Проспект ценных бумаг (стр. 31 )

·  244 тыс. руб.

на 01.01.2004г.

·  117 тыс. руб.

·  Филиал Алтайский -Банк» 328 тыс. руб.

·  Филиал Екатеринбургский -Банк» 100 тыс. руб.

·  Филиал БЭСТ 8 тыс. руб.

·  . руб.

·  Филиал 421 тыс. руб.

На валютных счетах:

на 01.01.2004г.

·  727 тыс. руб / 25 USD

На специальных счетах в банках:

на 01.01.2004г.

·  Филиал Екатеринбургский -Банк» тыс. руб.

Прочие оборотные активы на 01.01.2003г. составляли 264 тыс. руб., на 01.01.2004гтыс. руб. По этой статье относятся убытки от кражи и недостачи, по которым переданы дела в ГОВД и суд.

Уставный капитал:

на 01.01.2003г. составлял 5 000 тыс. руб.

на 01.01.2004г. составляет тыс. руб., увеличение уставного связано с дополнительным выпуском акций 11.09.2003 г., в количестве штук на сумму тыс. руб.

Учредители

·  холдинг»тыс. руб. 16,600%

·  -М»тыс. руб. 12,600%

·  лес»тыс. руб. 15,130%

·  . руб. 18,625%

·  . руб. 18,525%

·  . руб. 18,525%

Добавочный капитал:

на 01.01.2004г. составляеттыс. руб., сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при увеличении уставного капитала.

В соответствии с Уставом общества и законодательством в отчетном 2003 году за счет прибыли начислен резервный фонд, предназначенный для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в сумме 541 тыс. руб.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия были привлечены краткосрочные и долгосрочные кредиты, заемные средства и прочие обязательства.

Долгосрочные обязательства:

на 01.01.2003г. тыс. руб.,

на 01.01.2004гтыс. руб., в том числе:

Займы полученные на срок более чем 12 месяцев:

·  -М»г. Троицк 3 001 тыс. руб. дог.№4 от 01.01.02г.

·  -М»г. Троицк 5 299 тыс. руб. дог.№5/1251 от 01.08.02г.

·  холдинг» 1 тыс. руб. дог.№7/2003 от 04.01.03г.

·  холдинг» тыс. руб. дог.№10/2003 от 01.01.03г.

·  холдинг» тыс. руб. дог.№12/2003 от 01.04.03г.

Кредиты полученные на срок более чем 12 месяцев:.

·  Филиал Екатеринбургский

-банк» 1 тыс. руб. дог.№ 000 от 31.07.03г.

Прочие долгосрочные обязательства:

Векселя выданные,

со сроком погашения более чем через 12 месяцев на сумму тыс. руб.

Отложенные налоговые обязательства:

На 01.01.04гтыс. руб., рассчитывают начиная с 2003 года, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль.

Краткосрочные обязательства:

на 01.01.2003г. составляли тыс. руб.

на 01.01.2004г. составляют тыс. руб., в том числе:

Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев:

Филиал № на суммутыс. руб.

Филиал № на суммутыс. руб.

-банк» № 000/2003 на сумму тыс. руб.

Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев:

Нет

Просроченной задолженности на 01.01.2004г. по долгосрочным, краткосрочным кредитам и займам предприятие не имеет.

Кредиторская задолженность на 01.01.2003г. составляла тыс. руб., в том числе:

Задолженность физическим и юридическим лицам

·  Поставщикам и подрядчикам тыс. руб.

·  Дебиторам и кредиторам тыс. руб.

·  По заработной платетыс. руб.

·  Авансы полученныетыс. руб.

Прочие 70 тыс. руб

Кредиторская задолженность на 01.01.2004г. составляет тыс. руб., в том числе:

Задолженность физическим и юридическим лицам

·  Поставщикам и подрядчикам тыс. руб.

·  Дебиторам и кредиторамтыс. руб.

·  Векселя к уплате 5 458 тыс. руб.

·  По заработной платетыс. руб.

·  Авансы полученныетыс. руб.

Прочие 14 тыс. руб

Наибольшая кредиторская задолженность:

1.  KFT «TRABIKUM» г. Будапешт . руб. 04.01.03г.

2.  «Уралстальконструкция»тыс. руб. 01.12.03г.

3.  г. Н-Сергитыс. руб. 30.11.03г.

4.  . руб. 01.12.03г.

5.  металлургическая компания»тыс. руб. 22.12.03г.

