Апрель-Июль (стр. 25 )

Че там с узбеком будет, это пусть его узбекские аудиторы разбираются. А в нашем банке-эмитенте, мне кажется все равно должна быть какая-то движуха по документам, на лицевых счетах и в аналитике, как минимум. Ну и по счетам (мб. на внебалансе) скорее всего, обязательство ведь не закрыто. Вот и хочется понять, как негоциация в б/у отражается. Насколько я поняла (могу заблуждаться), что теперь нашему банку-эмитенту предъявят вексель (тратту) вместе с доками по аккредитиву. И, соотв. банк-эмитент уже должен гарантировать уплату по векселю при условии, что негоциирующий банк представит правильные документы. Или опять перемудрякала.

И еще тут выложены "Основные термины по док. аккредитивам", не знаю откуда взяты эти определения, в частности "Исполнение аккредитива путем негоциации (by negotiation) - банк-эмитент предоставляет полномочия бенефициару выставить вексель на него или на приказодателя аккредитива". Но насколько я поняла из ст.6 UCP-600 - "c. Аккредитив не должен предусматривать выставление тратты на приказодателя аккредитива.

Ок, давайте разберемся до конца.
По покрытому аккредитиву в сумах у банка-эмитента проводки
баланс Д 40702 К 47409 - чистая (нетто) позиция на балансе (обязательство отражается на балансе)
внебал Д 90908 К 99999 - внебалансовых "активов" больше - позиция длинная

По непокрытому аккредитиву в сумах у банка-эмитентов
баланс - пусто
внебал Д 90908 К 99999 - открыли длинную по аккредитиву
внебал Д 99998 К 91315 - открыли короткую по гарантиям
и если валюта аккредитива и гарантии будет совпадать - то нетто-позиция

Ну давайте разберемся. На ком в первом случае риски валютные лежат? Если случаем б-исполнитель гикнется. А не сдаст месячную отчетность дней так 20-25, у него ЦБ лицензию и отберет. А кто его под сделку подвязал? Приказодатель, ему по барабану, он к б-эмитенту пришел, денег дал, и такая фигня. Кто за все в ответе, банк-эмитент, ведь по сути аккр.- безналичная форма расчетов (и по-новому, и по-старому). На кого все шишки, если че, на банк-эмитент, т. к. он из этого обязательства не выбыл, сидит курит, ждет документы. И с эк. точки зрения у него как раз-таки обязательство, хоть и отраж. оно на активном внебалансе. Когда обязательств больше - у нас короткая ОВП. Но это все лирика (или логика?), а 124-И "1.9.3. Полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства включаются в расчет чистой позиции со знаком "+", выданные - со знаком "-", выставленные покрытые и непокрытые аккредитивы - со знаком "-"." (+ еще я выложила письмо ответы на вопросы ЦБ см. выше). Ну а минусов больше - короткая ("шорт" (short) ее побери). Не длинная, на мой взгляд - уж точно. А вы как считаете?
Но пока мы не знаем, какая категория (см. п.1.9.4), то и нече ее открывать (в смысле позицию). А в случае, кот. я рассмотрела - 5 категория, не меньше. Хотя можно проголосовать.

458.  newsha
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 01.01.01 г. N 15-1-2-13/1484

Исходя из этого представляется целесообразным включать аккредитивы (как покрытые, так и непокрытые) в расчет ОВП аналогично выданным гарантиям, то есть со знаком "-", в порядке, предусмотренном Письмом Банка России от 01.01.2001 N 28-Т "О порядке применения п. 1.9.2 Инструкции Банка России от 01.01.2001 N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями", а именно с момента возникновения профессионального суждения кредитной организации - эмитента аккредитива о материально значимой вероятности неисполнения контрагентом своих обязательств. Соответствующие изменения предполагается внести в Инструкцию N 124-И.

Newsha, я поняла про забалансовый аккредитив, спасибо.
Действительно, на внебалансе учитываем на стороне активов (слева), а при расчете позиции берем со знаком "минус" или не принимаем в расчет вообще.

А почему на внебалансе аккредитив слева в активе? это же обязательство выданное?
Аккредитив — это условное денежное обязательство, выполняемое банком по поручению клиента-плательщика, по осуществлению платежей в пользу получателя средств при выполнении получателем определенных условий, то есть при предъявлении в банк, исполняющий аккредитив, комплекта документов, который оформляется в соответствии с требованиями, установленными плательщиком.

если аккредитив гарантированный тогда точно обязательство

Если банк-эмитент по поручению своего клиента открывает ему гарантированный аккредитив, то это означает, что он дает право банку, исполняющему аккредитив, произвести платеж со своего открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя, если будут выполнены условия аккредитива.
Выдача гарантии в банке-эмитенте отразится проводкой:
Д 99998
К 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Natalia Chepik!
Не вводите пож-та посетителей форума в заблуждение! Не путайте гарантию и аккредитив! Удалите ваш последний пост - Вы запутались сами и запутываете других. Гарантия и аккредитив - разные вещи, выставление аккредитива НИКАК не означает признание гарантии в учете.

