│Налогооблагаемый │ - │ 10 │ - │
│доход юридических │ │ │ │
│лиц - │ │ │ │
│производителей с/х │ │ │ │
│продукции │ │ │ │
├───────────────────┼──────────┼──────────┼───────────────────────────────┤
│Доходы, облагаемые │ - │ 15 │ - │
│у источника │ │ │ │
│выплаты, за │ │ │ │
│исключением доходов│ │ │ │
│нерезидентов из │ │ │ │
│источников в │ │ │ │
│Республике │ │ │ │
│Казахстан │ │ │ │
├───────────────────┼──────────┼──────────┼───────────────────────────────┤
│Доходы нерезидента,│ - │ │ - │
│осуществляющего │ │ │ │
│деятельность без │ │ │ │
│образования │ │ │ │
│постоянного │ │ │ │
│учреждения, из │ │ │ │
│источников в │ │ │ │
│Республике │ │ │ │
│Казахстан: │ │ │ │
│- страховые премии │ │ 15 │ │
│по договорам │ │ │ │
│страхования рисков;│ │ │ │
│- страховые премии │ │ 5 │ │
│по договорам │ │ │ │
│перестрахования │ │ │ │
│рисков; │ │ │ │
│- доходы от │ │ 5 │ │
│оказания услуг по │ │ │ │
│международной │ │ │ │
│перевозке │ │ │ │
├───────────────────┼──────────┼──────────┼───────────────────────────────┤
│Чистый доход │ - │ 15 │ - │
│юридического лица -│ │ │ │
│нерезидента, │ │ │ │
│осуществляющего │ │ │ │
│деятельность в │ │ │ │
│Республике │ │ │ │
│Казахстан через │ │ │ │
│постоянное │ │ │ │
│учреждение │ │ │ │
├───────────────────┼──────────┼──────────┼───────────────────────────────┤
│Доходы иностранных │ - │ - │20 - все доходы, за │
│организаций, не │ │ │исключением поименованных ниже │
│связанные с │ │ ├───────────────────────────────┤
│деятельностью в │ │ │10 - от использования, │
│Российской │ │ │содержания или сдачи в аренду │
│Федерации через │ │ │(фрахта) судов, самолетов или │
│постоянное │ │ │других подвижных транспортных │
│представительство │ │ │средств │
├───────────────────┼──────────┼──────────┼───────────────────────────────┤
│Доходы по операциям│ - │ - │15 - по доходу в виде │
│с отдельными видами│ │ │процентов по государственным │
│долговых │ │ │ценным бумагам государств - │
│обязательств │ │ │участников Союзного │
│ │ │ │государства, государственным │
│ │ │ │ценным бумагам субъектов РФ и │
│ │ │ │муниципальным ценным бумагам │
│ │ │ │(за исключением ценных бумаг, │
│ │ │ │указанных ниже, и процентного │
│ │ │ │дохода, полученного │
│ │ │ │российскими организациями по │
│ │ │ │государственным и муниципальным│
│ │ │ │ценным бумагам, размещаемым за │
│ │ │ │пределами Российской Федерации.│
│ │ │ │9 - по доходам в виде процентов│
│ │ │ │по муниципальным ценным │
│ │ │ │бумагам, эмитированным на срок │
│ │ │ │не менее трех лет до 1 января │
│ │ │ │2007 г., а также по доходам │
│ │ │ │в виде процентов по облигациям │
│ │ │ │с ипотечным покрытием, │
│ │ │ │эмитированным до 1 января │
│ │ │ │2007 г., и доходам учредителей │
│ │ │ │доверительного управления │
│ │ │ │ипотечным покрытием, полученным│
│ │ │ │на основании приобретения │
│ │ │ │ипотечных сертификатов участия,│
│ │ │ │выданных управляющим ипотечным │
│ │ │ │покрытием до 1 января 2007 г. │
│ │ │ │0 - по доходу в виде процентов │
│ │ │ │по государственным и │
│ │ │ │муниципальным облигациям, │
│ │ │ │эмитированным до 20 января │
│ │ │ │1997 г. включительно, а также │
│ │ │ │по доходу в виде процентов по │
│ │ │ │облигациям государственного │
│ │ │ │валютного облигационного займа │
│ │ │ │1999 г., эмитированным при │
│ │ │ │осуществлении новации │
│ │ │ │облигаций внутреннего │
│ │ │ │государственного валютного │
│ │ │ │займа серии III, эмитированных │
│ │ │ │в целях обеспечения условий, │
│ │ │ │необходимых для урегулирования │
│ │ │ │внутреннего валютного долга │
│ │ │ │бывшего Союза ССР и внутреннего│
│ │ │ │и внешнего валютного долга │
│ │ │ │Российской Федерации │
├───────────────────┼──────────┼──────────┼───────────────────────────────┤
│Научно - │ 10 │ - │ - │
│технологические │ │ │ │
│парки, центры │ │ │ │
│трансфера │ │ │ │
│технологий, │ │ │ │
│резиденты научно - │ │ │ │
│технологических │ │ │ │
│парков (за │ │ │ │
│исключением налога │ │ │ │
│на прибыль, │ │ │ │
│исчисляемого, │ │ │ │
│удерживаемого и │ │ │ │
│перечисляемого при │ │ │ │
│исполнении │ │ │ │
│обязанностей │ │ │ │
│налогового агента) │ │ │ │
├───────────────────┼──────────┼──────────┼───────────────────────────────┤
│Прибыль │ 10 │ - │ - │
│организаций, │ │ │ │
│полученная от │ │ │ │
│реализации товаров │ │ │ │
│собственного │ │ │ │
│производства, │ │ │ │
│включенных в │ │ │ │
│перечень │ │ │ │
│высокотехнологичных│ │ │ │
│товаров │ │ │ │
├───────────────────┼──────────┼──────────┼───────────────────────────────┤
│Организации - │ - │ - │ 0 │
│резиденты технико - │ │ │ │
│внедренческой │ │ │ │
│особой │ │ │ │
│экономической зоны,│ │ │ │
│а также │ │ │ │
│организации - │ │ │ │
│резиденты │ │ │ │
│туристско - │ │ │ │
│рекреационных │ │ │ │
│особых │ │ │ │
│экономических зон │ │ │ │
└───────────────────┴──────────┴──────────┴───────────────────────────────┘
