Апрель-Июль (стр. 23 )

видимо ошибка в тестах - резерв не создается вы правы

Если в вопросе не указано про купленный или про проданный опцион идет речь, то в тесте ответ правильный, так как он более общий и применим и к тем и другим инструментам.

может обратить внимание на котируемый опцион или не котируемый, ? в мсфо по котируемым финиструментам 1 группы резерв не создается, потому что обесценение будет у нас наглядным в любой момент времени по рынку, при этом неважно что собой являет опцион - обязательство или актив, по рсбу не скажу - но думаю на такое явное противоречие с МСФО законодатель не пойдет, есть же инструкция 372 п где тоже прописано отсутствие резерва, учет по котируемым ведется постоянной переоценкой - как по проданным так и приобретенным опционам - если доход то мы либо уменьшаем расходы либо увеличиваем доход

Я тоже попалась на "котируемый". Но 283-п, п. 5.4. "В отношении срочных сделок, заключенных на организованных торговых площадках (через организатора торговли), а также в отношении срочных сделок, заключенных не на организованных торговых площадках (не через организатора торговли) на условиях, предусматривающих уплату (получение) контрагентами промежуточных выплат (вариационной маржи), резерв на возможные потери не создается." Значит, наличие вар. маржи одно из условий, чтобы резерв не создавать.
И еще. Нам МСФО внедрить и забыть - невыгодно. Те же В4 на трансформации деньги делают или на обучении, кто ж источник дохода отдаст.

погодите там имеется в виду что у котируемых Финиструментов а так же некотируемых фининструметов с вариационной маржой (вариационная маржа отностися только к некотируемым в тексте) резерв не создается, понимаете? то есть смысл такой и он совпадает с 372-П птому что котируемый финиструмент без вариационной маржи получается создается резерв что противоречит и МСФО И 372-П
Суть - по котируемым Рисков нет, по некотируемым с вариационной маржой тоже рисков нет потому что установлен порядок расчетов дохода или убытков, подумайте сами

Про резервы и опционы с вариационной маржой (см. вложенный файл). Коротко - перечисление премии по опциону не производится. Соответсвенно, требований (дебиторки) на балансе покупателя нет. Резервировать нечего, так как отсутсвует актив.

Ну, 1. Резервы по 283-П создаются не только в отношении активов, а в отн. условных обязательств, срочных сделок, требов. по получению проценов (думаю, это когда они учитываются на внебалансе) потому и название "резервы на возможные потери".
2. Есть ли у продавца опциона риски? Безусловно большие, чем у покупателя (тот рискует только премией). И ижели цена базиса для покупателя будет выгодна (неважно по коллу или путу), то он предъявит опцион к исполнению. И тут у продавца - риск либо невыгодной (ниже рынка) продажи, либо невыгодной (выше рынка) покупки.
3. Если маржируемый опцион (или фьючерсный, так еще его называют), то как мы уже все здесь выяснили, никакого резерва не будет.
4. А если обычный (т. е. тот что с премией)? Geoo9, как вы думаете? Мое мнение, вполне возможно, т. к. риски - есть, потому и в тесте ответ по резерву по проданным опционам (вчера смотрела вопрос): " Не создается, если есть вариационная маржа".

Если бы я делала тест по резервам на опционы в разрезе 283-П, то тестировала бы две нормы (п.5.2 и 5.4):
Вопрос 1 (п.5.2) Создается ли резерв по купленным опционам? - не создается.
Вопрос 2 (п.5.4) Создается ли резерв по опционам (опцион - это вид срочной сделки) с вариационной маржой? - не создается
Вопрос 3 Создается ли резерв на проданный опцион (Пут, Кол без разницы) - да, создается (не попадает под действие 5.2, 5.4).
Из этих трех вопросов можно составить массу комбинаций.
Например:
Банк выдал кредит на 1 год в узбекских сумах.
В целях хеджирования банк купил опцион Пут (опцион на продажу сум через год, когда ему кредит погасят). Должен ли банк создать резерв на опцион? - нет (п.5.2). Почему? Логическое объяснение - будет курс выше фиксированного, банк продаст сумы на рынке, будет ниже - воспользуется опционом. Таким образом банк сыграет либо в ноль, либо получит доход, а резервы создаются под потери (расходы)
сравните
Банк выдал одному клиенту кредит на 1 год в долларах США.
Другой клиент этого банка через год ожидает крупную поставку техники из США и будет должен заплатить за нее долларами. Клиент хочет захеджировать свои валютные риски и просит банк продать ему доллары по фиксированной цене через год. Банк выпускает (продает) опцион Пут (опцион на продажу сум) этому второму клиенту. Должен ли банк создавать резерв на опцион? - да. Почему? Курс доллара будет выше ожидаемого - банк потерпит убытки, так как клиент придет за долларами. Курс доллара будет ниже ожидаемого - клиент просто не придет, а спокойно купит доллары на рынке. Таким образом, банк сыграет либо в ноль, либо получит убытки. Вот под них и будем создавать резерв.

