Теоретико-нормативные основы учета расчетов с бюджетом (стр. 14 )

Перечисленные дополнительные формы и методы контроля за достоверностью данных бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам необходимо отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Как выяснилось ранее в работе, налоговая нагрузка на достаточно велика. Поэтому далее в работе необходимо рассмотреть способы законной минимизации налогообложения в отношении каждого из рассмотренных налогов и сборов.

НДС является одним из самых сложных для оптимизации налогов. Российское налоговое законодательство предусматривает множество случаев, когда этот налог можно не платить, однако воспользоваться налоговыми льготами не может, поскольку не соответствует предъявляемым к льготникам требованиям. Поэтому налоговое планирование в части НДС для данного предприятия имеет существенные ограничения и по сути сводится к четкому документальному оформлению всех сумм налога и контролю правильности его расчета и уплаты в бюджет. В частности, данное предприятие может снизить размер налоговых платежей, предъявив к вычету НДС по командировочным расходам и по оплате продукции автозаправочных станций, приобретенным за наличный расчет.

В работе выяснилось, что не пользуется правом на вычет входного НДС, оплачивая командировочные расходы. Однако п. 7 ст. 171 Налогового кодекса гласит, что к подобным расходам относят оплату проезда к месту командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также суммы, уплаченные за наем жилого помещения. Принять к вычету НДС можно, если расходы на служебную поездку производятся в рамках деятельности, облагаемой НДС. Они также должны быть отражены в составе затрат в бухгалтерском учете и оплачены. При этом сумму НДС по расходам на гостиничные услуги и проезд необходимо подтвердить соответствующими документами. Это могут быть чеки, бланки строгой отчетности, счета-фактуры.

Вычет по НДС возможно получить только по тем командировочным расходам, которые уменьшают базу при исчислении налога на прибыль (их перечень установлен в пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. Положения этого подпункта более подробно описывают затраты на наем жилого помещения. К ним также относят оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (например, стирку одежды). В каждой гостинице есть свой утвержденный список дополнительных услуг. При этом некоторые расходы нельзя будет списать, а именно на обслуживание в барах и ресторанах; на обслуживание в номере; за пользование рекреационно-оздоровительными объектами, например сауной или бассейном.

Находясь в командировке, сотрудники как правило оплачивают все расходы наличными. Поэтому бухгалтеру нужно предупредить работников до поездки, чтобы они сохраняли все платежные документы. Потому что даже если в бланках строгой отчетности сумма НДС не будет выделена, ее можно будет вписать от руки.

Подтверждение НДС по командировочным расходам осуществляется по общим правилам. Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса, вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком услуг. Оплату можно подтвердить первичными документами, например кассовым чеком с выделенной отдельной строкой суммой налога. Кроме того, сотрудник, оплачивая за наличный расчет стоимость проезда и гостиничных услуг, может подтвердить расходы бланком строгой отчетности. В нем должна быть выделена отдельной строкой сумма налога. Таким образом, основанием для налогового вычета послужит не только счет-фактура, но и билет либо гостиничный бланк. В частности, формы бланков строгой отчетности для гостиничного бизнеса утверждены приказом Минфина от 01.01.01 г. N 121. Счета по формам и 3-Гм подтверждают оплату услуг гостиницы и являются основанием для вычета НДС.

Однако в данном случае все же самый оптимальный выход для - приобретать билеты и оплачивать гостиничные услуги с расчетного счета организации. За 2006 год исследуемое предприятие могло бы возместить по командировочным расходам в случае правильного их оформления НДС в сумме 2.3 тыс. руб.

Как уже отмечалось, при расчете наличными деньгами суммы НДС должны подтверждаться обязательным выделением сумм НДС в кассовых чеках. При этом отсутствие указания сумм НДС наиболее часто встречается по расчетам с автозаправочной станцией за топливо. В связи с этим исследуемой организации можно порекомендовать производить оплату топлива безналичным порядком с оформлением соответствующих договоров с топливными компаниями. В данном случае ежемесячно предприятие будет получать от поставщика счет-фактуру, на основании которого сможет принять к вычету суммы НДС, уплаченные за горюче-смазочные материалы. Так, в 2006 году за наличный расчет было приобретено ГСМ на сумму 982315 руб. Рассчитаем сумму НДС, которую можно было бы принять к вычету при наличии счетов-фактур:

982315 руб. х 18 % = 716 817 руб.

