Теоретико-нормативные основы учета расчетов с бюджетом (стр. 6 )

6.  Рассчитывается среднегодовая стоимость имущества за каждый налоговый период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев;

7.  Рассчитывается сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев);

8.  Рассчитывается сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года.

9.  Составляются бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога в бюджет

10.  Составляется налоговая декларация.

Расчет остаточной стоимости имущества производится на основании Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета основных средств и их амортизации (таблица 3.12).

Таблица 3.12

Расчет остаточной стоимости имущества

руб.

Дата	Первоначальная стоимость основных средств, отраженная на счете 01	Амортизация по основным средствам, отраженная на счете 02	Остаточная стоимость имущества, руб.
01.01.2006 г.
01.02.2006 г.			8350789
01.03.2006 г.			6436079
01.04.2006 г.			8670965
01.05.2006 г.
01.06.2006 г.			9274735
01.07.2006 г.			8191184
01.08.2006 г.			7047844
01.09.2006 г.
01.10.2006 г.			9284736
01.11.2006 г.
01.12.2006 г.			8985452
01.01.2007 г.			7366989

Расчет среднегодовой стоимости имущества приведен в таблице 3.13.

Таблица 3.13

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Руб.

Дата	Остаточная стоимость имущества, руб.	Среднегодовая стоимость имущества, руб.
01.01.2006 г.		/ 3+1 мес. = 8613004
01.02.2006 г.	8350789
01.03.2006 г.	6436079
01.04.2006 г.	8670965	/ 6+1 мес. = 9103059
01.05.2006 г.
01.06.2006 г.	9274735
01.07.2006 г.	8191184	/ 9+1 мес. = 9085157
01.08.2006 г.	7047844
01.09.2006 г.
01.10.2006 г.	9284736	/12+1 мес. = 9057750
01.11.2006 г.
01.12.2006 г.	8985452
01.01.2007 г.	7366989

Расчет суммы налога на имущество, подлежащего уплате в 2006 г., обобщен в таблице 3.14.

Таблица 3.14

Расчет налога на имущество, подлежащего уплате в 2006 году

руб.

Квартал	Среднегодовая стоимость имущества, руб.	Ставка налога на имущество, %	Сумма налога на имущество, подлежащая уплате, руб.
1	8613004	2.2	8613004 х 2.2 % : 4 = 47372
2	9103059	2.2	9103059 х 2.2 % : 4 = 50067
3	9085157	2.2	9085157 х 2.2 % : 4 = 49968
4	9057750	2.2	199271 – 47372 – 50=51864
Итого за 2006 год	9057750	2.2	199271

Как видно из данных, приведенных в таблице 3.14, сумма налога на имущество за 2006 год в составила 199271 руб. Начисление налога в бюджет отражается в бухгалтерском учете записями, приведенными в таблице 3.15.

Ежеквартально подает в налоговую инспекцию налоговые расчеты, а по итогам года - декларацию по налогу, утвержденную Приказом МНС РФ от 01.01.01 г. N САЭ-3-21/224 (приложение 7).

Таблица 3.15

Бухгалтерские записи по начислению и перечислению налога на имущество за 2006 год

Руб.

№ п/п	Дата	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	31.03.2006 г	Начислен налог за 1 квартал	91-2	68-3	47372
2	15.04.2006 г	Перечислен налог за 1 квартал	68-3	51	47372
3	30.06.2006 г	Начислен налог за 2 квартал	91-2	68-3	50067
4	12.07.2006 г	Перечислен налог за 2 квартал	68-3	51	50067
5	30.09.2006 г	Начислен налог за 3 квартал	91-2	68-3	49968
6	15.09.2006 г	Перечислен налог за 3 квартал	68-3	51	49968
7	31.12.2006 г	Начислен налог за 4 квартал	91-2	68-3	51864
8	15.01.2007 г	Перечислен налог за 4 квартал	68-3	51	51864

Поскольку является налоговым агентом, данное предприятие осуществляет исчисление сумм налога на доходы физических лиц, удержание их из доходов, выплаченных физическим лицам, и перечисление в бюджет. В расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

1.  На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.

2.  Составляется перечень других выплат в пользу физических лиц.

3.  На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер стандартных вычетов и налоговых льгот, размер налога, подлежащего удержанию.

4.  Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из дохода сотрудника за текущий месяц, переносится из карточки в лицевой счет, а затем – в расчетно-платежную ведомость.

5.  По всем расчетно-платежным ведомостям и прочим документам суммируются размеры налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет за текущий месяц.

6.  Рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за текущий месяц.

7.  Налог на доходы физических лиц уплачивается в бюджет по соответствующим кодам бюджетной классификации.

На рис. 2.2 приведена схема документооборота расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 230 Налогового кодекса ведет учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, с использованием Налоговой карточки формы .