Апрель-Июль (стр. 24 )

451. 
Ситуация 2
В адрес клиента (бенефициара) нашего банка выставлен аккредитив с покрытием (депонированный). Между строк понимаем, что теперь мы исполняющий банк. На каких главах (счетах) отразиться указанная операция?
Ответ - только на балансовых (Глава А) (нам придут задепонированные денежки и мы их положим на спец. полочку и будем ждать, когда к нам за этими денежками придут с бумажечками)

452.  Ситуация 1'
Этот же банк (первый из рассматриваемых, эмитент) оказался банком-респондентом в отношениях с другим (исполняющим) банком. Какие изменения в его учете последует после проведения выше указанной операции?
Ответ - сальдо по счету НОСТРО уменьшиться (дебетовое естественно) и сальдо по расчетам с клиентом умешьшится (кредитовое естественно)
сравните
Этот же банк-эмитент оказался банком-корреспондентом в отношениях с исполняющим банком. Какие будут изменения в учете при тех же условиях?
Ответ - сальдо по расчетам с клиентом уменьшится (тут все неизменно), сальдо по счету ЛОРО увеличиться (все операции через пассивные счета)

453.  Ситуация 2'
Что произойдет в учете исполняющего банка, когда к нему чьи-то сумы придут?
Ответ - Пассив вырастет в части акредитовов к оплате - факт. А второй хвост проводки либо раздует актив по счету Ностро (если исполняющий банк - респондент), либо снизит пассив по счету Лоро (если он - корреспондент)

Можно так же сформулировать эти же вопросы через проводки

454.  Ситуация 1,2''
Оцените как изменится валютная позиция банка по уз. суммам после проведения указанной операции?
Ответ - Никак не изменится (будь он хоть респондентом, хоть корреспондентом, хоть эмитентом, хоть исполнителем).

Эмитент - У нас были в пассиве средства клиента в сумах, а мы их перекинули на другую строчку пассива (при ЛОРО) / или свернули с сумами актива (при НОСТРО).

Исполнитель - у нас ничего не было, тут на нас упали сумы, которые либо развернулись в балансе по активам - пассивам, либо свернулись в ноль в пассиве.

БЛИН!!! Забыла про внебаланс у банка-эмитента - ну конечно, спасибо newsha, у него-то там узбекский аккредитив выставлен в открытую длинную - вот он нам, собака, все разбалансировал!
Да, у банка-эмитента из-за внебаланса открытая длинная по валюте.
У исполняющего пока нет.

455.  Ситуация +
Нужно ли хеджировать валютные риски по указанным операциям исполняющему банку? Можно ли хеджировать валютные риски по указанным операциям исполняющему банку?
Ответ - нет не нужно, нет не можно.
Основание - "запрещается хеджировать нетто-позиции (чистые позиции)" это правда уже МСФО 39 п.84, а не банки

Для банка-эмитента - пожалуйста, хеджируй свой внебаланс чем хочешь!

А теперь по проводкам
сит.1 задепонировали - Д 40702 К 47409 "Обяз-ва по аккр. по иностр. операциям" (в силу Закона о Валютном регулир. - раз уз. сумы должны перечислить, то импортный аккредитив).
И ежели не перечислять в исп. банк какое-то время, то с Нострой ничего не произойдет.(А на практике, держат по минимум неделе, был у клиента такой случай.)
+ до кучи - Д 90908 К 99999.
Если все ж таки перечислили, то Д 47410 "Требования по аккр." К 30114 (Ностро) - тогда ностро уменьшается.
Потом сидим курим, ждем авизовки от исполняющего.

Во второй ситуации м. б. аккр. с условием выдачи исполняющим банком дополнительных гарантий. Ну например, покрытие будет приходить частями (недопокрытый аккр.). Тогда не только на балансе (гл. А), а и на внебалансе тоже. Например, я дочка Газпрома (размечталась), и мне нужны гарантии, что какая-то (че там сегодня в новостях - Чехия или кто?) евро страна со мной рассчитается, я получу доп. гарантии от банка, а иначе - отключим газ (ой, нет), закроем счет. ЕАК и не такое изобретет.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 01.01.01 г. N 15-1-2-13/1484

Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел запрос АРБ о порядке расчета согласно требованиям Инструкции Банка России от 01.01.2001 N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" (далее - Инструкция N 124-И) и сообщает следующее.
По вопросам банка 1.
1. С экономической точки зрения аккредитив является твердым обязательством банка-эмитента, гарантирующим приказодателю получение денежных средств бенефициаром. Таким образом, выставленный (открытый) банком аккредитив с содержательной точки зрения является гарантией банка-эмитента по исполнению обязательств клиента (приказодателя аккредитива) за прохождение денег вплоть до завершения операции. В связи с этим у банка-эмитента с момента открытия как покрытого, так и не покрытого аккредитива может возникнуть вероятность исполнения обязательств по аккредитиву за свой счет и, соответственно, валютный риск, обусловленный необходимостью покупки валютных средств, в случае нарушения контрагентами (приказодателем или исполняющим банком) условий аккредитива.
Исходя из этого представляется целесообразным включать аккредитивы (как покрытые, так и непокрытые) в расчет ОВП аналогично выданным гарантиям, то есть со знаком "-", в порядке, предусмотренном Письмом Банка России от 01.01.2001 N 28-Т "О порядке применения п. 1.9.2 Инструкции Банка России от 01.01.2001 N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями", а именно с момента возникновения профессионального суждения кредитной организации – эмитента