Как уже отмечалось, в соответствии со ст. 375 главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса, в расчет налога включается остаточная стоимость основных средств, то есть разница между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Там же сказано, что остаточная стоимость объектов основных средств определяется по данным бухгалтерского учета. Таким образом, единственным способом уменьшения налога на имущество для является увеличение суммы амортизации и снижение тем самым остаточной стоимости.

В любом случае общая сумма амортизационных отчислений за все время службы имущества равна его первоначальной (или восстановительной) стоимости. Однако суммы амортизации, начисленные за год, могут существенно отличаться друг от друга. И здесь уже имеет значение, какой способ применяет организация. В связи с этим исследуемому предприятию можно порекомендовать провести сравнительный расчет остаточной стоимости объекта основных средств при различных способах начисления амортизации для выбора варианта, минимизирующего налог на имущество.

Как показало исследование, на предприятии имеется большой объем дебиторской задолженности. Следовательно, для минимизации налога на прибыль организаций целесообразно создать резерв по сомнительным долгам.

С целью минимизации налога на имущество организаций в условиях рассмотрим достоинства и недостатки каждого из способов начисления амортизации основных средств (приложение 11). Расчет налога на имущество проведем исходя из ставки налога 2.2 % по итогам года. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции в примере не рассматривается, так как результаты его применения зависят от способности предприятия правильно прогнозировать объемы своей деятельности. При снижении объемов работ в первые годы амортизационные отчисления больше и налог на имущество меньше, а в последующие годы происходит увеличение налога за счет уменьшения амортизационных отчислений. В случае увеличения объемов работ в первые годы амортизационные отчисления меньше и налог больше, а в последующие годы он уменьшается за счет увеличения амортизационных отчислений.

Из приведенных в приложении 29 расчетов видно, что налог на имущество сможет оптимизировать в случае, если будет начислять амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Применение данного способа позволило бы снизить размер платежей налога на имущество в первый год на 8.6 % или на 78.9 тыс. руб.

На величину налога на прибыль организаций также очень существенно влияет размер начисленной амортизации основных средств. Рассмотрим, какой способ начисления амортизации наиболее приемлем для . Методы начисления амортизации для исчисления налога на прибыль установлены п.1 ст.259 Налогового кодекса РФ: линейный и нелинейный. Учетной политикой предусмотрен линейный метод начисления амортизации. В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом. Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца умножается на норму его амортизации. А в первый месяц эксплуатации основного средства амортизацию исчисляют от его первоначальной стоимости. Месячная норма амортизации рассчитывается по формуле:

K = (2 : n) х 100%,

где K - норма амортизации в процентах;

n - срок полезного использования основного средства в месяцах.

После того как остаточная стоимость основного средства станет равна 20 % от его первоначальной стоимости, порядок расчета амортизации должен измениться. В следующем месяце эта остаточная стоимость принимается за базовую сумму и от нее амортизация исчисляется уже равными долями, как при линейном методе (п. 5 ст. 259 Налогового кодекса РФ).

В качестве примера рассмотрим, как начислялась бы амортизация компьютера стоимостью 36000 руб. нелинейным методом. На изучаемом предприятии для приобретенного компьютера был установлен срок полезного использования 4 года, или 48 месяцев. Норма его амортизации составит 4,17 процента ((2 : 48 мес.) х 100%).

В первый месяц была бы начислена амортизация 1501 руб. (36000 руб. х 4,17 %), во второй месяц - 1439 руб. ((36000 рубруб.) х 4,17 %).

Так амортизацию нужно будет начислять, пока остаточная стоимость компьютера не снизится до 7200 руб. руб. х 20%). С этого момента и до конца срока полезного использования амортизацию нужно будет начислять в размере 714 руб. (7136 руб. : 10 мес.).

Сравним динамику амортизационных отчислений при применений линейного и нелинейного способов начисления амортизации на примере компьютера стоимостью 36000 руб. с целью выбора наиболее оптимальной налоговой политики для (приложение 12).

Как видно из приложения 12, при использовании нелинейного метода наибольшая сумма амортизационных отчислений приходится на первые годы эксплуатации объекта основных средств, поэтому в условиях инфляции данный метод является наиболее приемлемым для . Применяя нелинейный метод амортизации основных средств по всем объектам, общая сумма амортизации в 2006 г. увеличилась бы по сравнению с фактической на 60.1 %.