(PS Мой предыдущий пост - касался только опционов с вариационной маржой и является попыткой дать простое логическое объяснение отсутствию к нему резерва, которое легко запомнить, но если есть желание запоминать 283-П и заодно 302-П до запятой и при этом не собираться сдавать экзамен, то тогда наверное я действительно не в ту ветку пишу

PSS Оционной премией никто не рискует - это доход продавца опциона, она никогда не возвращается покупателю. Один хочет получить право - второй говорит, сколько это право стоит. Независимо от того, реализуется это право или нет, сделка по продаже права состоялась. Поэтому покупатель не может сказать "Я рискую уплаченной опционной премией - начислю-ка я на нее резерв", ему следует говорить "Я понес затраты по приобретению некотрых прав, я в любом случае признаю их расходами в тот момент когда "предъявлю" или "не предъявлю" свои требования")

Не собиралась Вас обижать. И с ветки слезать не надо. Как говориться, залез на ветку, называйся птицей. Зато благодаря нашим рассуждениям (и спорам, если хотите, на то мы и аудиторы пока что) все запомнят что по купленным опционам резерв не создается - железно, а по проданным - ищи вариац. маржу

449.  Начислены проценты по кредиту, выданному коммерческой негосударственной организации, и классифицированному во 2-ю категорию качества

A) Дебет 47427 (Требования по получению процентов) Кредит 70601 (Доходы)
Дебет 91604 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам) Кредит 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)

Не могу разобраться, на курсах учили( и в тестах тоже), что по ссудам 1 и 2 категории доход считается определенным и %% начисляют на балансовых счетах. В других источниках пишут, что ссуды 2-5 категории считаются обесцененными и %% начисляют на внебалансовых счетах.

Если 2 категория кач-ва, то получение процентного дохода явл. определенным - значит начисляем на балансе Д 47427 К 70601.
Если - ссуда (актив, требование) 4-5 категории, то получение доходов - неопределенное (есть вероятность, что не заплатят), тогда учет - внебалансовый. Д 91604 К 99999 Это п.3.2.1. 302-П.

Хотелось бы обратить внимание на 3 способа отражения процентов в банковском учете (через доходы, на внебалансе, через контрактив):
1) по ссудам:
1.1) через доходы (Д "требования по процентам" К "процентные доходы") при наличии определенности или точно 1 и 2 категория (3 под вопросом в УП)
1.2) на внебалансе (Д "внебал. треб. по процентам" К 99999) при наличии неопределенности или точно 4 и 5 категория (3 под вопросом в УП)

2) по долговым обязательствам и учтенным векселям:

2.1) через доходы (так же) при наличии определенности
2.2) на спец. пассивных контрсчетах 50407, 50408 (Д "требования по процентам" К 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения") при неопределенности (п.5.7 302-п) при этом никакого резерва к таким процентам естественно не предусмотрено, так как резервировать нечего

Тут можно задать такой вопрос:
Следует ли резервировать проценты по учтенным векселям 4 категории качества?
И дать такие варианты ответов:
- нет, резерв 0%
- да, резерв 100%
- да, резерв от 51 до 100%
И ответом будет - нет.
Конечно эти счета (504) очень похожи на 100 % резерв, но все-таки это не резерв, а особый порядок учета начисления процентов

Не, ЕАК не так вопрос задаст. А скажем: "Согласно Учетной политики банка получение процентных доходов по сомнительной ссудной и приравненной к ней задолженности признается определенным. Вследствие появившейся новой информации об индоссантах, авалистах, домицилиантах и векселедателе, векселедержатель вынужден признать вексель проблемным. (Еще какая-нибудь, бла, бла, бла). Следует ли создавать резерв на возможные потери по требованиям по начисленным процентным доходам по проблемному векселю?
Ответ:
а) Да
б) Нет
в) Пошли все на фиг вместе с авалистами
г) Да, по процентам ранее отнесенным на доходы в размере равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности, к сумме ссудной задолженности.
д ) Да, в размере равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности, к сумме ссудной задолженности.
Ответ - г. Но я бы ответила - в.

450.  Депонированные аккредитивы
Ситуация 1
Клиент банка попросил свой банк выпустить покрытый аккредитив (куда и кому пока без разницы). На 1000 уз. сум.
У клиента как раз оказались эти сумы на валютном счете и банк их сразу задепонировал с использованием своего корр. счета в тех же сумах в банке-исполнителе.
Вопрос. На каких главах (счетах) отразится учет этой операции?
Ответ - на балансовых (Глава А) (спишем со счета клиента и закинем в другой банк) и на внебалансовых (Глава В) (выставим аккредитив)
сравните