Теоретико-нормативные основы учета расчетов с бюджетом (стр. 9 )

Начисление налога на доходы физических лиц в отражается записями, приведенными в таблице 3.20.

Таблица 3.20

Бухгалтерские записи по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц за 2006 год

Руб.

№ п/п	Дата	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	31.12.2006 г	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников за декабрь 2006 г.	70	68-3	195803
2	31.12.2006 г	Перечислен налог на доходы физических лиц из заработной платы работников за декабрь 2006 г. в бюджет	68-3	51	195803

До 1 апреля 2007 года как налоговый агент должно представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2006 год по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-04/616, а также Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2006 год» в электронном виде и реестр сведений о доходах физических лиц и удержанных суммах налога на бумажном носителе.

Далее в работе необходимо более подробно рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) в условиях .

На предприятии расчет суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

1.  На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.

2.  Уточняется перечень выплат в пользу физических лиц несписочного состава, произведенных на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг.

3.  Составляется перечень других выплат в пользу физических лиц.

4.  На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер налоговых льгот, размер взносов, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие фонды.

5.  Определяется возможность применения регрессивной шкалы для каждого работника.

6.  По всем индивидуальным карточкам суммируются размеры взносов, подлежащие уплате в федеральный бюджет и соответствующие фонды нарастающим итогом с начала года и заносятся в Сводную карточку учета сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

7.  Определяется сумма взносов, уплаченных в федеральный бюджет и соответствующие фонды нарастающим итогом с начала года.

8.  Уточняется сумма выплат пособий за счет средств Фонда социального страхования.

9.  Рассчитывается сумма единого социального налога (взноса), подлежащая уплате в бюджет за текущий месяц.

10. Единый социальный налог уплачивается в федеральный бюджет и соответствующие фонды.

11. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами отражаются на счетах синтетического учета, в бухгалтерской и налоговой отчетности.

На рис. 2.1 приведена схема документооборота расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу).

 

Рис. 2.1. Документооборот операций по учету расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу)

После начисления заработной платы бухгалтер приступает к заполнению Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога, на каждого работника предприятия. В используется форма Индивидуальной карточки, рекомендованная приказом МНС России от 01.01.01 г. N САЭ-3-05/443, коррективы в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф не производятся.

Рассмотрим порядок заполнения Индивидуальной карточки, начисления единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование на примере генерального директора , 1975 года рождения. В таблице 3.21 обобщены сведения о выплатах данному работнику в течение 2006 г.

Таблица 3.21

Сведения о выплатах в пользу генерального директора за 2006 г.

руб.

Месяц	Выплаты в пользу работника	Налоговая база по ЕСН и взносам в ПФР
Оклад	Надбавка за выслугу лет, 20 %	Отпускное пособие	Премия по итогам работы	Премия из чистой прибыли	Пособие по временной нетрудоспособности	Командировки	Всего	За месяц	Нарастающим итогом с начала года
В пределах норм	Свыше установленных норм
Январь	50000	10000		15000			848	400	76248	75400	75400
Февраль	50000	10000							60000	60000	135400
Март	50000	10000			5000		848	700	66548	60700	196100
Апрель	38095	7619				2836			48550	45714	241814
Май	50000	10000							60000	60000	301814
Июнь	50000	10000					636	600	61236	60600	362414
Июль	2380	476	56757						59613	59613	422027
август	50000	10000							60000	60000	482027
Сентябрь	50000	10000							60000	60000	542027
Октябрь	50000	10000					1060	800	61860	60800	602827
Ноябрь	50000	10000							60000	60000	662827
Декабрь	50000	10000		15000					75000	75000	737827
Итого	540475	108095	56757	30000	5000	2836	3392	2500	749055	737827	737827

Как видно из таблицы 3.21, за январь – декабрь 2006 г. данному работнику было начислено выплат на общую сумму 749055 руб. Сумма всех выплат нарастающим итогом с начала года отражается в графе 2 «Начислено выплат и иных вознаграждений по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам – всего» Индивидуальной карточки.