Экономика (стр. 33 )

В-третьих, это государственные услуги, связанные с экономической деятельностью. Прежде всего, это инфраструктура, включающую транспорт и связь. Сюда относятся средства целевых программ, а также пополнение резервов на случай стихийных и чрезвычайных событий.

В-четвертых, это прочие расходы, к числу которых относится обслуживание государственного долга и т. п.

Выделим и классификацию расходов государства по экономическому назначению. На первое место здесь следует поставить текущие расходы. К ним относятся: расходы на товары и услуги и оплату труда работникам бюджетной сферы; выплату процента по займам; субсидии и другие трансфертные платежи. На второе место по экономическому назначению направляются капитальные расходы. Это приобретение государством основных активов, стратегических и чрезвычайных запасов, компенсация убытков в связи со стихийными бедствиями и расходы на инвестиционную и инновационную деятельность. Третье место занимает чистое кредитование, включающее расходы государства в качестве денежных средств, отданных в долг внутри страны и за ее пределы. Кредитование выступает в основном как заимствование по типу долгового обязательства: государственные ссуды, облигации, векселя и т. п.

Среди основных направлений в структуре расходов государственного бюджета можно выделить такие расходы как увеличение социальных выплат и пособий, увеличение расходов на содержание правоохранительных органов и поддержание порядка, а также поддержка новых отраслей и производств. В большинстве стран мира в государственном бюджете сокращаются расходы на оборону, снижаются расходы на содержание государственного аппарата, сокращается количество государственных программ и непроизводительные дотации отраслям экономики.

В обобщенном виде бюджетные расходы можно представить следующим образом:

·  расходы на образование, здравоохранение, социальные пособия. Они направлены на смягчение социальной дифференциации, обеспечение доступности в получении квалификации, достойного медицинского обслуживания, гарантированного пенсионного обеспечения;

·  расходы на поддержание конъюнктуры и экономического роста через субсидии и инвестиции оказывают влияние на ускорение темпов развития производств и отраслей, формирование пропорций народного хозяйства;

·  расходы на развитие аграрного сектора экономики, которые оказывают непосредственное воздействие на изменение социального статуса этого сектора экономики и его роли в обеспечении народного хозяйства сырьем и продовольствием;

·  расходы на национальную безопасность, на вооружение, на содержание аппарата управления, материальное обеспечение внешнеполитических связей страны;

·  расходы на обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга. Размеры этих расходов оказывают влияние на масштабы спроса и инвестиций, а также на отраслевую и региональную структуру экономики, на конкурентоспособность национальной продукции на мировых рынках.

·  расходы на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывозимого капитала. Такие расходы стимулируют экспорт на долгосрочную перспективу, создают возможности для освоения новых зарубежных рынков, обеспечивают сальдо платежного баланса страны, способствуют укреплению национальной валюты. Государство использует часть бюджетных расходов на обеспечение поставок зарубежных товаров на внутренний рынок страны.

Доходы государственного бюджета – это поступления в бюджет государства денежных средств. Существует большое разнообразие форм и методов аккумуляции государственных доходов. В самом общем виде различают налоговые и неналоговые доходы. В структуре доходов государственного бюджета налоги составляет не менее 85%.

Налог – обязательный (принудительный) денежный платеж, изымаемый государством или местными властями с физических и юридических лиц, необходимый для осуществления государством своих функций. Среди основных признаков налога выделим такие черты как обязательность и принудительность, денежную форму, регулярный характер выплат, целевое назначение и отсутствие эквивалента.

Налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.

1.  Фискальная функция, подразумевающая наполнение с помощью налогов государственного бюджета. Она имеет решающее регулирующее значение в системе налогообложения.

31  Экономическая, или распределительная функция, направлена на перераспределение с помощью налогов национального дохода. Она характеризует использование налога как инструмента, воздействующего на расширение или сдерживание производства, формирования заинтересованности производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности.

