Контрольно-счётная палата Республики Адыгея (стр. 15 )

4. Формирование фондов и резервов

В соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование граждан, утвержденного Постановлением Совета Министров – Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000 «О мерах по выполнению Закона Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР»» (с изменениями и дополнениями от 01.01.2001 г. № 000), на основании п.33 Территориальных правил обязательного медицинского страхования граждан Российской Федерации, проживающих на территории Республики Адыгея (в редакции Постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.2001 г.) (далее Территориальные правила) из полученных от АРФОМС по дифференцированным подушевым нормативам средствам обязательного медицинского страхования Филиал должен производить оплату медицинских услуг, формировать резервы, оплачивать расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию. На основании пп.33,34,35,36 Территориальных правил АРФОМС должен установить для страховых медицинских организаций единые нормативы формирования финансовых резервов в % к финансовым средствам, передаваемым им на проведение обязательного медицинского страхования, а так же порядок использования страховыми медицинскими организациями созданных резервов.

Исполнительным директором АРФОМС 31.12.2004 г. было утверждено Положение о формировании и использовании страховых резервов, страховой медицинской организации, участвующей в реализации Территориальной программы обязательного медицинского страхования в Республике Адыгея (далее – Положение). Формирование фондов и резервов в 2006 г. производилось Филиалом на основании данного Положения и Договора АРФОМС и «Солидарность для жизни» за № 3 от 01.01.2001 г.

В Положении предусмотрено формирование двух резервов: резерва оплаты медицинских услуг и запасного резерва. Формирование резерва финансирования предупредительных мероприятий Положением не предусмотрено, что противоречит Территориальным правилам. В нарушение пункта 35 Территориальных правил не определены Положением и процент формирования Резерва оплаты медицинских услуг к финансовым средствам, передаваемым на проведение обязательного медицинского страхования.

П.41 Территориальных правил определено, что в резерв финансирования предупредительных мероприятий по территориальной программе ОМС направляются средства, формируемые страховой медицинской организацией, для финансирования мероприятий по снижению заболеваемости среди граждан и других мероприятий, способствующих снижению затрат на осуществление территориальной программы ОМС при улучшении доступности и качества медицинских услуг и повышению эффективности использования финансовых средств медицинским учреждениям.

Основным источником формирования резерва финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию являются – 70% средств, остающихся в страховой медицинской организации после неполной оплаты счетов ЛПУ по результатам экспертной оценки качества оказанной медицинской помощи.

По данным отчета формы № 10, утвержденной приказом ФОМС от 01.01.2001 г. № 30, за 2006 г. в Филиале сумма удержанных средств в виде частичной или полной неоплаты медицинских услуг по результатам экспертной оценки качества оказания медицинской помощи составила 9 217,2 тыс. руб.

Согласно раздела 5 приказа ФФОМС № 20 т 17.03.1999 г. сказано, что в целях использования названных средств в интересах застрахованных страховым медицинским организациям следует вести учет и анализ выплат, а также объемов средств, остающихся в распоряжении страховой медицинской организации после неполной оплаты счетов медицинских учреждений по результатам экспертизы качества медицинской помощи, в разрезе медицинских учреждений и профильных отделений ЛПУ с одновременным анализом причин, вызвавших снижение качества медицинской помощи. Обобщенные по лечебно-профилактическим учреждениям суммы вышеназванных недоплаченных средств обязательного медицинского страхования не должны входить в состав тарифов на медицинские услуги, их целевое назначение и адресность регулируется условиями договоров на предоставление медицинских услуг по обязательному медицинскому страхованию и пунктом 42 Территориальных правил обязательного медицинского страхования. В Филиале ведется учет недоплаченных средств по результатам экспертной оценки качества оказания медицинской помощи в разрезе медицинских учреждений. Однако направления использования этих средств не соответствуют требованиям Федерального фонда обязательного медицинского страхования, предусмотренным вышеназванным приказом.

Анализ отчета за 2006 г. формы № ПГ, утвержденной приказом ФФОМС от 01.01.2001 г. № 64 филиала «Солидарность для жизни» в Республике Адыгея показал, что, средства, оставшиеся в распоряжении Филиала «Солидарность для жизни» в Республике Адыгея после неполной оплаты счетов лечебным учреждениям по результатам экспертизы качества медицинской помощи за 2006 г. в сумме 9 050,2 тыс. руб. использованы на оплату медицинских услуг. При наличии нормативных документов, разработанных АРФОМС для страховых организаций на основании Постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.2001г. пп. 34, 41 (в редакции от 01.01.2001г. № 000), и предусматривающих формирование резерва финансирования предупредительных мероприятий (РФПМ), эти средства следовало направить на ликвидацию причин ненадлежащего качества медицинской помощи. Использование средств в сумме 9 050,2 тыс. руб., что составляет 98,2% при федеральном нормативе 10%, на оплату медицинских услуг ввиду отсутствия нормативных документов в системе ОМС в Республике Адыгея, является безрезультатными расходами средств обязательного медицинского страхования, так как лишают смысла и результативности процесс проведения экспертизы оказанной медицинской помощи.