6.  . руб. 30.12.03г.

Задолженность фискальным органам

Задолженность по налогам и сборам в бюджет:

на 01.01.2003г. составлялатыс. руб.

на 01.01.2004г. составляеттыс. руб., в том числе:

·  Федеральный бюджет 2 964 тыс. руб.

·  Областной бюджет 8 053 тыс. руб.

·  Районный бюджет 3 773 тыс. руб.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами:

на 01.01.2003г. составлялатыс. руб.

на 01.01.2004г. составляеттыс. руб., в том числе:

·  Пенсионный фонд недоимкатыс. руб.

·  Медицинское страхование недоимка 3 988 тыс. руб.

·  Фонд социального страхования недоимка 286 тыс. руб.

·  Соц. страхование от несч. случаев недоимка 1 368 тыс. руб.

·  Фонд занятости переплата 42 тыс. руб.

Доходы будущих периодов (отрицательная деловая репутация предприятия):

на 01.01.2003г. составлялатыс. руб.

на 01.01.2004г. составляеттыс. руб.

Валюта баланса:

на 01.01.2003г. составляла 1 тыс. руб.

на 01.01.2004г. составляет 4 тыс. руб.

Стоимость чистых активов на начало 2003 года составляла тыс. руб., а на конец года (+) тыс. руб.

Отчет о прибылях и убытках,

распределении прибыли по

метизно-металлургический завод за 2003 год

По итогам работы за 2003 год выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг составила 3 тыс. руб.(без НДС), в том числе:

·  Готовой продукции 3 тыс. руб.

·  Готовой продукции (экспорт) тыс. руб.

·  Теплоэнергиитыс. руб.

·  Электроэнергиитыс. руб.

·  Услуги пром. характера 9 809 тыс. руб.

·  Прочих услуг 409 тыс. руб.

·  Товаров 1 702 тыс. руб.

За 2002 год выручка была 2 тыс. руб., т. е. выручка за год увеличилась в 1,33 раза.

Себестоимость проданной продукции составила 3 тыс. руб. или 0,92 коп. на 1рубль продукции, что на 0,04 коп меньше, чем в 2002 году.

Коммерческие расходы за отчетный период составляюттыс. руб., в 2002 годутыс. руб.

В результате прибыль от продаж за 2003 год получена в сумме тыс. руб., за 2002 годтыс. руб.

Рентабельность продукции по основной деятельности за 2003 год 6,3%, за 2002 год 2,6%.

По статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» в отчете о прибылях и убытках отражены данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг и т. л.).

Операционные доходы за отчетный период составили 2 тыс. руб.

·  доход от реализации прочих активов тыс. руб.

·  доход от сдачи имущества в аренду 5 173 тыс. руб.

·  доход от выбытия ОС 1 546 тыс. руб.

·  доход от выбытия ЦБ 1 тыс. руб.

·  доход от выбытия валютытыс. руб.

·  отрицательная деловая репутация 3 240 тыс. руб.

·  Дивиденды 146 тыс. руб.

·  проценты к получению 1 тыс. руб.

Операционные расходы за отчетный период составили 2 тыс. руб., а именно:

·  проценты банка к уплатетыс. руб.

·  налоги и сборы, относимые на финансовые результатытыс. руб.

·  услуги кредитных организаций 4 738 тыс. руб.

·  расходы от реализации прочих активов тыс. руб.

·  расходы от сдачи имущества в аренду 2 614 тыс. руб.

·  расходы от выбытия ОС 1 495 тыс. руб.

·  расходы от выбытия ЦБ 1 тыс. руб.

·  расходы от выбытия валютытыс. руб.

·  расходы от списания ОС 6 374 тыс. руб.

Таким образом, расходы от операционной деятельности превысили доходы натыс. руб. Следовательно, на эту же сумму снижена прибыль от хозяйственно-финансовой деятельности.

По статьям «Прочие внереализационные доходы» и Прочие внереализационные расходы» отражены все прочие, не вошедшие в перечисленные выше доходы и расходы.

За 2003 год доходов от внереализационных операций получено в сумметыс. руб., в том числе:

·  суммовая разница 18 тыс. руб.

·  курсовая разницатыс. руб.

·  госпошлина, судебные издержки 378 тыс. руб.

·  доходы прошлых лет выявленные в отчетном году 8 423 тыс. руб.

·  излишки ТМЦ и прочего имущества 3 431 тыс. руб.

