В помощь предпинимателю (стр. 38 )

1.  Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2005 г. № 000 на 2006 год установлен коэффициент – дефлятор, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения УСН в соответствии с главой 26.2 , равный 1, 132, на 2007 год – 1,241.

2.  Законом ЧР от 23 июля 2001 г. № 38 (с изменениями ) установлено, что на территории республики действует в полном объеме перечень видов деятельности, по которым выдается патент, установленный Налоговым кодексом.

В главе 9 Закона установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента (в рублях).

2.Единый налог на вмененнный доход

для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Общие положения

Налогоплательщики. Объект, налоговая база, налоговый период, ставка, сроки уплаты, декларация

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований определяются: - виды ПД, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 ст.346.26 НК. При введении единого налога в отношении ПД по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога; - значения коэффициента К 2. Уплата единого налога предусматривает: для организаций – освобождение от уплаты: 1) налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от ПД, облагаемой единым налогом); 2) налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения ПД, облагаемой единым налогом); 3) ЕСН (в отношении выплат, производи-мых физическим лицам в связи с ведением ПД, облагаемой единым налогом); для ИП: 1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от ПД, облагаемой единым налогом); 2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления ПД, облагаемой единым налогом); 3) ЕСН (в отношении доходов, полученных от ПД, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением ПД, облагаемой единым налогом). Организации и ИП, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения. Организации и ИП, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. При осуществлении нескольких видов ПД, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с ПД, облагаемой единым налогом, иные виды ПД, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении ПД, подлежащей обложению единым налогом, и ПД, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения

Налогоплательщики: организации и ИП, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом. Они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности. Объект обложения – вмененный доход. Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. При этом в целях учета фактического периода времени осуществления ПД значение К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения ПД в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода. Значения К2 могут быть установлены в пределах от 0, 005 до 1 включительно. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена госрегистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации. Налоговый период – квартал. Ставка налога - 15 % величины вмененного дохода. Уплата налога – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2. Решение Чебоксарского городского собрания депутатов ЧР

от 10 июня 2004 г. № 000

(с изменениями от 17 марта 2006 г.)

Основные понятия, используемые в главе 26.3 НК Вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях; К 1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде; К 2- учитывает совокупность ведения ПД, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности ведения ПД, площадь информационного поля электронных табло и др. ; бытовые услуги – по Общероссийскому классификатору услуг населению; розничная торговля – ПД, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли – продажи. К данному виду ПД не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 п.1 ст.181 НК, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления); стационарная торговая сеть – расположена в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям; стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей ( магазины и павильоны); стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, -торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли – продажи, а также для проведения торгов ( крытые рынки ( ярмарки), торговые комплексы, киоски); нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети; развозная торговля – торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, автоприцепа, передвижного торгового автомата; разносная торговля - торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек; услуги общепита; объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей – рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные; объект организации общепита, не имеющий зала обслуживания посетителей - киоски, палатки, торговые автоматы; площадь торгового зала – определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Площадь подсобных, административно – бытовых помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала; площадь зала обслуживания посетителей; открытая площадка; площадь информационного поля наружной рекламы – площадь нанесенного изображения; площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения – площадь экспонирующей поверхности; площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности; распространение и (или) размещение наружной рекламы – щиты, стенды, плакаты, электронные табло (рассчитаны на визуальное восприятие); количество работников – среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско – правового характера.

Решение Чебоксарского горсобрания депутатов от 7 сентября 2005 г. № 000