Проспект ценных бумаг (стр. 33 )

Затраты подразделяются на прямые и косвенные:

·  Прямые затраты – расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость с отнесение в дебет счета 20 «Основное производство», счета 23 «Вспомогательное производство»;

·  Косвенные затраты – расходы, связанные с производством нескольких видов продукции, включаемых в себестоимость путем распределения между объектами калькулирования и тем самым включаются в фактическую себестоимость единицы продукции, работы, услуги с отнесением в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

4.4.3.1. Расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств отраженные в отчетном периоде на счете 25 «Общепроизводственные расходы», ежемесячно подлежат списанию в дебет счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» на каждый вид продукции, работ, услуг и распределяются пропорционально величине прямых расходов.

4.4.3.2 Для учета затрат, работ, услуг вспомогательного производства применяется нормативный метод учета затрат. Основанием для определения нормативной себестоимости считается плановая калькуляция, которая рассчитывается экономическими отделами и утверждается исполнительными директорами соответствующих промышленных площадок на период 1 месяц, 1 квартал, 1 год. Отклонения фактических затрат от установленных норм распределяются пропорционально между себестоимостью услуг, относящихся на основное производство и себестоимостью услуг, оказываемых организациям и физическим лицам.

Расходы отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 «Общехозяйственные расходы», ежемесячно подлежат списанию в дебет счета 23 « «Вспомогательное производство» по услугам, работам вспомогательного производства и на счет 90 «Продажи» в части товарной продукции основного производства.

Для учета продукции неполной готовности, хранящейся на складах применяется счет 21 «Полуфабрикаты».

Готовая продукция, передаваемая между площадками, оценивается по плановой себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»

Отгруженная продукция, товары, сданные работы, оказанные услуги отражается в бухгалтерском учете по фактической полной себестоимости.

Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44, ежемесячно подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» полностью в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Незавершенное производство и полуфабрикаты отражается в учете по фактической производственной себестоимости согласно п. 64 Положения по ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

4.4 Расходы будущих периодов.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно п.4 ПБУ 14/2000, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования.

Выплаченные работникам суммы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий за отчетным месяц, включаются в фонд оплаты труда следующего месяца и отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Расходы, связанные с освоением новых производств, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию пропорционально объему выпускаемой продукции, в течении периода, к которому они относятся.

В случае если срок полезного использования не установлен, он считается равным двум годам.

Сумма потерь от брака, исключаемого из выпуска продукции, определяется умножением разницы между средней себестоимостью тонны забракованной продукции стоимостью тонны брака по цене возможного использования на количество тонн брака и вычитанием из полученной суммы удержаний с виновников брака.

4.5. Порядок отражения выручки от реализации

4.5.1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг признается при наличии следующих условий:

·  Предприятие имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

·  Сумма выручки может быть определена;

4.5.2. Выручка от реализации продукции (товаров, услуг) произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи».

4.5.3. Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т. е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.

4.5.4. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, более чем три месяца.

Прочее

Учет финансовых вложений

Финансовые вложения формируются в бухгалтерском учете с учетом ПБУ 19/02.

Финансовые вложения (паи и акции) принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

Выбытие финансовых вложений по которым не определяется текущая рыночная стоимость, то их стоимость определяется исходя из оценки по средней первоначальной стоимости.

Векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение по стоимости каждой единицы.

При размещении векселей (облигаций) для получения займа или расчетов, сумма причитающихся векселедержателю процентов или дисконта включается в состав операционных расходов без предварительного учета в качестве расходов будущих периодов.

Убытки, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляются раздельно соответственно в пределах доходов, полученных от операций с указанными ценными бумагами.

Доходы и расходы по финансовым вложениям признаются операционными доходами или расходами организации.

Открытые в банках аккредитивы, депозиты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».

Учет операций с иностранной валютой

Учет имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2000.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на отчетную дату признания этих доходов и расходов.

Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы», подлежит зачислению на финансовый результат как внереализационный доход или расход по мере их принятия к бухгалтерскому учету.