32  Социальная функция направлена на поддержание социального равновесия. Уровень налогообложения оказывает влияние на соотношение между доходами разных социальных групп населения. Эта функция направлена на сглаживание неравенства между ними, тем самым она направлена на формирование и поддержание внутреннего спроса. Большой вклад в формирование и развитие этой функции внес Кейнс. На развитие данной функции повлияли и социальные программы бывшего СССР. В настоящее время в странах, где выше уровень социальной защищенности, выше налоги.

33  Стимулирующая и регулирующая функция является средством воздействия на экономику и инструментом косвенного вмешательства государства в работу рынка. Данная функция осуществляется с помощью таких инструментов как налоговые льготы, налоговые каникулы, оффшорные зоны, трансферты и т. п.

Налоговая система как совокупность форм и методов сбора финансовых средств – сложное явление. В ней изначально заложено противоречие: с одной стороны, обеспечить изъятие у субъектов экономики финансовых ресурсов в пользу общества, с другой – не допустить снижения их деловой активности. Решение проблемы достигается на путях разумного компромисса. Большое значение имеет необходимость осознания экономическими субъектами идеи о том, что платить налоги необходимо для того, чтобы государство имело средства для защиты личности и собственности каждого гражданина, а также для выполнения государством функций по удовлетворению общественных потребностей.

К элементам налога относятся:

– субъект налога – лицо, являющееся плательщиком налога в соответствии с законодательством страны;

– объект налога или налогооблагаемая база: экономический объект, подлежащий налогообложению (доходы, расходы, имущество, земля и т. п.);

– единица налогообложения – это денежная единица страны (рубль, доллар) или физическая мера налогооблагаемой базы – гектар, квадратный метр жилья и т. п.

– ставка налога – величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.).

Взимание налогов предусматривает использование различных налоговых ставок. Виды налоговых ставок:

·  твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (тонну, штуку, партию товара) независимо от размера дохода, уровня производства, продаж и других экономических показателей, связанных с деловой активностью;

·  пропорциональные ставки устанавливаются в одинаковом процентном отношении к объекту налогообложения без учета дифференциации его величины (в нашей стране в настоящее время подоходный налог, а также налог на имущество, пользование природными ресурсами, трудовыми ресурсами т. п.);

·  прогрессивные ставки предусматривают прогрессивное изменение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид налогообложения предусматривает изъятие большей части дохода у лиц, получающих больший доход;

·  регрессивные ставки предусматривают снижение налога по мере роста дохода, имущества. Так, в Германии регрессивный налог изымается с имущества предприятий: по мере увеличения имущества предприятия налог на имущество уменьшается. Этот налог направлен на поддержание развития производства.

По способу обложения используется следующая классификация налогов: их деление на прямые (налоги на текущие факторные доходы и имущество) и косвенные (налоги на расходы экономических субъектов).

Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги.

Реальные налоги предусматривают использование усредненной оценки единицы налогооблагаемой базы: поземельный налог, подомовой налог.

Личные налоги – это налоги на факторные доходы: подоходный налог, налог на прибыль предприятия, налог с наследий и дарений, налог на доходы от денежных капиталов.

Косвенные налоги – это обязательные платежи, включаемые в цены товаров и услуг: акцизы, фискальные налоги, таможенные пошлины.

К основным налогам, обеспечивающим наиболее весомый вклад в доходы государственного бюджета стран с рыночной экономикой, относятся: подоходный налог, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. В Государственном бюджете России последних лет существенное место занимает также налог на добычу полезных ископаемых. К дополнительным налогам относят налоги на имущество, отдельные потребительские налоги (на спиртные напитки, табачные изделия), транспортный налог и др.

Практика выработала оптимальные соотношения между ставками различных видов налогов: максимальный уровень подоходного налога составляет 30-40%; средняя ставка налога на добавленную стоимость – 12–18%; налог на прибыль корпораций варьируется в пределах 35-40%. Конечно, существует и определенная дифференциация, вызванная со спецификой той или иной страны.

По использованию налоги делятся на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета страны и специальные, предусматривающие целевое использование.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги делятся на федеральные и местные. В единстве налоги всех субъектов экономики образуют консолидированный бюджет.

Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также конкретных форм и методов построения и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система были определены еще А. Смитом, они включали принципы нейтральности, справедливости и простоты расчета.