В Республике Беларусь сумма налога на прибыль по итогам налогового периода, по общему правилу, исчисляется нарастающим итогом с его начала как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода в соответствии с положениями ст. 141 НК РБ, и налоговой ставки.
Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности, при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, зачете уплаченного за рубежом налога на прибыль (доход), а также наступлении обстоятельств, предусмотренных п. 10 ст. 139 НК РБ.
В Российской Федерации налог на прибыль исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода (если иное не предусмотрено п. 2 ст. 286 НК РФ) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала до окончания отчетного (налогового) периода.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль.
Сумма налога на прибыль с дивидендов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Российские организации, выплачивающие дивиденды российским и иностранным организациям, признаются налоговыми агентами. Они обязаны удержать из доходов, выплачиваемых получателю дивидендов, сумму налога и перечислить ее в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. п. 2 и 4 ст. 286 НК РФ).
Аналогичный порядок применяется и республике Беларусь.
Российские или иностранные организации, осуществляющие деятельность в государстве через постоянное представительство, выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации. Налог должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения ею доходов (п. 2 ст. 287 НК РФ).
В Республике Казахстан корпоративный подоходный налог, за исключением налога на чистый доход и налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период. Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог по месту нахождения. Юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в государстве через постоянное учреждение, производят уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения постоянного учреждения.
Налог на доходы физических лиц (индивидуальный подоходный налог). В Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников выплаты в данном государстве и (или) от источников выплаты за пределами государства - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами; от источников в государстве - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.
В Республике Казахстан объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок и налоговыми вычетами.
В Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации плательщик имеет право применить налоговые вычеты в установленных Налоговым кодексом размерах.
В таблице 11 представлены ставки налога на доходы физических лиц (индивидуального подоходного налога).
Таблица 11
Ставки налога на доходы физических лиц
┌────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
│ Вид налога │ Ставки налогов, % │
│ ├──────────┬──────────┬──────────┤
│ │Республика│Республика│Российская│
│ │ Беларусь │ Казахстан│ Федерация│
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│В отношении доходов, полученных: │ 9 │ - │ - │
│- физическими лицами (кроме работников, │ │ │ │
│осуществляющих обслуживание и охрану │ │ │ │
│зданий, помещений, земельных участков) │ │ │ │
│от резидентов Парка высоких технологий │ │ │ │
│по трудовым договорам (контрактам); │ │ │ │
│- индивидуальными предпринимателями - │ │ │ │
│резидентами Парка высоких технологий; │ │ │ │
│- физическими лицами, участвующими в │ │ │ │
│реализации зарегистрированного в │ │ │ │
│установленном порядке бизнес-проекта в │ │ │ │
│сфере новых и высоких технологий, от │ │ │ │
│нерезидентов Парка высоких технологий по│ │ │ │
│трудовым договорам (контрактам) │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│В отношении доходов, получаемых от │ 15 │ - │ - │
│осуществления предпринимательской │ │ │ │
│(частной нотариальной) деятельности │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│В отношении доходов в виде дивидендов, │ - │ 5 │ - │
│полученных из источников в Республике │ │ │ │
│Казахстан и за ее пределами │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│В отношении следующих доходов: │ - │ - │ 35 │
│- стоимости любых выигрышей и призов, │ │ │ │
│получаемых в проводимых конкурсах, играх│ │ │ │
│и других мероприятиях в целях рекламы │ │ │ │
│товаров, работ и услуг, превышающей 4000│ │ │ │
│руб.; │ │ │ │
│- процентных доходов по вкладам в банках│ │ │ │
│в части превышения размеров, указанных в│ │ │ │
│ст. 214.2 НК РФ; │ │ │ │
│- суммы экономии на процентах при │ │ │ │
│получении налогоплательщиками заемных │ │ │ │
│(кредитных) средств в части превышения │ │ │ │
│размеров, указанных в п. 2 ст. 212 │ │ │ │
│НК РФ; │ │ │ │
│- в виде платы за использование денежных│ │ │ │
│средств членов кредитного │ │ │ │
│потребительского кооператива (пайщиков),│ │ │ │
│а также процентов за использование │ │ │ │
│сельскохозяйственным кредитным │ │ │ │
│потребительским кооперативом средств, │ │ │ │
│привлекаемых в форме займов от членов │ │ │ │
│сельскохозяйственного кредитного │ │ │ │
