Теоретико-нормативные основы учета расчетов с бюджетом (стр. 11 )

68 «Расчеты с федеральным бюджетом» – 16313 руб.

Поскольку по результатам расчетов с Фондом социального страхования задолженность на 1 января 2007 года осталась за фондом, субсчет 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» имеет дебетовое сальдо 2747 руб.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по единому социальному налогу за 2006 год в условиях . Информация о выплатах данного предприятия в пользу физических лиц за 2006 год приведена в таблице 3.25.

Во втором разделе указывается налоговая база и общая исчисленная величина единого социального налога, а также вычеты, льготы, не подлежащие уплате суммы, начисленный в результате налог и расходы за счет соцстраха.

Таблица 3.25

Выплаты в пользу физических лиц за 2006 год

руб.

Месяц	Выплаты в пользу физических лиц	Налоговая база
всего	в том числе
пособия за счет ФСС	выплаты за счет прибыли
январь	462712	3619		459093
февраль	378290	13052		356836
март	402079	8712	35400	357967
апрель	463400	7240		456160
май	375028	1402		370597
июнь	360865	11802		349063
июль	451820	-		451820
август	373040	-		373040
сентябрь	450783	1512		449271
октябрь	290809	9543		281266
ноябрь	231984	723		231261
декабрь	332860	40248	73510	219102
итого	4562239	97853	108910	4355476

По строке 110 отражается налоговая база (по данным граф 7, 10 и 11 Сводной карточки) – 4355476 руб. В эту строку не включаются суммы, не подлежащие налогообложению согласно статье 238 кодекса. Они приводятся в примечаниях к разделу - по строке 1100 – 108910 руб. (стр. 3 + стр. 5 таблицы 3.25 = графа 4 Сводной карточки). Кроме того, в налоговую базу не входят суммы, которые нельзя отнести к расходам при исчислении налога на прибыль. Такие суммы указываются в примечании по строке 1000 (графа 3 Сводной карточки). в 2006 г. таких выплат в пользу своих работников не производило.

По строке 0200 отражается общая сумма исчисленного налога. Данный показатель заполняется также на основании Сводной карточки (графы 10, 11, 12, 13).

В строке 300 декларации указывается вычет - сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (графа 15 Сводной карточки) – 599525 руб. за 2006 год.

По строке 0400 отражаются выплаты, которые освобождены от налога в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ. В этой строке указывается сумма из графы 18 Сводной карточки.

По строке 0700 отражаются расходы на цели социального страхования за счет средств ФСС России (графа 27 Сводной карточки). Это стоимость детских путевок, больничные, пособия по беременности и родам и т. д. Данные суммы уменьшают налог, начисленный в ФСС России. За 2006 год эта сумма составила 97853 руб.

Необходимо отметить, что расчеты по единому социальному налогу в части, подлежащей уплате в ФСС, отражаются еще и в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации. Между показателями декларации по единому социальному налогу и расчетной ведомости необходимо обеспечить соответствие данных в части начисленных и зачтенных сумм налога, а также средств, полученных от ФСС за отчетный период.

В разделе 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии» приводятся данные о начисленных в 2006 году суммах:

до 280000 руб. – 3674989 руб.;

от 280001 руб. до 600000 руб. – 680487 руб.;

Далее в работе необходимо рассмотреть особенности взимания транспортного налога в условиях предприятия . Поскольку не принадлежит к категориям юридических лиц, освобожденных от уплаты, то данная организация является плательщиком транспортного налога.

Чтобы рассчитать транспортный налог, необходимо определить, к какой категории относится транспортное средство. С этой целью определяется вид транспортного средства в соответствии с Конвенцией о дорожном движении (таблица 3.26).

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты транспортного налога в условиях за 2006 год.

В течение 2006 г. на балансе находился легковой автомобиль ВАЗ-2110 с мощностью двигал. с. В соответствии с города Москвы от 01.01.01 года № 8, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 7 руб. на каждую лошадиную силу. Рассчитаем сумму транспортного налога по данному автомобилю за 2006 год:

80.2 л. с. х 7 руб. : 4 = 561.40 руб.

Таблица 3.26

Классификация транспортных средств

Наименование транспортного средства	Вид транспортного средства в соответствии с Конвенцией о дорожном движении
ВАЗ-2110	Легковой автомобиль
«Ауди-80»	Легковой автомобиль
ГАЗ-52	Грузовой автомобиль
ГАЗ-33021	Грузовой автомобиль
КрАЗ-5444	Грузовой автомобиль
ГАЗ - 3110	Грузовой автомобиль
ЗИЛ-5301	Грузовой автомобиль
ГАЗ-3307	Грузовой автомобиль
ГАЗ-3307	Грузовой автомобиль
ГАЗ-3307	Грузовой автомобиль

В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона города Москвы от 01.01.01 года № 8, налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются). Таким образом. по легковому автомобилю за 2006 год необходимо уплатить налог в сумме 561 руб.