456.  Несовсем депонированные аккредитивы
Теперь такая ситуация. Клиент просит банк выставить аккредитив, а денег-то у клиента нет. Что делать? Давайте профинансируем клиента! И вот мы выдаем клиенту кредит (овердрафт, возобновляемую или невозобновляемую кредитную линию), под фиксированную (или плавающую ставку), с обеспечением (и без) в рублях. А сами ждем, когда клиент рубли на сумы поменяет, и перечисляем аккредитив в сумах в исполняющий банк.

И с этого момента аккредитив живет своей скучной жизнью, а кредит - своей.

Рассмотрим позиции банка.

Позиция по ликвидности.
Мы ничего не знаем о том, какова была позиция банка до выдачи кредита. Но как только он выдал кредит у него открывается длинная (выданные кредиты отражаются в активе) позиция по соответствующему виду кредита (овердрафт, среднесрочный, долгосрочный - какой будет указан)

Позиция по сумам (валюта).
У клиента денег не было (мы ему кредит выдали). А тут вдруг сумы появились (потому что он их купил за рубли) и не просто так появились, а на валютном счете, который открыт у него в нашем банке, то есть является нашим пассивом. Это появление сум у клиента открывает нам короткую позицию по валюте-сумам. Ну очень короткую. Как только мы эти сумы в банк-исполнитель перекинем, так она и закроется.

Что с этим можно делать?
Можно начислять резервы на выданные кредиты (аккуратно определяйте категорию качества ссуды, помните, что кредиты до восстребования, висящие в балансе банка больше 20 дней, относятся не выше, чем в III категорию качества (п.3.13 254-П), а следовательно резерв по ним, может быть от 21% до 100%)

Можно выдать кредит под плавающую ставку и подумать стоит ли хеджировать процентные риски и главное чем (выданный кредит - будем получать плавающую, чтобы захеджироваться заключаем СВОП "хочу получать фиксированную, платить плавающую" - почему надо так хеджироваться, я писала где-то в начале ветки, не буду повторяться).

Еще раз обращаю внимание - аккредитив тут уже ни при чем!

PS Обратите внимание, если на балансе банка вдруг появится долговая ценная бумага, удерживаемая до погашения (например, облигация) с плавающим купонным доходом - НИ В КОЕМ СЛУЧАЕ НЕ ХЕДЖИРУЙТЕ ЕЕ СВОПом - это запрещено п.79 МСФО 39 (ее справедливая стоимость - амортизируемая стоимость по ЭСП определяется в момент постановки на учет и не колеблется). - это лирическое отступление.

457.  Совсем непокрытые аккредитивы

Теперь наш клиент - тот самый узбекский поставщик, который не смог раскрутить своего большого русского брата на покрытый аккредитив и ждет обещанных сум. Он уже все сделал (землю вспахал, Арал осушил) и готов подтвердить это необходимыми документами. И он хочет кушать, и он хочет денег.

Вариант 1.
Банк-исполнитель может одолжить своему узбекскому клиенту немного денег (и тут начинается история с выданными кредитами, читай выше), пока эмитент не разродится на перечисление.

Вариант 2.
Банк-исполнитель может сам произвести негоциацию, то есть выплатить клиенту обещанное, не дожидаясь прихода денег от банка-эмитента, сняв с клиента незначительную (или значительную) комиссию за негоциацию, а потом, оставив несчастного узбека в покое, выяснять отношения с банком-эмитентом.

Вариант 3. Узбек может пойти со своими документами в третий банк, который произведет ему негоциацию (то есть даст денег в обмен на документы) и, минуя назначенный банк-исполнитель, начнет трясти банк-эмитент.

Вариант 4. Узбек наконец может обратиться в сам банк-эмитент!

Во всех случаях, если документы в порядке, банку-эмитенту это сообщат (авизо?) и банк-эмитент должен как-то отреагировать на информацию. Но мне кажется, пока не начнется реальное движение денег и на внебалансе будет тихо. Вообщем подскажите как банк-эмитент должен реагировать на сообщения других банков у себя в учете.

А у исполняющего банка (напоминаю, непокрытый аккредитив):
1 вариант:
до выдачи кредита клиенту - на внебалансе висит "гарантия" по активам (см. в какой валюте!)
после выдачи кредита - на балансе выданный кредит (см. в какой валюте!)
после получения денег от банка-эмитента - закрываем выданный кредит
закрываем "гарантию"

2 вариант:
до негоциации - висит "гарантия"
после негоциации - висит "требование" к банку-эмитенту в активе
после получения денег - закрываем требование и гарантию

3 и 4 вариант:
до получения уведомления от друзей-банкиров о том, что узбек пришел к ним - висит гарантия,
после получения уведомления - закрываем гарантию