчеты по ущербу непроизведенным активам»; (КДБ) «Расчеты по ущербу материальных запасов»; (КИФ) «Расчеты по недостачам денежных средств»; (КИФ) «Расчеты по недостачам иных финансовых активов».

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051) в разрезе лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), виду имущества, и (или) сумм ущерба, в том числе по выявленным хищениям, недостачам.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (Ф.0504071).

6.2. Бюджетный учет операций с расчетами по ущербу имуществу.

Операции по счету расчетов ущерба имуществу оформляются с отражением в бюджетном учете бухгалтерскими записями:

увеличение дебиторской задолженности – по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета (КБК) «Расчеты по ущербу имуществу» [(КДБ) – (КДБ) , (КДБ) ] в корреспонденции с кредитом:

o  счета (КДБ) «Доходы от операций с активами» с одновременным списанием с забалансового счета 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» (в части объектов основных средств данной группы) – по суммам выявленных недостач, хищений, потерь, отнесенных за счет виновных лиц;

o  счета (КДБ) «Чрезвычайные доходы от операций с активами» - по суммам восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям, ранее списанным на забалансовый учет;

увеличение дебиторской задолженности – по дебету счета (КДБ) «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств» в корреспонденции с кредитом:

o  счета (КИФ) «Выбытия средств из кассы учреждения» - в части сумм выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств;

уменьшение дебиторской задолженности – по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета (КДБ) «Расчеты по ущербу имуществу» [(КДБ) – (КДБ) , (КДБ) ] в корреспонденции с дебетом:

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КДБ) «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» [(КДБ) , (КДБ) , (КДБ) , (КДБ) , (КДБ) ] – в части сумм, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба по бюджетным активам;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КБК) «Денежные средства учреждения» [(КИФ) , (КИФ) , (КИФ) ] – в части сумм, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба по активам в рамках приносящей доход деятельности;

o  счета (КБК) «Доходы от операций с активами» - в части сумм, списанных с баланса в связи с не установлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов, а также в связи с возмещением ущерба виновными лицами в натуральной форме;

o  счета (КДБ) «Чрезвычайные доходы от операций с активами» - в части сумм, списанных с балансового учета в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела, или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным.

Пример № 23. В рамках бюджетной деятельности поступившие в кассу казенного учреждения денежные средства в возмещение ущерба по недостаче продуктов питания от заведующего складом в сумме 2 150,00 руб., перечислены в бюджет.

В бюджетном учете операции отражены следующими проводками:

поступили в кассу учреждения в возмещение ущерба по недостаче продуктов питания от в сумме 2 150,00 руб.:

Дт 01 0–

Кт 1 0 150,00

из кассы учреждения наличные денежные средства на основании Расходного кассового ордера внесены на счет бюджета:

Дт 1 0–

Кт 01 0150,00

поступившие в возмещение ущерба 2 150,00 руб. на основании Заявки на взнос перечислены в бюджет:

Дт 1 0–

Кт 1 0150,00

В случае, когда казенному учреждению не открыт лицевой счет (КДБ) «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» как администратору доходов, операция по перечислению денежных средств, поступивших в возмещение ущерба наличными в кассу учреждения, в бюджет будут отражены бухгалтерскими записями:

сумма возмещения ущерба 2 150,00 руб. внесены на лицевой счет учреждения по платежам из бюджета и перечислены в доход бюджета:

Дт 00 –

Кт 1 0150,00

Дт 00 –

Кт 00 150,00

Дт 1 0–

Кт 00 150,00

Кроме того, Инструкцией по бюджетному учету № 000н предусмотрены операции по возмещению ущерба, причиненного казенному учреждению физическим лицом, в натуральной форме. В этом случае в бюджетном учете операция отразится проводкой:

поступили продукты питания в казенное учреждение в сумме 2 150,00 руб. в возмещение ущерба по недостаче продуктов питания от :

Дт 00 –

Кт 1 0150,00

7. Организация и ведение бюджетного учета прочих расчетов с дебиторами.

7.1. Общие положения по организации бюджетного учета прочих расчетов с дебиторами.

Учет расчетов по счету (КБК) «Прочие расчеты с дебиторами» ведется на счетах:

(КРБ) «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»; (КДБ) «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»; (КБК) «Расчеты финансовым органом по наличным денежным средствам»; (КБК) «Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет»[24].

Счет (КРБ) «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» предназначен для учета расчетов по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги, начисленного и уплаченного учреждением в качестве налогового агента в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, а также по суммам налога с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок (выполнений работ, услуг) в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации.

В рамках бюджетной деятельности суммы НДС, оплаченные поставщикам (подрядчикам) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги, учитываются на увеличение стоимости приобретаемых нефинансовых активов, выполненных работ, оказанных услуг.

Аналитический учет расчетов по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051).

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям (ф.0504071).

Счет (КДБ) «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»[25] предназначен для учета учреждением, выполняющим функции администратора доходов бюджета (администратора источников финансирования дефицита бюджета), операций по поступлению в бюджет администрируемых им платежей, а также расчетов с финансовым органом по средствам, поступившим в бюджет на отчетную дату.

Поступления в бюджет учитываются на основании первичных документов, согласно которым отражены операции на лицевом счете администратора доходов (администратора источников финансирования дефицита бюджета), и документов, предоставляемых учреждению как администратору органом Федерального казначейства.

Аналитический учет расчетов по счету ведется с обязательным применением кодов доходов и (или) источников финансирования дефицита бюджета бюджетной классификации Российской Федерации.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071).