Вот и у меня по логике не складывался этот раздел 4. Ребусы разгадывать, блин, разучилась. Но Остапа наконец-то таки понесло, и все стало ясно. Логика - железная.
1.Активы - это у нас либо имущество, либо требования, в общем все что может выгоду принести.
2.Вот смотрите, как раздел называется Расчетные операции и документы. И че там напихано, платежки не оплаченные, ожидающие акцепта, ну лотерейки опускаем и АККРЕДИТИВЫ. А хто у нас был в 2-П аккредитив - расчетный документ. Это сейчас его выкинули (справедливость восторжествовала!)из 383-п, т. е. как форма безнал. расчета он остался, а как расчетно-платежный - нет.
3. Следовательно, "выставленные аккредитивы" как активный счет на внебалансе - это всего лишь бумажка (оч. кстати была на платежку похожа), которая вполне себе - вещь (имущество), да и выгоду как бумажка оч. даже может принести, либо как в той пословице : "На тебе бумажку.... дальше сами знаете", ну или как канц. товар.
4. А если всеж-таки аккредитив как форму безнал. расчетов рассматривать, а не как расч. документ, то это вполне себе обязательство банка-эмитента, потому и в расчет валютной позиции он (оно) попадает с минусом, о чем и пишет ЦБ, лучше б, козлы, перенесли его в разд.5, где ему и место.
4. Смотрим дальше - "Расчеты по обяз. резервам" - ну это всегда обязательства перед родной РФ - потому пассивы.
5. Операции с вал. ценностями. Валюта, она и в Африке валюта - еще какой актив.
6. "Разные ценности и документы" - марки, бланки, лотерейки по кот. еще никого не надули, документы (тож бумажки), Драги это даже с большой буквы написала - это все активы. Средства в стройку на долях - ну это требование куска будущего актива. Ну и пассивный счет - износ жилфонда, а это обязательство умереть (тем более это для всех нас обязательство). Все я пошла а то сейчас про эфтаназию начну ругаться, Остап - живуч.

459.  Хеджирование облигациями"

Тут многие спрашивают про какое-то хеджирование облигациями (имея ввиду хеджирование облигации с пресловутых островов) и у меня есть что рассказать.
Этот год у меня рекордный по заваливанию экзаменов, летом я первый раз завалила F9, но в процессе подготовки встречала интересные задачи по хеджированию. В переводе на АССА-вского английского на вольный русский задача звучит так:

Через год компании нужно расплатиться по долгосрочному контракту в долларах (1000 $).Курс сегодня 30р. Выручка компании приходит в рублях. Сегодня денег у компании нет совсем, но через год рублевые приходы будут.
Дальше предлагается оценить при разных колебаниях курса, что компании будет выгодно:
1) подождать год и купить доллары по тому курсу, который будет
2) сегодня занять рубли на год (под 10%), на рубли сегодня купить доллары и положить доллары на год на депозит (под 7%) и через год из приходов по выручке погасить рублевый кредит, снять долларовый депозит и расплатиться с поставщиком.

Второй способ - один из очень красивых способов хеджирования валютных рисков. По сути мы фиксируем доллары на текущем уровне и дальше играем на ставках, если не боимся.

Не хочу всех запутать, но если вы распишите эту задачку на проводках (балансе - внебалансе), представив, что компания-это "банк", то валютная позиция уляжется в голове как-будто там всегда и была.

Таким образом, заменив в задаче валютный депозит - на валютную облигацию, мы приходим к тому, что действительно "хеджирование валютными облигациями" возможно

460.  Простой вопрос: что такое выручка банка? Комиссия за обслуживание аккредитива к ней относится? То что это доход от банковской деятельности - понятно, а по-банковски выручка ли? Помогите определиться!!!

Мои рассуждения. Поправьте, если не права.
Да, является.
Выручка - это доход от осущ-ия основных видов деятельности.
По закону о банках к ним относятся банковские операции, в т. ч. осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
По положению о правилах осуществления перевода денежных средств (383-П) перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:...расчетов по аккредитиву...

461.  Вариант задачи по векселям
Если бы я решила протестировать аудиторов на знание бух. учета векселей в банках, то моя задача выглядела бы так:

01 сентября 2012 Банк-респондент-резидент приобрел у Банка-корреспондента-нерезидента дисконтный валютный вексель (узбекской компании "Арал"), авалированный центральным банком страны ОСЭР (имеющей страновой рейтинг 1), со сроком предъявления "по предъявлению, но не ранее 05 сентября 2012". Финансовое положение трасата (плательщика) нельзя оценить лучше, чем среднее.

Разбиваем на короткие вопросы:
1. отражение операций в учете банка-ремитента (векселедержателя)
купил вексель: актив по счетам "Учтенные векселя" вырос
заплатил корреспонденту: актив по счету "Ностро" уменьшился
если отражать через проводки
то тут у меня вопрос к банковским собратьям аудиторам. У меня есть 2 счета 518 "Векселя банов-нерезидентов и авалированные ими" и 519 "Прочие векселя нерезидентов". Если банк покупает вексель зарубежной компании, авалированный зарубежным банком, ставить на счет 518 или 519?
баланс проводки Д 518.. (или 519...) К 30114
внебаланс???
так как вексель авалирован, то вроде как назревает полученная банковская гарантия Д 91414 К 99999, но и тут меня гложут сомнения. Еже ли мы поставим на баланс вексель на счет 518, который вроде как приравнивает векселя зарубежных банков и векселя, авалированные зарубежными банками, то к чему второй раз на внебалансе отражать аваль? Если мы учитываем вексель в составе прочих векселей на 519, то тогда отражение банковской гарантии - аваля непременно. Вообщем в методичке по банк. учету этот вопрос не раскрыт, в нормативке я не нашла, в интернете на Банкир. ру жаркие дебаты обсуждения учета собственных авалей (вроде как внебаланс, а вроде как и живое обязательство). Короче по вопросу внебаланса здесь ничего сказать не могу.