·  материалы, полученные при списании 1 284 тыс. руб.

·  штрафы за нарушение условий договоров 8 тыс. руб.

·  доходы по объектам соц. сферы 1 418 тыс. руб.

·  прочие внереализационные доходы 18 тыс. руб.

Расходы по прочим внереализационным операциям за 2003 год составили тыс. руб., в том числе:

·  курсовая разницатыс. руб.

·  штрафы за нарушение условий договоровтыс. руб.

·  госпошлина, судебные издержки 188 тыс. руб.

·  безвозмездная передача ОС 25 тыс. руб.

·  списание Дт задолженности 338 тыс. руб.

·  недостачи ТМЦ и прочего имущества 660 тыс. руб.

·  убыток прошлых лет 9 664 тыс. руб.

·  налоги не возмещаемые из бюджета 1 753 тыс. руб.

·  пени за нарушение законодательства 2 523 тыс. руб.

·  расходы по объектам соц. сферы 8 986 тыс. руб.

·  расходы на социальные нужды 3 449 тыс. руб.

·  прочие внереализационные расходы 31 тыс. руб.

Расходы по прочим внереализационным операциям превысили доходы натыс. руб., соответственно балансовая прибыль за 2003 год составляет тыс. руб., против 9 894 тыс. руб. за 2002 год, что больше в 12,4 раза.

Отложенные налоговые активы составляют 19 тыс. руб.

Отложенные налоговые обязательства 9 507 тыс. руб.

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи составляюттыс. руб.

В итоге, за 2003 год получена чистая прибыль в сумметыс. руб.

Положение

Об учетной политике для целей

Налогообложения на 2003 год

Введение

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики для целей налогообложения на метизно-металлургический завод» далее являются:

·  Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая);

·  Инструкции по налогам и сборам, утвержденные в соответствующем порядке,

·  Другие документы, регулирующие вопросы налогообложения

Раздел I

Общий порядок ведения налогового учета

1.1. Налоговый учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой. Организация начисляет налоговую базу по итогам отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

1.2. Система налогового учета организуется, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

1.3. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществлять в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

1.4. В случае если организация осуществляет новые виды деятельности, в учетной политике для целей налогообложения определяются и отражаются принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

1.5. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

1.6. Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную налоговым кодексом.

Раздел II

Налог на имущество предприятий

2.1. Установить, что исчисление налога на имущество осуществляется бухгалтерской службой организации и бухгалтерской службой обособленного подразделения как уполномоченного представителя организации.

2.2. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемых в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочего плана счетов предприятия на 2003 год (Приложение к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета):

- 01 «Основные средства» (за минусом суммы амортизации на счете 02 «Амортизация основных средств»).

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то сумма износа определяется исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (предприятием сумма износа отражается за балансом).

- 04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»);

- 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств», 08-5 «Приобретение нематериальных активов»).

Подлежат налогообложению затраты предприятия, учитываемые в составе капитальных вложений на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на приобретение объектов недвижимости, до перевода их в состав основных средств в следующих случаях:

- если нормативный срок строительства истек, но строительство объектов не завершено. Нормативный срок строительства (монтажа оборудования) определяется на основании строительных правил и нормативов, проектно – сметной документации и сроков на строительство (монтаж оборудования), установленных соответствующими договорами подряда.

- если строительство завершено в срок, но объект не принят в эксплуатацию в установленном порядке;

- если строительство завершено и объект передан заказчику по акту приемки в эксплуатацию в срок, но права собственника на объект недвижимости не зарегистрированы в установленном порядке;

- если объект по договору купли – продажи передан на баланс покупателю, но права собственника на объект не зарегистрированы в установленном порядке, и иных аналогичных случаях.

- 10 «Материалы»;

- 20 «Основное производство»;

- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

- 23 «Вспомогательные производства»;

- 41 «Товары»;

- 43 «Готовая продукция»;

- 45 «Товары отгруженные»;

- 97 « Расходы будущих периодов»;

- другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат.

2.3. При расчете налоговой базы по обособленным подразделениям, учитывать стоимость основных средств, материалов и товаров, отражаемых в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов предприятия на 2003 год (Приложение к Приложению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета):

-  01 « Основные средства» (за минусом суммы амортизации на счете 02 «Амортизация основных средств»);

- 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств», 08-5 «Приобретение нематериальных активов»).

