В Республике Беларусь в 2011 г.:

- отменены авансовые платежи по акцизам, ранее уплачиваемые до шести раз в месяц;

- усовершенствован механизм маркировки товаров в части предоставления импортерам права на осуществление маркировки товаров либо за пределами Беларуси, либо на таможенных или специальных уполномоченных складах, расположенных на территории Республики (ранее маркировка ввозимых на территорию республики Беларусь товаров осуществлялась только за ее пределами);

- с 1 сентября 2011 г. значительно увеличены ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию.

В Республике Казахстан в 2011 г.:

- с начала года на 60% выросли акцизные ставки на алкогольную продукцию. Предполагается повышение ставок с каждым годом на 25%;

- с начала года на 25% выросли ставки акцизов на табачную продукцию. В последующие три года предполагается повышение ставок акцизов на табачные изделия на 25%.

Анализ ставок акцизов на отдельные виды товаров.

Более подробно проанализируем ставки акцизов на одни из самых популярных видов подакцизной продукции: спирт этиловый, пиво и сигареты с фильтром.

В таблице 6 приведены ставки акцизов в евро на спирт этиловый по странам ТС за период с 2009 по 2013 г.

Таблица 6

Ставки акцизов на спирт этиловый, 2годы <1>

Государство

Код
ТН ВЭД

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Республика Беларусь

2208

0,63

0,74

0,81

0,88
<2>

0,95
<2>

Республика Казахстан

2208

0,2

0,2

0,4

0,3

0,3

Российская Федерация

2208

0,7

0,8

0,8

0,9

1,0

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

<1> В целях сопоставления значений ставок акцизов на товары по трем государствам - членам ТС произведен пересчет в евро по следующему курсу национальных валют (по состоянию на 2 ноября 2011 г.): Республика Беларусь -,18 бел. руб/евро; Республика Казахстан - 204,4 тенге/евро; Российская Федерация - 42,25 руб/евро.

<2> Прогнозные значения.

На рисунке 2 представлена динамика ставок акцизов на спирт этиловый по странам ТС за период с 2009 по 2013 г.

Динамика ставок акцизов на спирт этиловый, 2годы

1,2 ─┬───────────────────────────────────

│

│

1 ─┼───────────────────────────────x───

│ x @

│ x @

0,8 ─┼──────────x──────@───────────────── @ - Республика Беларусь

│ x @ * - Республика Казахстан

│ @ x - Российская Федерация

0,6 ─┼───────────────────────────────────

│

│

0,4 ─┼───────────────────────────────────

│ *

│ * *

0,2 ─┼───────────────────────────────────

│ * *

│

0 ─┴──────┬──────┬──────┬──────┬───────┐

Рис. 2

В таблице 7 приведены ставки акцизов в евро на пиво по странам ТС за период с 2009 по 2013 г.

Таблица 7

Ставки акцизов на пиво, 2годы <1>

Государство

Код
ТН ВЭД

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Республика Беларусь

2203

0,04

0,04

0,1

0,1
<2>

0,2
<2>

Республика Казахстан

2203

0,1

0,1

0,1

0,1

0,1

Российская Федерация

2203

0,1

0,2

0,3

0,3

0,3

<1> В целях сопоставления значений ставок акцизов на товары по трем государствам - членам ТС произведен пересчет в евро по следующему курсу национальных валют (по состоянию на 2 ноября 2011 г.): Республика Беларусь -,18 бел. руб/евро; Республика Казахстан - 204,4 тенге/евро; Российская Федерация - 42,25 руб/евро.

<2> Прогнозные значения.

На рисунке 3 представлена динамика ставок акцизов на пиво по странам ТС за период с 2009 по 2013 г.

Динамика ставок акцизов на пиво, 2годы

0,35 ─┬───────────────────────────────────

│

│

0,3 ─┼─────────────────x──x───x──x───x───

│

│

0,25 ─┼─────────────x───────────────────── @ - Республика Беларусь

│ * - Республика Казахстан

│ x - Российская Федерация

0,2 ─┼─────────x─────────────────────@───

│

│

0,15 ─┼──────x────────────────────@───────

│ * * *

│ *

0,1 ─┼───x@─@───@──@──*@──@───@──────────

│

│ *

0,05 ─┼───────────────────────────────────

│ * * *

│

0 ─┴──────┬──────┬──────┬──────┬───────┐

Рис. 3

В таблице 8 приведены ставки акцизов в евро на сигареты с фильтром по странам ТС за период с 2009 по 2013 г.

Таблица 8

Ставки акцизов на сигареты с фильтром, 2годы <1>

Государство

Код
ТН ВЭД

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Республика Беларусь

2402

2,2

2,4

5,6
<3>

5,7
<2>

5,9
<2>

Республика Казахстан

2402

5,0

5,0

5,0

6,3

7,8

Российская Федерация

2402

8,1

11,2

15,0

19,4

24,8

<1> В целях сопоставления значений ставок акцизов на товары по трем государствам - членам ТС произведен пересчет в евро по следующему курсу национальных валют (по состоянию на 2 ноября 2011 г.): Республика Беларусь -,18 бел. руб/евро; Республика Казахстан - 204,4 тенге/евро; Российская Федерация - 42,25 руб/евро.

<2> Прогнозные значения.

<3> Сигареты с фильтром, розничная цена на которые не установлена.

На рисунке 4 представлена динамика ставок акцизов на сигареты с фильтром по странам ТС за период с 2009 по 2013 г.

Динамика ставок акцизов на сигареты с фильтром,

2годы

30 ─┬───────────────────────────────────

│

│

25 ─┼───────────────────────────────x───

│

│

20 ─┼────────────────────────x────────── @ - Республика Беларусь

│ * - Республика Казахстан

│ x - Российская Федерация

15 ─┼─────────────────x─────────────────

│

│

10 ─┼──────x────────────────────────────

│ x @

│ * *@ *

5 ─┼───@──────@──────@─────────────────

│

│ * *

0 ─┴──────┬──────┬──────┬──────┬───────┐

Рис. 4

Из вышеприведенных диаграмм можно увидеть следующее:

1) увеличение разрыва между минимальными и максимальными значениями акциза, что свидетельствует об ухудшении положения с гармонизацией ставок на спирт этиловый, пиво и сигареты с фильтром в ТС;

2) общую тенденцию к росту ставок акцизов на спирт этиловый, пиво и сигареты с фильтром, что говорит об увеличении значения указанных акцизов для бюджетов всех без исключения государств - членов ТС.

Пиво было выбрано в качестве одного из анализируемых товаров, потому что невооруженным взглядом видна тенденция все большего его потребления различными возрастными группами. В связи с этим в Республике Беларусь ставки акцизов были увеличены за осень 2011 г. в 4,5 раза.

В Российской Федерации пиво приравнивается к алкогольным напиткам. Рассматриваются инициативы по введению лицензирования на производство и продажу пива, запрета его рекламы на радио и телевидении, продажи в ларьках, в ночное время.

Однако к таким кардинальным поправкам в российском алкогольном законодательстве отрицательно относится Республика Беларусь. В ходе переговоров по согласованию единого техрегламента Таможенного союза "О безопасности алкогольной продукции" эта страна настаивала, чтобы статус пива как алкогольного напитка был отменен. По мнению белорусов, признание пива алкоголем повлечет за собой необходимость переоборудования действующих пивзаводов, а также излишне ужесточит регулирование отрасли. Россия, в свою очередь, подчеркивает: вопрос о статусе пива является принципиальным и партнерам не стоит рассчитывать на смягчение позиции Российской Федерации по этому вопросу.

Сигареты с фильтром были выбраны в качестве одного из анализируемых товаров по следующим причинам. Борьба с табакокурением - сложная и многоплановая проблема, включающая социальные, психологические, экономические, юридические и другие аспекты. Ее стратегическая задача - изменение отношения населения к курению, осознание грозной опасности этой страшной привычки для здоровья и жизни человека, предупреждение начала курения среди новых поколений. С этой целью в странах ТС рассматриваются законопроекты по ограничению мест для курения, запрету рекламы сигарет, запрету спонсорской деятельности для табачных производителей.

3.2.3. Направления акцизной политики Таможенного союза

и Единого экономического пространства

Взимание акцизов в странах ТС регулируют, в частности, следующие документы:

- Соглашение от 01.01.2001 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе";

- Протокол от 01.01.2001 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе";

- Протокол от 01.01.2001 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов".

При исчислении акцизов во взаимной торговле государств - участников ТС применяются следующие основополагающие принципы:

- при экспорте товаров применяется освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта;

- при импорте товаров на территорию одного государства - участника ТС с территории другого государства-участника акцизы взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками;

- при импорте на территорию государства - участника ТС акцизы не взимаются по товарам, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию.

На практике этот принцип означает, что при ввозе на территорию Российской Федерации акцизами облагаются товары, признаваемые подакцизными в соответствии со ст. 181 НК РФ;

- ставки акцизов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки акцизов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства. Реализация этого принципа означает, что в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, и товаров, произведенных на территории России, применяются единые ставки акцизов, установленные ст. 193 НК РФ;

- акцизы, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров <1>.

<1> Об исчислении акцизов в Таможенном союзе // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2011. N 6.

Одной из особенностей акцизной политики ТС является то, что взимание акцизов по подакцизным товарам, импортируемым между государствами-членами, осуществляется налоговым органом государства-члена, на чью территорию импортированы товары.

Взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, осуществляется таможенными органами государств - членов ТС, на чью территорию импортированы товары.

Данные особенности приведены на рис. 5 и 6. На рисунке 5 представлена схема администрирования акцизов по подакцизным товарам в рамках ТС, где:

1 - товар;

2 - уплата НДС, акцизов;

3 - передача декларации, документов, установленных Протоколом 1;

4 - импортеру передаются три экземпляра заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

5 - передача экспортеру двух экземпляров заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

6 - предоставление в налоговый орган страны-экспортера декларации, документов, подтверждающих экспорт;

7 - отправление налоговым органом Российской Федерации электронного варианта заявления налоговому органу страны-экспортера; отправление подтверждения об уплате косвенных налогов;

8 - возврат экспортеру ранее уплаченных косвенных налогов;

9 - уведомление о получении информации.

Схема администрирования акцизов по подакцизным товарам

в рамках Таможенного союза

┌─────────────────────────────┐ ┌─┐ ┌─────────────────────────────┐

│ Министерство по налогам │<────┤7├─────┤ Федеральная налоговая служба│

│и сборам Республики Беларусь,│ └─┘ │ Российской Федерации, │

│ территориальные налоговые │ ┌─┐ │ территориальные налоговые │

│ органы ├─────┤9├────>│ органы │

└───────────┬─────────────────┘ └─┘ └───────────────┬─────────────┘

│ /│\ /│\ │

┌┴┐ ┌┴┐ ┌──┴─┐┌┴┐

│8│ │6│ │2, 3││4│

└┬┘ └┬┘ └──┬─┘└┬┘

\│/ │ ┌─┐ │ \│/

┌───────────────┴─────────────┬─────┤1├────>┌───────────┴─────────────────┐

│ Экспортер │ └─┘ │ Импортер │

│ │ ┌─┐ │ │

└─────────────────────────────┘<────┤5├─────┴─────────────────────────────┘

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14