Апрель-Июль (стр. 26 )

Счет поставила бы 518, т. к. где-то в 302-п, есть норма, что типа на счетах 1-го порядка учтенные векселя при наличии аваля учитыв. как авалированные (если нет аваля - то по выдавшим вексель). Запомнила, потому как офигела. Что их ЦБ, что наш Минфин - страшно далеки от народа. А если у нас черте сколько авалей на 1 векселе, тогда что выбираем самого жирного? Или на каждый счет - по кусочку векселечка? Да и еще аналитика, если простой вексель - по векселедателям, переводной - по акцептантам (этих тоже м. б. - туча). Ну это м. б. даже хорошо, всех солидарно обязанных по векселю иметь ввиду на аналитике. Мышь не проскочит.

2. реклассим и резервируем на 30 сентября
К 30 сентября 2012 наш вексель из "срочного" превращается в "до восстребования" (рекласс на счет 51801 (или 51901) и так как он все еще болтается в нашем учете, это означает, что мы его пока никому не предъявили.
Несмотря на то, что финансовое положение трассата (плательщика) не очень, несмотря на то, что вексель "по предъявлению" болтается у нас уже более 20 дней - никакого резерва по нему я бы начислять не стала из-за зубодробительного аваля I категории качества (п.6.2.3 254-П).

По поводу внебаланса. Мое мнение - смысла нет, т. к. у меня авалист уже на балансе. Но не суть. Даже если и на внебалансе, с какой стати позиция-то удлинится? Требование как было одно, так одно и осталось. (обязанных по нему двое - в. датель и авалист, ну и что, а по большому счету все индоссанты - тож солидарно обязанные, кроме тех что "без оборота на меня", да и их хороший юрист прижучит. Может и их со всех алонжей пособирать?)
Если наплевать - забыть - не знать 124-и, то по логике требование валютное одно, платить будет все-равно кто-то один (или никто, тож бывает). Вот она и длинная, а не удлиненная, тем более ЦБ короткую бдит.
Да и если по нормативке, то гарантии полученные берутся в расчет пропорционально резерва (ну что-бы балансовое требование из-за резерва при расчете не исчезло), а у нас резерв - 0, значит и гарантия - 0. И че в итоге получается, не читали 124-И и не читаете. Требования больше обязательств - длинная позиция, Обязательства больше требований - короткая и все, не заморачивайтесь.

3. учет дисконта
Известно, что наличие обеспечения по ссуде не влияет на категорию качества ссуды (п.3.9.4 254-П). Посему ссуда эта, оформленная векселем, очень мне не нравится, и я не спешила бы признавать дисконт по ней через доходы. То, что категория здесь не выше III - очевидно и, предположим, что в задаче будут дополнительные условия, например: "учетная политика банка относит ссуды III категории качества к ссудам, в отношении которых существует неопределенность в получении дохода" или маячки, что категория не выше IV.
тогда Д 518..(519..) К 50408 Процентные доходы по учтенным векселям
и (ого!) - резерв по дисконту тоже не нужен!

Лирическое отступление - хороший вексель II категории, без зубодробительного аваля, будет приносить нам ежемесячный дисконтный доход и резервироваться от 1 до 20%.
4. хедж и позиции (имхо мониторинг рисков)
вообще с валютная позиция будет зависеть от того, чем мы расплачивались за валютный вексель. Если у нас на балансе была валюта cash и мы ей расплатились, то валютная позиция не изменилась (рекласс валютной статьи по балансу из денег в вексель). Если мы вдруг расплатились рублями (или еще чем, ценными бумагами, например, кому "учет мены"?), то позиция "открылась" и "удлиннилась" (все так же меня беспокоит внебаланс и банковский валютный аваль - неужели еще больше "удлиннит" мою позицию?).
Чем будем хеджировать? Чем-нибудь обратным.
Балансовый метод:Купили валютный вексель - выдайте валютный вексель (облигацию, кредит), чтобы объем валютных размещенных средств был сопоставим с привлеченными средствами в той же валюте.
Внебалансовый метод:Форвард/фьючерс на продажу этой валюты, сразу как только она придет при гашении векселя (хорошо, но слабо) - посильнее будет Опцион на продажу валюты (или на покупку рублей, с 11 октября так более модно)