Подлежат налогообложению затраты предприятия, учитываемые в составе капитальных вложений на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на приобретение объектов недвижимости, до перевода их в состав основных средств в следующих случаях:

- если нормативный срок строительства истек, но строительство объектов не завершено. Нормативный срок строительства (монтажа оборудования) определяется на основании строительных правил и нормативов, проектно – сметной документации и сроков на строительство (монтаж оборудования), установленных соответствующими договорами подряда.

- если строительство завершено в срок, но объект не принят в эксплуатацию в установленном порядке;

- если строительство завершено и объект передан заказчику по акту приемки в эксплуатацию в срок, но права собственника на объект недвижимости не зарегистрированы в установленном порядке;

- если объект по договору купли – продажи передан на баланс покупателю, но права собственника на объект не зарегистрированы в установленном порядке, и иных аналогичных случаях. Все выше сказанное распространяется на капитальные вложения, осуществляемые на той территории, где находится обособленное подразделение.

- 10 «Материалы»;

- 41 «Товары»;

- 43 «Готовая продукция»;

Остатки по счетам бухгалтерского учета, не указанные в данном пункте Положения об учетной политике организации для целей налогообложения (например, остатки незавершенного производства, нематериальные активы,), подлежат обложению налогом на имущество при расчете среднегодовой стоимости имущества головного предприятия. Соответственно налог на имущество в виде указанных запасов подлежит уплате по месту нахождения головного предприятия.

2.4. Учет не облагаемого налогом имущества ведется в соответствии со статьей 5 Закона РФ от 01.01.2001г. № 000-1 «О налоге на имущество предприятий» и пунктом 6 Инструкции ГНС РФ от 01.01.2001г. № 33.

Раздел III

Налог на добавленную стоимость

3.1. Установить, что дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере поступления денежных средств (датой реализации товаров (работ, услуг) считается день оплаты товаров (работ, услуг)).

3.2.  Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам в соответствии со статьей 164 НК РФ.

3.3.  Установить ведение раздельного учета налога на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ. Сумма НДС, предъявленная ранее к вычету, на дату списания ресурсов на строящийся объект, восстанавливается на отдельном субсчете к счету 19 и учитывается в разрезе отдельных объектов строящихся основных средств до ввода их в эксплуатацию.

3.4.  Установить, что при выполнении работ и передаче материалов для нужд жилищно-коммунального хозяйства и социальной сферы сумма НДС, предъявленная ранее к вычету на дату осуществления выше указанных операций восстанавливается на счете 29. После чего сумма налога списывается на счет 91.

3.5.  Установить, что для ведения раздельного учета налога на добавленную стоимость по производству экспортной продукции сумма НДС, предъявленная ранее к вычету, на дату отгрузки на экспорт , восстанавливается на отдельном субсчете к счету 19 и учитывается в разрезе отдельных экспортных контрактов до даты подтверждения экспорта.

3.6.  Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежемесячно.

3.7. Установить, что уплата НДС производится централизовано в целом по организации..

Раздел IV

Налог на прибыль организаций

4.1. Установить, что исчисление налога на прибыль осуществляется бухгалтерской службой организации ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, с ежемесячными авансовыми платежами не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

4.2.  Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.

- Доходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

- Расходы признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной оплаты. Расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными условиями исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

4.3. Установить для определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности:

- производство и реализация готовой продукции основного и вспомогательного производств;

- выполнение работ и оказание услуг;

- реализация покупных товаров;

- реализация прочего имущества;

- реализация амортизируемого имущества;

- реализация товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;

- экспортные операции;

- другие.

4.4. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

4.5. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

1) прямые;

2) косвенные.

К прямым расходам относятся:

- материальные расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве.

- материальные расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ.

4.6. Установить, что при обработке и переработке сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП, в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. При выполнении работ (оказании услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг). Для целей налогообложения прибыли оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (технические отчеты, производственно – технические отчеты, приходные документы по которым сдается готовая продукция с цеха на склад, накладные на сторону (отгрузка покупателям), накладные на внутреннее перемещение (собственные нужды)) в количественном выражении и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную текущем месяце продукцию.

4.7. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки по средней стоимости.

4.8. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах.

4.9. Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.

4.10. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на все виды рекламы признаются в фактических размерах, но не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли.

4.11. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данного товара для уменьшения доходов от реализации определяется по методу средней стоимости.

4.12. В целях налогообложения амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости.

