Учебно-методический комплекс дисциплины Налоги и налогооблажение (стр. 23 )

* * Выплата производилась за счет чистой прибыли.

* * * Оплата питания предусмотрена трудовым договором.

В пользу Михаила были произведены взносы по следующим Договорам:

негосударственного пенсионного обеспечения - 61 000 руб.; Добровольного медицинского страхования самого Сковородкинна - 50 000; Добровольного медицинского страхования его супруги ­80000 руб.

Определите налоговую базу по ЕСН Сковородкина и рас­считайте ЕСН.

Задача 3

Вова ПОНЧИКОВ, работающий в по трудовому до­говору, получил в 2007 г. от следующие виды доходов, тыс. руб.:

Заработную плату	360
Премию по результатам работы за год (начислена в текущем	96
году, выплачена в следующем году)
Оплата теннисного абонемента*	159
Оплату мобильного телефона, используемого Вовой для про -	36
изводственных (50%) и личных нужд (50%)*
Оплату полиса добровольного медицинского страхования Вовы (срок страхования - 12 месяцев) (50% - включено в расходы, уменьшающие прибыль, остальное списано за счет чистой прибыли)	369
Компенсацию суточных по норме 1000 руб. в день (норма установлена приказом по организации) * *	46
Скидки при покупке пончиков у ЗАО*	2
Фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения *	7
Талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудовым договором	20
Материальную выгоду по беспроцентному займу	60
Компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях (только 10% суммы вошло в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль)	10
Оплату больничных листов Вовы	6
Оплату компьютера, приобретенного организацией у Вовы для производственных нужд	30
Материальную помощь согласно заявлению Вовы *	45

* Эти расходы полностью относятся за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

* * Норма, предусмотренная законодательством, 100 руб.

Определите налоговую базу по ЕСН. Объясните, почему отдельные виды выплат не должны включаться в налоговую базу по ЕСН.

3. Рассчитайте сумму налога по регрессивной шкале.

Задача 4

Саид Абдульмянов - индивидуальный предприниматель, владелец книжного киоска, является плательщиком НДФЛ и ЕСН. У него рабо­тает один продавец. Доходы и расходы Саида, связанные с предпри­нимательской деятельностью, в 2007 г. составили, руб.:

доходы от предпринимательской деятельности - 1 420 000; начисленная заработная плата продавцу - 380 000.

Другие расходы (помимо зарплаты продавца и ЕСН, начисленного на эту зарплату), принимаемые при исчислении налоговой базы по ЕСН, ­350000.

Саид освобожден от уплаты НДс.

1. Рассчитайте сумму ЕСН, уплачиваемую Саидом с зара­ботной платы продавца.

2. Рассчитайте сумму ЕСН, уплачиваемую Саидом со cвoero дохода, при условии, что он использует профессиональный налоговый вычет в размере:

А) произведенных им расходов; Б) 20% от выручки. Задача 5

Марат Башаров зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Он открыл ресторан «У Марата», в котором рабо­тают повар, официант, уборщица.

Доходы и расходы текущего года, руб.:

выручка от продаж - 3300000; себестоимость приобретенных продуктов - 1 560 000; платежи за аренду помещения - 220 000; зарплата повара - 61 0000; зарплата официанта - 480 000; зарплата уборщицы - 130000; выручка от продажа «Газели», используемой для привоза продук­тов, - 880 000;

8) покупная цена «Газели» (см. п. 7) - 520 000, накопленный износ ­180000;

9) социальные вычеты Марата за текущий год - 35 000.

1. Рассчитайте ЕСН и НДФЛ с доходов Марата при условии, что он использует профессиональный вычет в размере ре­альных затрат.

2. Тоже при условии, что он использует профессиональный вычет в размере 20%.

Тема 5 Транспортный налог (0,5 ч)

Задача 1

-Пятачок» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и яхту. Мощности транспорт­ных средств:

автомобиль N2 1 - 80 Л. с.; автомобиль N2 2 - 130 Л. с.; яхта - 120 л. с.

Ставки налога, установленные в данном регионе, следующие:

для автомобилей с мощностью двигателя до 100 Л. с. - 5 руб. л.с.; для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 Л. с. до 150 л. с. включительно - 7 руб. л. с.; для яхты - 20 руб./ Л. с.

-Пятачок» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

автомобиль N2 1 - поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года; автомобиль N2 2 - поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года; яхта - поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию на конец года с учета не снята.

Рассчитайте сумму транспортного налога в целом за roд.

Задача 2

В текущем году -Пятачок» приобрело два легковых авто­мобиля:

автомобиль N2 1 мощностью 120 л. С. был зарегистрирован 15 февраля; автомобиль N2 2 мощностью 160 л. С. был зарегистрирован

31 июля.

В соответствии с региональным законом перечислять авансовые платежи по транспортному налогу.

Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л. с. состав­ляет 35 руб. л. с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л. С. ­50 руб. л. С.

Рассчитайте авансовые платежи транспортного налога и сумму платежа за roд

Тема 6  Специальные режимы (1,5 ч)

Задача 1

Фирма «Пятое колесо» осуществляет следующие виды предпринима­тельской деятельности:

оптовую торговлю автомобилями; розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала - 300 кв. м; ремонт и техническое обслуживание автомобилей; мойку автомобилей; оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке пло­щадью 500 кв. м;

6) оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности - 10, в аренде - еще 12);

7) розничную торговлю моторными маслами и техническими жидко­стями через киоски на автостоянках;

размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте; размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадле­жащих фирме;

10) продажу напитков и бутербродов на автостоянках.

1. Определите виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД.

2. Объясните, почему остальные виды деятельности не облагаются ЕНВД.

Задача 2

Фирма «Пятое колесо» оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее ко­личество работников фирмы составило: в январе - 9 человек, в фев­рале - 15 человек, в марте - 24 человека.

Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,096 ; К2 = 0,6.

Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на 1 работника.

Определите сумму вмененнoгo дохода и сумму ЕНВД.

Задача 3

Fedoroff» перешло на упрощенную систему налогообло­жения с 1 января 2007 г. На момент перехода у сле­дующие основные средства:

копировальное устройство со сроком полезного использования 3 года и остаточной стоимостью 39 000 руб.; типографское оборудование со сроком полезного использова­ния 10  лет и остаточной стоимостью 960 000 руб.; пресс со сроком полезного использования 20 лет и остаточной

стоимостью 300 000 руб.

В l-й год применения упрощенной системы Fedoroff» приобрело новый печатный станок стоимостью 400 000 руб. (в том числе НДС) со сроком полезного использования 5 лет.

Определите порядок отражения в учете расходов по имеющимся и приобретенным основным средствам Fedoroff» в первый, второй и третий roд применения упрощенной системы налогообложения.

Задача 4

Иа» применяет упрощенную систему налогообложения. Сумма доходов от реализации за текущий год составила 700 000 руб., внереализационных доходов - 300 000 руб., а сумма расходов ­980 000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогообла­гаемую базу.

1. Рассчитайте сумму единоrо нaлora при условии, что объ­ектом напоrообпожения являются доходы.

2. Рассчитайте сумму единого нaлora при условии, что объ­ектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

3. Объясните, куда относится разница между реальным и минимальным единым нaлoroм.