Учет займов и кредитов

Учет займов и кредитов ведется в соответствии с ПБУ 15/01.

Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности по кредитам и займам.

Организация учитывает полученные займы и кредиты, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной кредиторской задолженности до истечения срока погашения ( в течение всего срока до погашения).

Аналитический учет задолженности по полученным займам м кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставивших их.

Затраты по полученным кредитам и займам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению на счет 91 «Прочие доходы и расходы», кроме случаев:

Øесли организация использует средства полученных займов и кредитов для оплаты инвестиционного актива (основные средства, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение или строительство).

Доходы и расходы от предоставления за плату во временное пользование активов организации (помещений, имущества и др.) отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы», финансовый результат от этой деятельности является «Операционным доходом или расходом».

Операции по уступке прав требования, по обязательствам связанных с оплатой товаров, работ, услуг отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском учете по фактическим затратам для застройщика.

Относить следующие затраты на себестоимость продукции (работ, услуг) по мере их возникновения:

·  на предстоящую оплату отпусков работников;

·  на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

·  на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

·  на ремонт основных средств;

·  покрытие иных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ или нормативными правовыми актами Минфина России.

Не создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, (товары, работы, услуги), которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на внереализационные расходы счет 91 «Прочие доходы расходы».

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на внереализационные доходы счет 91 «Прочие доходы расходы.

По зачету взаимной задолженности, при отсутствии оплаты по наличному или безналичному расчету, учет осуществлять на счете 76,860 «Взаимозачеты». Операции оформляются на основании актов взаимозачетов, соглашений, договоров уступки прав требования, финансовых уведомлений и т. д.

на счете 97 «Доходы будущих периодов» учитывает отрицательную деловую репутацию предприятия, с последующим равномерным списанием в течение 20 лет на счет 91 «Прочие доходы и расходы» как операционный доход.

Порядок учета непроизводственных расходов

Затраты состоящих на балансе обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, (детские дошкольные учреждения, сады, ясли, дома отдыха, санатории, общежития и другие учреждения оздоровительного и культурно – просветительного назначения) учитываются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Бухгалтерская отчетность за первое полугодие 2004 года по МСФО

МЕТИЗНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ЗАВОД»

Бухгалтерский баланс на 30 июня 2004 г.

(в тысячах российских рублей)

	Прим.	30 июня 2004 г.	31 декабря 2003 г.
АКТИВЫ
Оборотные активы
Денежные средства и их эквиваленты	5	17 783	71 481
Дебиторская задолженность и предоплата за вычетом резерва	6	1
Товарно-материальные запасы за вычетом резерва	7
Краткосрочные инвестиции
Итого оборотных активов		1	1
Внеоборотные активы
Основные средства	9	4	3
Авансы на капитальное строительство
Прочие активы – аккредитивы	17
Долгосрочные инвестиции		18 834	20 450
Итого внеоборотных активов		6	4
Итого активов		7	5
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность и начисленные расходы	10
Авансы полученные		37 228	46 515
Краткосрочные кредиты и займы	11	2	1
Итого краткосрочных обязательств		3	2
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	11	2	1
Отложенные налоговые обязательства	16
Итого долгосрочных обязательств		2	2
Итого обязательств		6	4
Акционерный капитал
Уставный капитал	12
Эмиссионный доход	12	97 500	97 500
Резервный капитал		5 447	-
Дополнительно оплаченный капитал	12
Нераспределенная прибыль
Итого акционерного капитала		1	1
Итого обязательств и акционерного капитала		7	5

МЕТИЗНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ЗАВОД» Отчет о прибылях и убытках за шесть месяцев, закончившихся 30 июня 2004 г. (в тысячах российских рублей)	Прим.	6 месяцев, закончившихся 30 июня 2004 г.
Выручка	13	2
Себестоимость проданной продукции	14	2
Валовая прибыль
Коммерческие, общие и административные расходы	15
Операционная прибыль
Проценты к уплате		(
Чистая прибыль от курсовой разницы		7 782
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль	16
Чистая прибыль

МЕТИЗНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ЗАВОД»