Апрель-Июль (стр. 15 )

391.  В бухгалтерском учете кредитной организации операции с иностранной валютой отражаются:
- в рублях по курсу ЦБ;
- в иностранной валюте;
- либо в рублях по курсу ЦБ, либо в иностранной валюте;
- в одной из следующих оценок: либо в рублях по курсу ЦБ, либо в рублях по курсу ЦБ и в иностранной валюте.

Тут надо отвечать "В рублях по курсу ЦБ" т. к. бух. учет ведется в рублях (если не указано аналитический или синтетический). Это раньше уже обсуждалось!

392.  Восстановление резерва под обесценение ссуды отражается:
- по дебету какого то счета;
- по кредиту счета 706 «Расходы»;
- по кредиту еще какого то счета;
- по дебету счета резерва.

уменьшение резерва идет - Дт резерв (пассивный) Кр Доходы (пассивный)
но если будет обязательный резерв в ЦентрБанк - то ответ будет по Кр счета Резервы

393.  Сегодня проходила тесты Бровкиной по МСФО в одном тесте ошибка: Разделение комбинированного (сложного) финансового инструмента на отдельные компоненты, если компонент обязательство выполнен на дату перехода на МСФО, при использовании разрешенных МСФО (IFRS) 1 освобождениях:
a) производится обязательно
b) не производится
c) производится только в промежуточной отчетности. Правильный ответ -
b) не производится

394.  МСФО
Участники совместной деятельности, обладающие совместным контролем над совместной деятельностью, связанными сторонами:
Правильный ответ: могут не являться
(пособие )

395.  Один из вопросов в тестах по МСФО у меня вызывает сомнение:

При составлении отчета о совокупном доходе в соответствии с МСФО банки должны классифицировать затраты:
A) по методу характера затрат
B) по методу функции затрат
C) по любому из методов на альтернативной основе
Правильный по пособию - В
я посмотрела IAS-1, там и то и другое. Посвящено этому вопросу несколько абзацев, например:
105. Выбор между методом "по функции затрат" и методом "по характеру затрат" зависит от исторических и отраслевых факторов, а также от характера предприятия. Оба метода выделяют те затраты, которые могут изменяться, прямо или косвенно, с изменением объема продаж или производства предприятия. Поскольку каждый способ представления имеет свои преимущества для различных видов предприятий, настоящий стандарт требует, чтобы руководство выбрало наиболее уместный и надежный способ представления. Тем не менее, поскольку информация о характере затрат полезна при прогнозировании будущих потоков денежных средств, при использовании классификации на основе функции затрат требуется дополнительное раскрытие информации.

в СТЭКЕ еще есть похожий вопрос
В соответствии с МСФО (LAS) 1 организации,
классифицирующие в Отчете о прибыли и убытках расходы по функциям:
A) не должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов;
B) должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов;
C) должны раскрывать дополнительную информацию только о финансовых расходах.
правильный В.

396.  Уважаемые аудиторы вот тест, на который я не могу найти ответ:
В соответствии с МСФО (IAS) 39 по револьверному кредиту надо учитывать эффективную процентную ставку:
1) с учетом лимита выдачи;
2) без учета лимита выдачи, но с учетом статуса заемщика;
3) без учета лимита выдачи, но с учетом продолжительности револьверного кредита
Для справки: револьверный кредит - это возобновляемая кредитная линия
Мое мнение правильный ответ: 1

Ответ не знаю, но методом исключения я б выбрала тоже вариант 1.

ВНИМАНИЕ: Согласно ответам на тесты СТЕКА - правильный ответ: 3) без учета лимита выдачи, но с учетом продолжительности револьверного кредита

все правильно ЭПЦ учитывает 2 ФАКТОРА - все выплаты по кредиту и длительность, то есть временная стоимость денег при чем тут лимиты

397.  Тесты составлять в таком формате:
Положение 372-п распространяется в том числе:
1. на договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.
2. на договоры, которые признаются финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.
3. на договоры, которые не признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.
Правильный ответ: 1
Ссылка: 1.2. Настоящее Положение также распространяется на договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита.

398.  Протестировалась 372-П, который общими усилиями вчера был сформирован, вылезли ошибки
Вопрос 1: К затратам, связанным с заключением договора, являющегося производным финансовым инструментом, и выбытием производного финансового инструмента, относятся:
1)комиссионное вознаграждение, уплачиваемое финансовым посредникам; вознаграждение за оказание консультационных и иных услуг, непосредственно связанных с заключением договора, являющегося производным финансовым инструментом; другие затраты, непосредственно связанные с заключением договора, являющегося производным финансовым инструментом, или выбытием производного финансового инструмента.
2)комиссионное вознаграждение, уплачиваемое финансовым посредникам; вознаграждение за оказание консультационных и иных услуг, непосредственно связанных с заключением договора, являющегося производным финансовым инструментом.
В тестах ответ 2, Правильный ответ 1

399.  Вопрос 2: Первоначальное признание производного финансового инструмента в бухгалтерском учете осуществляется:
1. при заключении кредитной организацией договора, являющегося производным финансовым инструментом.
2. при заключении кредитной организацией договора, являющегося финансовым инструментом.
3. при заключении кредитной организацией договора, не являющегося производным финансовым инструментом.
3 не явлющ.
Правильный ответ: 1 (порядок ответов (номера)на этот вопрос в тестах иной). По возможности если можете поправьте.

400.  Как следует поступить в случае, если при предоставлении кредитной линии средств в рамках открытой кредитной линии задолженность по ссудному счету погашена, а срок действия договора не истек и лимит по кредитной линии использован не полностью:
1.закрыть кредитную линию
2.внебалансовые счета не закрываются
3.закрыть счет 91316
4.закрыть счет 91317

401.  При получении овердрафта делается проводка:
1.Д30110К31201,31301
2.Д32001,32101 К30102,30109,30112
3.30102,30109,30112 К320,321

402.  Операции по внебалансовым счетам при кредитовании по овердрафту в сумме неиспользованного лимита отражаются проводками:
1.Д99998 К91317
2.Д91317К99999
3.Д91317К99998

403.  Вопрос:Отношения банка с заемщиком по поводу предоставления кредита отражаются в плане счетов бух учета КО в РФ в
1.Разделе 4, главыА
2.Разделе3, главы А
3.Разделе 5,главы А
4.Разделе 5, главы В

Вопрос: Счет 91417 ведется для учета неиспользованных лимитов по кредитам в виде овердрафта:
1.на баланске банка-заемщика
2. на баланске банка-кредитора
3.на баланске банка-заемщика и на баланске банка-кредитора

404.  . Где то в тестах встречала, но не помню точно: продолжают ли начисляться проценты на просроченную задолженность по выданным кредитам? Где можно об этом почитать?

если задолженность просрочена, но не списана с баланса, проценты на нее продолжают начисляться. и сами проценты и задолженность на балансе при этом. написано кажется в 302 п

а если ее признают безнадежной, то ее списывают за баланс и там она числится 5 лет

на забаланс списываем за счет РЕЗЕРВА, а потом по истечении 5 лет - просто списываем!

Да, это понятно. Просто сам факт начисления-неначисления процентов у меня в голове не уложился.
Сейчас опять засомневалась. ведь даже при отнесении ссуды к 4-5 категории мы начисляем проценты на внебалансе (это информация из учебника, в ней я тоже сомневаюсь). Необходимо ли начисление процентов на балансе по уже заведомо просроченным ссудам?

302-П, Глава 3 Принципы признания доходов и расходов
3.2.1. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией

к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
Начисляем
В отношении ссуд, активов (требований) III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения.
Как решим
По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией

к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).
Не начисляем
В основе лежит принцип осторожности

1. Начисление процентов по выданным кредитам и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на балансовых счетах в корреспонденции со счетами доходов, если в получении данных процентов имеется определенность. Т. е., проценты начисляются на балансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к I, II, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике определенным).