4.13. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации.

4.14. Для целей налогообложения прибыли установить распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам, исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

4.15. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Основные средства и (или) нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1 – го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию (переданы в производство).

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

4.16. Основные средства, приобретенные до 01.01.2002г., включаются в соответствующую амортизационную группу по остаточной стоимости, амортизация начисляется линейным методом, исходя из оставшегося срока полезного использования объекта.

4.17. Установить, что головная организация исчисляет и уплачивает суммы авансовых платежей, а также суммы налога на прибыль в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по обособленному подразделению.

4.18. Установить, что уплата сумм авансовых платежей, сумм налога на прибыль в бюджет субъектов РФ и местного бюджетов, а также представление налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения, определенные как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества каждого обособленного подразделения в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Раздел V

Порядок переноса убытков прошлых налоговых периодов

5.1 Убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, переносятся на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы отчетного (налогового) периода. Документы, подтверждающие объем понесенного убытка сохраняются в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база текущего налогового периода.

5.2 Налоговая база по деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. В случае, если при ведении такой деятельности образуется убыток, то такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий :

-  Если стоимость услуг соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность,

-  Если расходы на содержание объектов жилищного хозяйства, социально-культурной сферы не превышает обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями,

-  Если условия оказания услуг существенно не отличаются от условия оказания услуг специализированными организациями.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный плательщиком погашается за счет прибыли, полученной при осуществлении указанных видов деятельности в течении 10 лет.

Заключение Аудиторской фирмы -Аудит» заинтересованным лицам о бухгалтерской отчетности метизно-металлургический завод» за 2003 год.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности метизно-металлургический завод» за период с 1 января по 31 декабря 2003 г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность метизно-металлургический завод» состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма № 1);

- отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

- отчета об изменениях капитала (Форма № 3);

- отчета о движении денежных средств (Форма № 4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (Форма № 5);

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган метизно-металлургический завод». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000;

- Правилами (стандартами) аудиторской деятельности -Аудит».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно:

1. Учетной политикой предприятия определена организация и ведение бухгалтерского учета не по всем необходимым направлениям деятельности, исходя из требований нормативных актов, регламентирующих организацию и правила ведения бухгалтерского учета, а также установлены несоответствия принципов ведения бухгалтерского учета положениям утвержденной учетной политики предприятия.

2. В нарушение п.7 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» сводные учетные документы из автоматизированной бухгалтерской программы за период 2003 года не были перенесены на бумажные носители.

3. В балансе общества, в нарушение п.34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» по некоторым строкам показывается свёрнутое сальдо, так:

По состоянию на конец года, по строке 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» показано свёрнутое сальдо по расчетам с государственными внебюджетными фондами в сумме 33311 тыс. руб. Однако, согласно данным бухгалтерского учёта, в активе баланса в составе прочих дебиторов должна быть отражена задолженность внебюджетных фондов Обществу в сумме 42 тыс. руб., а в пассиве баланса, задолженность Общества внебюджетным фондам в сумме 33353 тыс. руб.

4. В состав внереализационных расходов Отчета о прибылях и убытках (строка 130) включены причитающиеся налоговые санкции на сумму 2523 тыс. руб., которые отражены в бухгалтерском учете на счетах учета прочих расходов. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 94н и ПБУ 10/99 «Расходы организации», налоговые санкции не относятся к прочим расходам (подлежат отражению на счетах учета прибылей и убытков), поэтому не должны влиять на прибыль до налогообложения. По нашему мнению, налоговые санкции подлежат отражению по самостоятельно введенной строке, после прибыли до налогообложения.

5. В составе прочих операционных доходов Отчета о прибылях и убытках (строка 100) отражены полученные от банка дивиденды в размере 146 тыс. руб., которые следовало показать по строке 080 «Доходы от участия в других организациях» в полном размере (без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль по ставке 6%) на сумму 155 тыс. руб. Сумму налога на прибыль в размере 9 тыс. руб. следовало начислить в бухгалтерском учете и отразить по строке 150 «Текущий налог на прибыль».

6. В составе прочих операционных расходов Отчета о прибылях и убытков, отражена прибыль прошлых лет, признанная в отчетном году на сумму 68 тыс. руб. в виде процентов по кредитным обязательствам за декабрь 2002 года, которые подлежат отражению по строке 130 «Внереализационные расходы» на основании п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации».