Краткий конспект лекций по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов заочной формы обучения по специальностям направления образования 25 «Экономика» (стр. 9 )

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы. Лимит рассчитывается самим предприятием, а затем утверждается банком. Вся денежная наличность сверх лимита в кассе предприятия должна быть сдана в банк независимо от установленного срока сдачи наличных денег. Предприятия могут сдавать наличные деньги в кассы банков, работникам службы инкассации и эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь.

Предприятия, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка только оплату труда, выплаты пособий, дивидендов, пенсий на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока (на четвертый или шестой рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк.

Наличные деньги могут быть получены предприятиями в банках, в которых открыты соответствующие счета. Наличные деньги, полученные предприятиями из касс банков, расходуются на те цели, на которые они получены.

В большинстве случае деньги поступают в кассу с расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам, которые, как правило, сброшюрованы в чековые книжки. Предприятие по заявлению получает чековую книжку в банке и хранит ее в кассе вместе с наличными деньгами.

Прием наличных денег предприятиями, не использующими кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы, осуществляется по приходным кассовым ордерам формы КО-1. Лицу, внесшему деньги в кассу, в подтверждение о приеме наличных денег выдается отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег из касс предприятий может производиться по:

расходному кассовому ордеру формы КО-2;

платежной ведомости с последующим наложением штампа с реквизитами расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

По истечении установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплаты пенсий, пособий кассир должен в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку «депонировано», составить реестр депонированных сумм, а на титульном листе платежной ведомости указать суммы фактически выплаченную и невыплаченную (цифрами и прописью) и заверить данные своей подписью. Депонированные суммы кассир сдает в банк. На сумму сдаваемых наличных денег в банк составляется один общий расходный кассовый ордер.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или платежной ведомости либо лицу, указанному в доверенности. При этом кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя.

В случае выдачи наличных денег по доверенности в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя наличных денег бухгалтером делается запись: "По доверенности", указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение наличных денег. Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости, то перед подписью получателя наличных денег кассир делает запись: "По доверенности". К расходному кассовому ордеру или платежной ведомости прилагается оформленная в соответствии с законодательством Республики Беларусь доверенность.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить:

наличие и подлинность подписи главного бухгалтера;

правильность их оформления;

наличие перечисленных приложений;

на расходном кассовом ордере или приложенных к нему документах, платежной ведомости — наличие и подлинность подписи руководителя предприятия.

Приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны с помощью компьютера. Подчистки, помарки или исправления, даже оговоренные, в этих документах не допускаются. В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру для надлежащего оформления.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличных денег подписываются кассиром. Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью: "Оплачено" с указанием даты.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 или форме 1-а. Журнал по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а журнал по форме 1-а ведется по усмотрению руководителя предприятия и главного бухгалтера вместо журнала по форме 1 и открывается один на приходные и расходные кассовые ордера.

Все поступления и выдачи наличных денег в конце рабочего дня кассир записывает в кассовую книгу по форме № КО-4, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовую книгу производятся под копировальную бумагу в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в кассовой книге. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Записи в кассовой книги начинают на лицевой стороне неотрывной части листа. При этом лист сгибают по линии отреза, накладывая отрывную часть листа на неотрывную. Для ведения записей на оборотной стороне неотрывной части листа отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части.

На каждом листе кассовой книги указывается дата и остаток наличных денежных средств на начало дня. Кассир делает записи в кассовой книге в день получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоговые обороты за день, выводит остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня и передает в бухгалтерию отчет (второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами).

Полученные бухгалтерией отчеты кассира обрабатываются. Бухгалтер проверяет записи по существу, сверяет с первичными документами, в специальной графе по каждой операции проставляет шифр корреспондирующего счета. Правильность произведенных записей, а также выведенного остатка денег на начало и конец дня заверяется подписью бухгалтера, а отчет кассира с оправдательными документами остается в бухгалтерии.

Бухгалтер группирует однотипные операции по отчету кассира за истекший день и записывает их в журнал-ордер 1 и ведомость 1. В журнале-ордере 1 производятся записи по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом других счетов, а в ведомости 1 — по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом других счетов.

Счет 50 «Касса» применяется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту — выплата денежных средств из кассы. С целью контроля за соблюдением кассовой дисциплины в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы.

Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Комиссия проверяет наличие денег и других ценностей путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей в двух экземплярах, который подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально ответственного лица.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность наличных денег и других ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть акта.

При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег и других ценностей в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются обстоятельства их возникновения.

Излишки наличных денежных средств подлежат оприходованию и отнесению на прочую текущую деятельность (по счету 90), а недостачи отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Для отражения операций по движению наличных денег используется активный счет 50:

1)  По дебету счета 50:

К51, 52 – поступления в кассу с расчетных или валютных счетов;

К90, 91 – поступление выручки за наличный расчет (ОС, НА, матер.,акции и т. д);

К71 – возврат неиспользованных подотчетных сумм;

К73 – возврат займа или возмещение недостачи;

К75 – поступление от учредителей в счет включений в уставный капитал;

К90/7 – оприходование излишка денег в кассу, безвозмездно;

К91/7 – дооценка наличной иностранной валюты в кассе (курсовая разница в кассе) (есть и др. варианты);

2)  по кредиту счета 50:

Д51, 52 – К50 – сдача денег на расчетные или валютные счета;

Д70 – К50 – выплата заработной платы, премий, пособий;

Д76/5 – К50 – выплата депонированной зарплаты;

Д71 – выдача аванса под отчет или возмещение перерасхода по командировкам и хозяйственным расходам;

Д76/1 – выплата алиментов непосредственно получателю;

Д57/1 – сдача денег инкассатору;

Д94 – недостаток денег в кассе.

4.Документальное оформление и учет кассовых операций в налич­ной иностранной валюте