Счет (КБК) «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» предназначен для учета расчетов учреждения с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф.0504071).

7.2. Бюджетный учет операций по прочим расчетам с дебиторами.

Операции по счету (КРБ) «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» в бюджетном учете в рамках приносящей доход деятельности отражаются бухгалтерскими записями:

начисления сумм налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг) – по дебету счета (КРБ) «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» в корреспонденции с кредитом:

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты с подотчетными лицами» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – в части расчетов с подотчетными лицами;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Расчеты по принятым обязательствам» [(КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) – (КРБ) , (КРБ) ] – в части расчетов с поставщиками и подрядчиками;

o  счета (КРБ) «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» - при начислении суммы налога на добавленную стоимость по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг);

списание сумм НДС – по кредиту счета (КРБ) «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» в корреспонденции с дебетом:

o  счета (КРБ) «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» - в части списания сумм на увеличение стоимости материальных запасов;

o  соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» - в части списания сумм на увеличение стоимости изготовления готовой продукции, выполнения работ, услуг;

o  счета (КРБ) «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» - в части списания сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета.

Пример № 24. В рамках приносящей доход деятельности казенным учреждением заключен договор на изготовление продукции на сумму 250 000,00 руб., сумма оплаты поступила на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства.

Для выполнения работ были приобретены:

по безналичному расчету: производственный и хозяйственный инвентарь на сумму 15 458,00 руб.; строительные материалы – на сумму 23 600,00 руб.;

за наличный расчет: оплачены услуги по доставке строительных материалов в сумме 3 200,00 руб.; оплачена услуга посредника в сумме 2 500,00 руб.;

Произведены расчеты с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом.

В бюджетном учете операции отражены следующими проводками:

заключен договор на изготовление продукции – 250 000,00 руб.:

Дт 1 0–

Кт 1 00 000,00

на лицевой счет казенного учреждения поступила сумма оплаты в соответствии с договором – 250 000,00 руб.:

Дт 01 0–

Кт 1 00 000,00

начислена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет (250 000,00 * 18 % = 45 000,00 руб.):

Дт 1 0–

Кт 1 0 000,00

с лицевого счета учреждения получены в кассу наличные денежные средства для оплаты транспортных и прочих услуг (3 200,00 + 2 500,00 = 5 700,00 руб.):

Дт 01 0–

Кт 01 0 700,00

Дт 01 0–

Кт 01 0700,00

из кассы казенного учреждения денежные средства выданы :

на доставку строительных материалов – в сумме 3 200,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 01 0200,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме 3 200,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 200,00

на оплату услуг посреднической организации – в сумме 2 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 01 0500,00

приняты денежные обязательства учреждения в сумме 2 500,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00 500,00

принят к учету выставленный счет поставщика за поставку производственного и хозяйственного инвентаря (в том числе НДС) – в сумме 15 458,00 руб.:

приняты денежные обязательства учреждения в сумме 15 458,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00  458,00

стоимость производственного и хозяйственного инвентаря (за вычетом НДС) отнесена на увеличение стоимости изготавливаемой продукции (15 458,00 / 118 % * 100 % = 13 100,00 руб.):

Дт 00 –

Кт 00  100,00

из стоимости производственного и хозяйственного инвентаря выделена сумма «входного» НДС (15 458,00 / 118 % * 18 % = 2 358,00 руб.):

Дт 00 –

Кт 00 358,00

принят к учету выставленный счет поставщика за поставку строительных материалов (в том числе НДС) – в сумме 23 600,00 руб.:

приняты денежные обязательства учреждения в сумме,00 руб.:

Дт 00 –

Кт 00  600,00

стоимость строительных материалов (за вычетом НДС) отнесена на увеличение стоимости изготавливаемой продукции (23 600,00 / 118 % * 100 % = 20 000,00 руб.):

Дт 00 –

Кт 00  000,00

из стоимости строительных материалов выделена сумма «входного» НДС (23 600,00 / 118 % * 18 % = 3 600,00 руб.):

Дт 00 –

Кт 00 600,00

принят к учету Авансовый отчет по израсходованным подотчетным суммам (в том числе НДС):

сумма транспортных расходов отнесена на увеличение стоимости изготавливаемой продукции (3 200,00 / 118 % * 100 % = 2 711,86 руб.):

Дт 00 –

Кт 00  711,86

из стоимости транспортных расходов выделена сумма «входного» НДС (3 200,00 / 118 % * 18 % = 488,14 руб.):

Дт 00 –

Кт 00 8,14

сумма оплаты услуг посредника отнесена на увеличение стоимости изготавливаемой продукции (2 500,00 / 118 % * 100 % = 2 118,64 руб.):

Дт 00 –

Кт 00  118,64

из суммы оплаты услуг посредника выделена сумма «входного» НДС (2 500,00 / 118 % * 18 % = 381,36 руб.):

Дт 00 –

Кт 00 1,36

произведены расчеты с поставщиками за:

поставленный производственный и хозяйственный инвентарь (13 100,00 + 2 358,00 = 15 458,00 руб.):

Дт 00 –

Кт 01 0 458,00

поставленные строительные материалы (20 000,00 + 3 600,00 = 23 600,00 руб.):

Дт 00 –

Кт 01 0 600,00

зачтена сумма «входного» НДС, оплаченная поставщикам и подрядчикам (2 358,00 + 3 600,00 + 488,14 + 381,36 = 6 827,50 руб.):