│потребительского кооператива или │ │ │ │
│ассоциированных членов │ │ │ │
│сельскохозяйственного кредитного │ │ │ │
│потребительского кооператива в части │ │ │ │
│превышения размеров, указанных в │ │ │ │
│ст. 214.2.1 НК РФ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│В отношении всех доходов, получаемых │ - │ - │ 30 │
│физическими лицами, не являющимися │ │ │ │
│налоговыми резидентами Российской │ │ │ │
│Федерации, за исключением доходов, │ │ │ │
│получаемых: │ │ │ │
│- в виде дивидендов от долевого участия │ - │ - │ 15 │
│в деятельности российских организаций; │ │ │ │
│- от осуществления трудовой деятельности│ - │ - │ 13 │
│в качестве высококвалифицированного │ │ │ │
│специалиста; │ │ │ │
│- от исполнения трудовых обязанностей │ - │ - │ 13 │
│членами экипажей судов, плавающих под │ │ │ │
│Государственным флагом РФ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│В отношении доходов от долевого участия │ - │ - │ 9 │
│в деятельности организаций, полученных в│ │ │ │
│виде дивидендов физическими лицами, │ │ │ │
│являющимися налоговыми резидентами │ │ │ │
│Российской Федерации │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│В отношении доходов в виде процентов по │ - │ - │ 9 │
│облигациям с ипотечным покрытием, │ │ │ │
│эмитированным до 1 января 2007 г., а │ │ │ │
│также по доходам учредителей │ │ │ │
│доверительного управления ипотечным │ │ │ │
│покрытием, полученным на основании │ │ │ │
│приобретения ипотечных сертификатов │ │ │ │
│участия, выданных управляющим ипотечным │ │ │ │
│покрытием до 1 января 2007 г. │ │ │ │
└────────────────────────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┘
В Республике Беларусь и Российской Федерации сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В Республике Беларусь исчисление налога производится по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений - исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц.
В Республике Казахстан исчисление налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Удержание налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент осуществляет перечисление налога по выплаченным доходам до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения. Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки 10% к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты.
Налог на имущество организаций и физических лиц (налог на недвижимость). В Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в т. ч. переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.
В Республике Беларусь налоговая база налога на недвижимость определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства; физическими лицами - исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений.
В Республике Казахстан и Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций (у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) определяется как среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения.
Налоговой базой по жилым помещениям, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года. В России порядок расчета инвентаризационной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 01.01.2001 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"). Таким органом является Минэкономразвития России.
В таблице 12 представлены ставки налога на имущество организаций и физических лиц (налога на недвижимость).
Таблица 12
Ставки налога на имущество организаций и физических лиц
┌──────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐
│ Налогоплательщик │ Ставки налогов, % │
│ ├──────────┬──────────┬────────────────────┤
│ │Республика│Республика│Российская Федерация│
│ │ Беларусь │ Казахстан│ │
├──────────────────────────────┼──────────┼──────────┼────────────────────┤
│Годовая ставка: │ │ │Устанавливаются │
│- для организаций │ 1 │ 1,5 │законами субъектов │
│ │ │ │РФ. Не могут │
│ │ │ │превышать 2,2% │
├──────────────────────────────┼──────────┼──────────┼────────────────────┤
│- для физических лиц, в т. ч. │ 0,1 │ 0,5 │Для некоммерческих │
│зарегистрированных в качестве │ │ │организаций - │
│индивидуальных │ │ │устанавливаются │
│предпринимателей, для гаражных│ │ │законами субъектов │
│кооперативов и кооперативов, │ │ │РФ. Не могут │
│осуществляющих эксплуатацию │ │ │превышать 2,2%. │
│автомобильных стоянок, │ │ │Для физических лиц -│
│садоводческих товариществ, │ │ │устанавливаются │
│жилищно-строительных, │ │ │нормативными │
│потребительских кооперативов, │ │ │правовыми актами │
│товариществ собственников, │ │ │представительных │
│созданных для обслуживания │ │ │органов местного │
│жилых домов, в части, │ │ │самоуправления. │
│приходящейся на граждан - │ │ │Не могут превышать │
│членов кооперативов, │ │ │2% суммарной │
│товариществ │ │ │инвентаризационной │
│ │ │ │стоимости объектов │
│ │ │ │налогообложения │
├──────────────────────────────┼──────────┼──────────┼────────────────────┤
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