На зарегистрирован легковой автомобиль «Ауди-80» мощностью двигал. с. Закона города Москвы от 01.01.01 года № 8 для данного класса автомобилей установлена налоговая ставка в размере 7 руб./л. с. В июне 2006 г. автомобиль был продан и снят с регистрации. Рассчитаем налоговый платеж по транспортному налогу за 2006 г. в отношении данного автомобиля.

Рассчитаем понижающий коэффициент:

6 мес. : 12 мес. = 0.5

Рассчитаем сумму налога за 2006 год с учетом понижающего коэффициента:

90 л. с. х 7 руб./л. с. х 0.5 = 315 руб.

30 марта 2006 г. приобрело грузовой автомобиль с мощностью двигал. с. На учет автомобиль был поставлен 3 апреля 2006 г. В связи с реализацией автомобиля 25 апреля 2006 г. он был снят с учета. Проведем расчет суммы транспортного налога за 2006 год:

1. Мощность автомобиля: 230 л. с.;

2. Ставка налога, установленная Закона города Москвы от 01.01.01 года № 8 за каждую лошадиную силу - 35 руб.;

3. Месяц приобретения автомобиля: март 2006 г.;

4. Месяц постановки автомобиля на учет: апрель 2006 г.;

5. Месяц снятия автомобиля с учета: апрель 2006 г.;

6. Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию: 1 месяц (апрель 2006 г.);

7. Коэффициент, определяющий время фактического нахождения транспортного средства у налогоплательщика:

1 мес. : 12 мес. = 0,083

8. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2006 год:

230 л. с. х 35 руб. х 0,083 = 668 руб.

Поскольку у недостаточно собственных средств для покупки собственной техники, в декабре 2005 года данное предприятие приобрело по договору лизинга с лизинговая компания» автомашину ГАЗ-3307. Поскольку предметом лизинговой сделки между лизинговая компания» и выступает транспортное средство, то оно при условии соответствия критериям, приведенным в статье 358 Налогового кодекса РФ, признается объектом обложения транспортным налогом.

Поскольку автомобиль для специально приобретался лизингодателем лизинговая компания» по требованию данной организации в процессе заключения договора лизинга, транспортное средство было зарегистрировано на лизингополучателя. Следовательно, в данном случае плательщиком транспортного налога является лизингополучатель.

Таким образом, для лизингополучателя с точки зрения минимизации налогообложения наиболее оптимально получить только временную регистрацию транспортного средства. В данном случае плательщиком транспортного налога был бы лизингодатель лизинговая компания».

Иногда производит капитальный ремонт транспортных средств, и при этом увеличивается мощность двигателя. Увеличив мощность двигателя, организации придется начислить большую сумму транспортного налога. Рассчитывать транспортный налог по новой ставке нужно начиная с того месяца, когда произошел ремонт. Такой вывод следует из пункта 31 Методических рекомендаций по применению главы 28 Налогового кодекса РФ.

У на балансе числится грузовой автомобиль с мощностью двигал. с. В августе 2006 года машина сломалась - сгорел двигатель. Вместо старого агрегата механик установил новый двигатель мощностью 230 л. с. Законом города Москвы от 01.01.01 года № 8 установлены следующие ставки налога:

- с мощностью двигал. сруб.;

- с мощностью двигал. сруб.

Следовательно, сумма налога по данному транспортному средству за 2006 год составит 2425 руб.:

150 л. с. x 7 мес./ 12 мес. x 25 руб. + 230 л. с. x 5 мес. : 12 мес. x 35 руб. = 5542 руб.

Рассчитаем транспортный налог, который должно уплатить за 2006 год (таблица 3.27).

Таблица 3.27

Расчет транспортного налога за 2006 год

руб.

Наименование автотранспортного средства	Налоговая база (мощность двигателя, л. с.)	Расчетный коэффициент	Налоговая ставка, руб.	Подлежит уплате по итогам года, руб.
ВАЗ-2109	80.2	1	7	561
ГАЗ-33021	120	1	17	2040
Ауди-80	90	6/12	7	315
ГАЗ-52	230	1/12	35	668
КрАЗ-5444	260	1	45	11700
ГАЗ - 3110	100	1	10	1000
ЗИЛ-5301	109	1	17	1853
ГАЗ-3307	200	1	25	5000
ГАЗ-3307	200	1	25	5000
ГАЗ-3307	200	3/12	25	1250
Итого:	х	х	х	29387

В срок не позднее 1 февраля 2007 года обязано представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.