может учитывать в расходах 10 % первоначальной стоимости основных средств (п. 1.1 ст.259 Налогового Кодекса). Если налогоплательщик воспользуется этим правом, то учитывать  списанные 10 % при расчете амортизации он будет уже не вправе. Однако в условиях инфляции для целесообразно воспользоваться данной возможностью и списывать на расходы 10 % стоимости амортизируемого имущества на расходы.

При применении нелинейного метода амортизации основных средств по всем объектам и использовании амортизационной премии, общая сумма амортизации за 2006 г. увеличилась бы по сравнению с фактической примерно на 15 %.

Поскольку учетной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, рассмотрим порядок формирования резерва на примере. Для этого составим специальную таблицу 3.35. При заполнении таблицы следует учитывать следующие правила:

1) если задолженность образовалась более 90 дней назад, то в резерв включается вся сумма;

2) когда долг висит от 45 до 90 дней, в резерв отчисляют 50 % от этой суммы;

3) задолженность, которой еще не исполнилось и 45 дней, резерв вообще не увеличивает.

Таблица 3.35

Расчет отчислений в резерв по сомнительным долгам

руб

Срок возникновения сомнительной задолженности / сумма, руб.	Сумма, руб.	Процент отчислений в резерв	Сумма резерва
свыше 90 дней	1171360	100	1171360
от 45 до 90 дней	1306850	50	653425
до 45 дней	3256040	-	-
всего	5734250	х	1824741
10 % Выручки от реализации	5 руб.

Так, на 1 января 2007 года сумма резерва по сомнительным долгам оказалась равной 1824741 руб. Так как отчисления в резерв делаются каждый квартал (или месяц), выявленная в результате инвентаризации величина должна быть скорректирована на сумму остатка предыдущего периода. Суммы отчислений в резерв равномерно включаются в состав внереализационных расходов. Причем сумма создаваемого резерва не может превышать 10 % от выручки за тот же отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

В целях минимизации транспортного налога можно порекомендовать продажу транспортных средств с отсрочкой платежа. При продаже транспортных средств покупателям, которые не могут оплатить покупку в момент заключения сделки, нужно включить в договор условие о рассрочке платежа. Так как налогоплательщик уплачивает налог за период, в течение которого транспортное средство зарегистрировано на его имя, сокращение этого срока влечет уменьшение суммы налога. Преимуществом данного способа минимизации транспортного налога является тот факт, что схема абсолютно законна, так как при ее использовании соблюдаются все требования действующего законодательства. Недостатком способа является тот факт, что схема может использоваться только в отношении надежных покупателей

В работе выяснилось, что приобретает транспортные средства по договору лизинга. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса, налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль. Обычно это балансодержатель. Поэтому в договоре лизинга целесообразно предусмотреть пункт о том, кто учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его. От этого и будет зависеть, кто должен платить налог - лизингодатель или лизингополучатель (письмо УМНС по г. Москве от 01.01.01 г. N 23-01/3/12406). Поэтому, получив машину в лизинг, для очень важно оформить договор правильно. Данному предприятию выгодно, если объект лизинга будет учтен на балансе у лизингодателя, и на нем же зарегистрирован. В данном случае плательщиком транспортного налога будет лизингодатель, что наиболее приемлемо для .

3.3 Автоматизация расчетов с бюджетом в

Для автоматизации расчетов с бюджетом по налогам и сборам в используется программа «1С: Предприятие 7.7». Учет налога на доходы физических лиц и Единого социального налога осуществляется в конфигурации программы для учета кадров и заработной платы «1С: Зарплата и Кадры. 7.7»

Бухгалтерский и налоговый учет в программе реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав программы включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.01.2001 г. N 94н. Состав счетов, организация аналитического и количественного учета на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учета и отражению данных в отчетности. При необходимости дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета может создавать самостоятельно.

В программу «1С:Бухгалтерия 8.0» включен набор стандартных отчетов, предназначенных для анализа данных по остаткам и оборотам счетов и проводкам в различных разрезах. Это оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты счета, карточка счета, анализ счета и др. В программе предусмотрено формирование регламентированной отчетности - бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, отчетности по физическим лицам, а также отчетности для представления в различные фонды.