2. Начисление процентов и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на внебалансовых счетах, если в получении данных процентов имеется неопределенность. Т. е., проценты начисляются только на внебалансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к VI, V, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике неопределенным).

3. В дату понижения категории качества ссудной задолженности до IV или V (а также до III, в случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике неопределенным) производится доначисление процентов на балансовых счетах в корреспонденции со счетами по учету доходов по дату понижения категории качества включительно. Дальнейшее начисление процентов производится на внебалансовых счетах.
Учет начисленных процентов по ссудам, получение доходов по которым признано неопределенным, осуществляется на внебалансовом счете № 000 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»:

№ 000 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

№ 000 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

4. Суммы процентов по выданным кредитам, начисленных и не полученных на дату переклассификации ссудной задолженности, списанию с балансовых счетов не подлежат.

5. В дату повышения категории качества ссудной задолженности до I или II (а также до III, в случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике определенным), производится доначисление процентов на внебалансовых счетах по дату повышения категории качества. Далее вся сумма процентов, отраженных на внебалансовых счетах на дату повышения категории качества, списывается с внебалансового учета и отражается в той же сумме на соответствующих балансовых счетах.

Схема проводок по отражению процентов по выданным кредитам в бухгалтерском учете банка представлена в таблице:

Начисление процентов по балансовым счетам в дату, определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или в последний день месяца (по ссудам I, II, (III*) категории качества)
ДТ 47427 Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца. Данная проводка делается также в случае досрочного погашения процентов клиентом

КТ 70601
(Символ 11101-11119)
Уплата суммы процентов клиентом в дату определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или досрочно
ДТ расчетный счет клиента или
ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными) Сумма процентов, причитающаяся к уплате
КТ 47427
Уплата клиентом суммы процентов вперед в счет будущих периодов
ДТ расчетный счет клиента или
ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными) Сумма процентов, относящаяся к будущим периодам, внесенная клиентом

! На счете 61301 сумма полученных в счет будущих периодов процентов может быть отражена ТОЛЬКО, если точно установлено, что ее размер в дальнейшем не изменится (например, в результате досрочного погашения). Если полученная сумма процентов может измениться по тем или иным причинам, то она отражается на счете 47422 и далее списывается либо на счет 70601 в сумме процентов, относящихся к текущему периоду, либо на счет 61301, в точно определенной сумме, относящейся к будущим периодам

КТ 61301/47422
Отнесение по счетам доходов сумм процентов, раннее отнесенных на счет 61301, в последний день месяца или дату полного погашения кредита
ДТ 61301 Сумма процентов, относящаяся к текущему периоду
КТ 70601 (символ 11101-11119)
Отнесение начисленных процентов на счета просроченной задолженности, в случае если клиентом не оплачены проценты в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов
ДТ 45901-45917 Сумма процентов, причитающаяся к уплате и не уплаченная в срок
КТ 47427
Уплата клиентом просроченных процентов
ДТ расчетный счет клиента или
ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными) Сумма процентов, внесенная клиентом
КТ 45901-45917
Начисление процентов по внебалансовым счетам в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов или в последний день месяца (по ссудам VI, V, (III*) категории качества)
ДТ 91604 Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца
КТ 99999
Порядок начисления процентов в дату понижения категории качества ссуды
ДТ 47427 Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды включительно
КТ 70601 (символ 11101-11119)
ДТ 91604 Начисление процентов, начиная с даты, следующей за датой изменения категории качества ссуды
КТ 99999
Порядок начисления процентов в дату повышения категории качества ссуды и/или погашения клиентом просроченных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах
ДТ 91604 Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом включительно
КТ 99999
ДТ 99999 Списание процентов, начисленных на внебалансовых счетах, на дату изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом
КТ 91604
ДТ 47427 Отражение на балансовых счетах суммы процентов, раннее находившихся на внебалансовом счете 91604
КТ 70601 (символ 11101-11119)

*В зависимости от того определенными или неопределенным признано в учетной политике банка получение доходов по ссудам III категории качества.