Еще одно лирическое отступление. В Приложении 3 к 302-П (п.10.3) есть такой удивительный абзац про учтенные векселя с определенностью в получении дохода, отосланные на инкассо. Вообщем при погашении таких чудных векселей проводить выбытие через счет 61210 "Выбытие ценных бумаг" не обязательно.
Не могу придумать вопрос на эту норму, но решила на всякий случай запомнить.

А вот хедж - позицию сдвинет, ежели форвард, фьючерс, и опцион PUT "в деньгах". Хотя пока не знаем курса и не определим.
Главное - Тр.>Об. - длинная, Тр.<Об.- короткая..

462.  Может ли банк применять учет хеджирования общей сальдированной позицией(например, валютной)?

На экзамене скорее всего надо отвечать - нет. А п. AG101 IAS 39 - это про то как достичь аналогичного эффекта воздействия на прибыль (убыток).
Все как у нас. Нужно ли платить все налоги? Нужно. Но есть варианты.
Поэтому я бы ответила - нет.

яб то же ответил что нет но с другой колокольни, управление рисками в организации осуществляется по группам финансовых инструментов, соответсвенно и хеджирование теоретически мы применяем так же как и отражаем управление рисками, почитаю скажу точнее
и возможно общая сальдированная позиция-является чистой позицией - тогда сальдо мы не хеджируем

Вот почему не поставить тот же вопрос по-другому? Типа - является ли нетто-позиция хеджируемой статьей? И все понятно, особенно тому кто знает, а тому кто не знает все равно из чего выбирать. И получается: Приборы? 77.

463.  gНе вводите пож-та посетителей форума в заблуждение! Не путайте гарантию и аккредитив! Удалите ваш последний пост - Вы запутались сами и запутываете других. Гарантия и аккредитив - разные вещи, выставление аккредитива НИКАК не означает признание гарантии в учете.

Я вовсе и не запуталась, этот текст прямая цитата из учебника по банковскому учету.

Им вообще надо эти счета 90907 и 90908 переименовать. Типа "Расчетно-платежный документ, выставленный при аккредитивной форме расчетов". 2-п отменили, ну так и исправляйте все, что с ним было связано. Может и хотели как лучше, но получилось-то как всегда. Может направить в ЦБ предложение от "тупых" (так нас вроде Захарова называет) аудиторов, не сдавших упрощенный экзамен.

А я поняла, что сны у всех разные, а у меня так вообще бессонница. Но мы с AnnyZ говорили, про валютную позицию по покрытому аккру. Когда в банке-эмитенте обязательства на балансе уже нет, а внебаланса аккредитив на активном счете. И почему его надо с минусом включать в расчет вал. позиции.

Потому, что открытый аккредитив (покрытый или нет) это безусловное обязательства банка с высокой вероятностью его исполнения (обычно наступает платеж по аккредитиву и после раскрытия аккредитив требует немедленной оплаты). Что создает валютные риски, которые и нормируются валютной позицией.
Тогда как гарантия это обязательства с низкой степенью вероятности исполнения (обычно гарантии не исполняются).

то есть поясню судя по таблице с сайта Открытая валютная позиция состоит из сальдо отдельных компонентов(чистые позиции) если я правильно понимаю отдельно по балансу и тот же аваль или гарантия может ее удлиннить соотвественно выданная нами гарантия -"укоротит"и судя по ней аккредетив выбывает с баланса(из чистой балансовой позиции) но за балансом в позицию не включается, сделка спот - это наличная сделка (исполнение не позднее 3 го дня)

464.