Для отражения хозяйственных операций в налоговом учете по налогу на прибыль, а также учета постоянных и временных разниц для выполнения положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина России от 19.11.02 г. N 114н) в программе «1С: Предприятие 7.7» используется план счетов налогового учета. В целях облегчения сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета план счетов налогового учета приближен по структуре и составу к Плану счетов бухгалтерского учета. Например, для учета основных средств в плане счетов налогового учета применяется счет 01, для учета нематериальных активов - счет 04, для учета материалов - счет 10 и т. д.

По данным первичных документов в процессе работы с программой в налоговом учете формируются проводки. Для обобщения информации на основании проводок на счетах налогового учета формируются соответствующие регистры налогового учета. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль выполняется в автоматическом режиме.

Модуль «1С: Зарплата и Кадры. 7.7» позволяет не только автоматизировать расчет налогов и сборов, но и организовать учет налога на доходы физических лиц и Единого социального налога в разрезе сотрудников. Универсальность системы позволяет получать любые отчетные документы.

В модуле «1С: Зарплата и Кадры. 7.7» реализовано начисление заработной платы по окладу. При начислении заработной платы выполняется расчет налога на доходы физических лиц. Предусмотрены также исчисление и регистрация сумм единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. При выполнении расчетов учитывается наличие на предприятии внешних и внутренних совместителей, инвалидов и налоговых нерезидентов.

Модуль «1С: Зарплата и Кадры. 7.7» позволяет выгрузить следующие документы по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц и Единому социальному налогу:

-  Расчетные ведомости по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование за 1, 2 и 3 кварталы отчетного года;

-  Налоговые декларации по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный год;

-  Расчетные ведомости по средствам Фонда социального страхования;

-  Индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога, на каждого работника предприятия;

-  Сводную карточку учета сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

-  Налоговые карточки учета о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 1-НДФЛ;

-  Справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.

Регламентированная отчетность о доходах физических лиц формируется автоматически и может быть выгружена на магнитный носитель для представления в налоговые органы. Для представления в ПФР сведений о страховом стаже, начисленных и уплаченных страховых взносах в модуле «1С: Зарплата и Кадры. 7.7» ведется персонифицированный учет работников.

Для целей учета НДС «1С: Зарплата и Кадры. 7.7» поддерживает методы определения выручки "по отгрузке" и "по оплате". Книга покупок и Книга продаж в программе формируются автоматически. Для реализации с применением ставки НДС, равной 0%, автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам. Возможно распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации по операциям реализации, облагаемым НДС, и операциям реализации, освобожденным от уплаты НДС.

Программа «1С: Предприятие 7.7» позволяет выгрузить следующие документы по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость:

-  Счета-фактуры;

-  Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;

-  Книга покупок;

-  Книга продаж.

Программа «1С: Предприятие 7.7» позволяет формировать по каждому субсчету первого и второго порядка к синтетическим счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Карточки счета за любой выбранный пользователем программы период.

Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в условиях характерна высокая трудоемкость учетной работы, которая связана как с довольно большим объемом документооборота, так и с высокими требованиями к заполнению налоговых документов. Использование программы «1С: Предприятие 7.7» на данном предприятии значительно облегчает и ускоряет учетную работу за счет сервисных функций:

- постоянные реквизиты форм (название организации, ее реквизиты, должность и расшифровка подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и др.) вводятся один раз и впоследствии автоматически помещаются в заполняемые формы;

- итоговые данные в документах просчитываются и проставляются автоматически;

- информация, введенная один раз, автоматически переносится в те части этого документа, где она используется, а также в связанные с ним документы.

Кроме того, предприятие получит возможность автоматически формировать регистры налогового учета и налоговые декларации по всем уплачиваемым налогам и сборам.

Обобщая вышесказанное, бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в полностью автоматизирован.

Заключение

В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам анализа организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части дипломной работы выяснилось, что предприятия и организации всех форм собственности осуществляют расчеты с бюджетом по налогам и сборам. Целью бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам является формирование полной и достоверной информации о состоянии данных расчетов. Задачами бухгалтерского учета являются правильное формирование налоговой базы, обоснованное применение налоговых льгот; правильное применение ставок налога, правильный расчет данных для налоговых вычетов, своевременная уплата налога в бюджеты и своевременное представление отчетности по налогу. Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам достаточно подробно регламентирован нормативно-правовыми актами. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Основным направлением совершенствования бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам в России является сближение принципов и правил подготовки бухгалтерской отчетности с требованиями МСФО

Практическая часть дипломной работы была посвящена изучению системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере предприятия . Как показало исследование, в используется общая система налогообложения. Данное предприятие является плательщиком Налога на прибыль организаций, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество, Транспортного налога, Налога на доходы физических лиц и Единого социального налога.

Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован с помощью программы «1С – Бухгалтерия версия 7.7». С помощью программы по каждому виду налогов в программе формируется Карточка счета. Программа позволяет также автоматизировать составление регистров налогового учета и налоговой отчетности.

Результаты проведенного изучения расчетов с бюджетом по налогам и сборам подтверждают, что рассмотренные финансово – хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации. Регистры бухгалтерского и налогового учета, налоговая и бухгалтерская отчетность подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о расчетах с бюджетом по состоянию на 1 января 2007 г.

Анализ действующей на предприятии системы налогообложения показал, что на предприятии нерационально организован налоговый учет и практически не используются предусмотренные налоговым законодательством методы минимизации налогов. В связи с этим в работе был разработан ряд мероприятий, направленных на минимизацию налоговых платежей и совершенствование учетной работы на предприятии.

В ходе работы выяснилось, что исчисление и уплата НДС в осуществляется в соответствии с требованиями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. В работе была отмечена плохая организация налогового планирования на исследуемом предприятии. В частности, не производятся вычеты по НДС в части оплаченных командировочных расходов и горюче-смазочных материалов, приобретенных за наличный расчет на автозаправочных станциях. В общей сумме данные вычеты имеют довольно значительный размер, и исследуемое предприятие в итоге теряет возможность более эффективного использования данных денежных средств.

Для совершенствования системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС и минимизации налогообложения были рекомендованы следующие мероприятия:

- горюче-смазочные материалы приобретать по безналичному расчету по договору с топливной компанией, что обеспечит наличие счета-фактуры;

- оплачивать часть командировочных расходов с расчетного счета с целью получения счета-фактуры.

С целью минимизации налога на прибыль было предложено создать резерв по сомнительным долгам и применять нелинейный метод начисления амортизации основных средств. Кроме того, для предприятия целесообразно списывать 10 % стоимости амортизированного имущества при его приобретении на расходы.

Как показало исследование, осуществляет расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с требованиями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Порядок налогообложения работников зависит от налогового статуса. Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что налогообложение физических лиц налоговых нерезидентов носит дискриминационный характер по сравнению с налогообложением резидентов.

В ходе работы был выявлен ряд недостатков в организации расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. В частности, можно отметить плохую организацию аналитического учета начисленных сумм налога, льгот, вычетов и налогооблагаемой базы, что свидетельствует об ослабленном контроле на данном участке бухгалтерской работы.

В качестве мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и персоналом по налогу на доходы физических лиц можно порекомендовать:

- разработать регистр аналитического учета для отражения расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в разрезе кодов бюджетной классификации;

- применять субсчета второго порядка к субсчету 68-1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» для учета сумм налога, удержанных и уплаченных в бюджет по различным ставкам, что обеспечит дополнительный контроль за состоянием расчетов.

В качестве недостатка в организации исчисления и уплаты транспортного налога в условиях был отмечен тот факт, что на предприятии не ведется налоговый учет по данному налогу. Расчет транспортного налога осуществляется на основании данных бухгалтерского учета, при этом регистры налогового учета не ведутся. В связи с эти для исследуемого предприятия была разработана форма налогового регистра для учета сумм транспортного налога за налоговый период. На основании данного регистра удобно будет заполнять налоговую декларацию по транспортному налогу.

С целью минимизации транспортного налога были предложены следующие мероприятия:

- своевременно снимать транспортные средства с учета при их ликвидации или выбытии;

- при приобретении транспортного средства по договору лизинга предусматривать в договоре условие его регистрации на лизингодателя, что позволит исследуемому предприятию не платить транспортный налог с объекта лизинга;

- при продаже транспортных средств покупателям, которые не могут оплатить покупку в момент заключения сделки, включить в договор условие о рассрочке платежа, что позволит снять с регистрации транспортное средство в момент заключения договора и после этого не платить транспортный налог.

Список использованной литературы

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. с изменениями от 01.01.01 г.)

2.  Федеральный закон от 01.01.01 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 01.01.01 г.)

3.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. N 114н)

4.  Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год»

5.  Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 000н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»

6.  Приказ Федеральной налоговой службы от 01.01.01 г. № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц»

7.  Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»

8.  Приказ Минфина РФ от 7 февраля 2006 г. № 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» (с изменениями от 9 января 2007 г.)

9.  «Зарплатные» налоги и взносы: таблицы для самопроверки // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 5. – С. 16-18

10.  Бабаев учет. Учебник. М. ИНФРА-М, 2007. – 315 с.

11.  Безруких учет. Учебное пособие. М. ИНФРА-М, 200с.

12. Бехтерева отчетность. Налог на доходы физических лиц // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - № 10. – С. 23-24

13. Бехтерева отчетность. НДС // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - № 9. – С. 16-18

14. Вернем «заграничный» НДС // Расчет. – 2007. - № 8. – С. 16-18

15. Бушмелева налога на прибыль // Международный бухгалтерский учет. – 2007. - № 2. – С. 35-36

16. Гарнов налогового учета при расчете налога на прибыль // Бюджетный учет. – 2007. - № 7. – С. 41-42

17.  Гетьман учет. Учебное пособие. М. Проспект, 2007. – 356 с.

18. 2-НДФЛ: отчитаемся о доходах работников // Московский бухгалтер. – 2007. - № 5. – С. 16-18

19. Гордукова заполнения и представления формы 2-НДФЛ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.- 2007. - № 5. – С. 35-36

20. Налог на имущество: не все так просто // Новая бухгалтерия. – 2007. - № 8. – С. 15-18

21. МСФО 12 «Налоги на прибыль» // Финансовая газета. – 2006. - № 43. – С. 8

22. НДС: жди перемен // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 7. – С. 16-17

23. 2-НДФЛ: нестандартные ситуации // Нормативные акты для бухгалтера. – 2007. - № 6. – С. 15-18

24. , Гусынина характеристика сущности, методики расчета и отражения в учете и отчетности отложенных налогов согласно ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль» и МСФО 12 «Налоги на прибыль» // Все для бухгалтера. – 2007. - № 8. – С. 29-31

25. Заполняем справку о доходах физического лица // Практический бухгалтерский учет. – 2007. - № 1. – С. 15-18

26. Проблемы раздельного учета НДС // Финансовая газета. – 2007. - № 32. – С. 6

27. Карпова на имущество организаций. На что налогоплательщикам нужно обратить внимание при проверке? – 2007. - № 4. – С. 15-18

28.  , , Бухгалтерский учет. Учебник. М. Проспект, 2007. – 412 с.

29. Кушнарева представления отчетности по НДС // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 6. – С. 14-15

30. НДФЛ: уроки судебной практики // Налоговые споры. – 2007. - № 4. – С. 25-28

31. НДС - 2008 // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 7. – С. 16-19

32. Лермонтов сведений в налоговые органы по налогу на доходы физических лиц // Финансовая газета. – 2007. - № 10. – С. 6

33. Малявкина учет доходов и расходов. – М.: Вершина, 2006. – 276 с.

34. НДФЛ-2006: подводим итоги // Новая бухгалтерия. – 2007. - № 2. – С. 41-42

35. Новоселов на прибыль в г. – М.: АКДИ Экономика и жизнь. – 2006. – 256 с.

36. Налогообложение материальной выгоды // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 7. – С. 16-18

37. Попова системы контроля налоговых платежей в целях оптимизации стоимости готовой продукции при адаптации к МСФО // Международный бухгалтерский учет. – 2007. - № 4. – С. 25-27

38. , Об учете в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник. – 2007. - № 5. – С. 19-21

39. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации // Бюджет. – 2007. - № 6. – С. 15-18

40. Саркарова заполнить декларацию по НДФЛ за 2006 год // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 7. – С. 16-18

41. Семенов финансовый результат и налогооблагаемую прибыль // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. – С. 32-33

42. Совалина в НДФЛ // Консультант бухгалтера. – 2007. - № 1. – С. 25-28

43. Порядок возврата НДС // Финансовая газета. – 2007. - № 25. – С. 4

44. Особенности уплаты НДС налоговыми агентами // Финансовая газета. – 2007. - № 18. – С. 25-26

45. «Прибыльные» авансы: детали расчета // Нормативные акты для бухгалтера. – 2007. - № 14. – С. 28-30

46. Тишина форма справки N 2-НДФЛ: порядок заполнения // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 2. – С. 33-34

47. Хороший проблемы исчисления налога на прибыль // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 14. – С. 35-38

48. , , О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. – 2007. - № 6. – С. 15-18

Приложения