На 1 января 2007г. временно свободные средства резервов находятся на расчетном счете полностью (100%). В течение 2006 г., сформированные резервы, направлялись на оплату медицинских услуг лечебно-профилактических учреждений, других направлений расходования не установлено.

5. Инвестирование и использование временно-свободных средств резервов

Сформированные по результатам работы за 1, 2, 3 квартал 2006 г. и временно свободные средства резерва оплаты медицинских услуг и запасного резерва были размещены в банковские депозиты. По результатам размещения получено дополнительно средств – 276,5 тыс. руб., из которых 90% - 248,8 тыс. руб. направлено на формирование резервов, и 27,6 тыс. руб. – на ведение дела. Доходы распределены согласно Положению о формировании и использовании страховых резервов страховой медицинской организации, участвующей в реализации Территориальной программы обязательного медицинского страхования, утвержденной Исполнительным директором АРФОМС 31.12.2004 г.

6. Ведение учетной и отчетной документации

Бухгалтерский учет в Филиале «Солидарность для жизни» организован согласно действующим нормативным документам:

Приказами генерального директора утверждена учетная политика Компании, в которой определен порядок учета и расходования средств на 2006 г. за № 000,111 от 01.01.2001г.

Бухгалтерский учет в Филиале ведется по автоматизированной программе «1- С (предприятие) версия 7.7».

Отчет формы №10 «Сведения о поступлении и расходовании денежных средств ОМС страховыми медицинскими организациями» за 2006 год соответствуют данным бухгалтерского учета и банковским выпискам.

Остаток средств по ОМС на счете на 01г 25352,1 тыс. руб.

Поступило за 2006г на оплату медицинской помощи 8 тыс. руб.

на ведение дела 17357,9 тыс. руб.

Доходы по банковскому проценту 332,1 тыс. руб.

Израсходовано на оплату медицинской помощи 8 тыс. руб.

на ведение дела 17558,1 тыс. руб.

Остаток средств по ОМС на счете на 01.01.2007г. 9830,0 тыс. руб.

7. Обоснованность и своевременность оплаты счетов лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ) за оказанные медицинские услуги, наличие задолженности

Оплата счетов ЛПУ, оказывающих медицинскую помощь по Программе обязательного медицинского страхования, производилась на основании заключенных договоров на предоставление медицинской помощи в системе обязательного медицинского страхования с дополнительным лекарственным обеспечением отдельных категорий граждан.

Договором определены сроки представления счетов-фактур и реестров за оказанную застрахованным медицинскую помощь и сроки их оплаты.

Оплата медицинской помощи в Республике Адыгея между ЛПУ и страховой медицинской организацией регулируется Положением о порядке оплаты медицинской помощи в системе обязательного медицинского страхования в Республике Адыгея, утвержденной решением Республиканской согласительной комиссии № 4 от 01.01.2001 г. с последующими изменениями и дополнениями.

Авансирование учреждений осуществлялось Филиалом в сроки, установленные договором. Дополнительное авансирование производилось по письмам АРФОМС и лечебных учреждений с обоснованием цели аванса.

Республиканская согласительная комиссия ежемесячно пересматривала тарифы, что не всегда позволяло обеспечить своевременное формирование счетов медицинскими учреждениями и предоставление их для оплаты в филиал. Окончательная оплата счета производилась после проведения медико-экономической экспертизы счета.

Положением о порядке оплаты медицинской помощи в системе обязательного медицинского страхования Республики Адыгея п.2.2 определено, что лечебно-профилактические учреждения, не прошедшие лицензирование, исключаются из системы обязательного медицинского страхования.

При выборочной проверке выставленных счетов и реестров медицинских услуг за октябрь – ноябрь 2006 г., установлено принятие в Филиале к оплате после экспертизы оказанной медицинской помощи услуг, не лицензированных в лечебно-профилактических учреждениях, на сумму 947,6 тыс. руб., в том числе ГУЗ Адыгейская республиканская детская клиническая больница -347,8 тыс. руб., ГУ Адыгейская республиканская клиническая больница -96,1 тыс. руб., Яблоновская муниципальная поликлиника -430,8 тыс. руб., Шовгеновская ЦРБ -72,9 тыс. руб. Таким образом, в нарушение статьи 38 Бюджетного Кодекса сумма нецелевых расходов при оплате медицинских услуг после экспертизы оказанной медицинской помощи составила 947,6 тыс. руб.

При анализе расчетов с лечебными учреждениями по выставленным счетам за медуслуги было установлено, что в течение года по ряду учреждений (с февраля по октябрь 2006 г.) сложилась задолженность лечебных учреждений Филиалу по выставленным и проавансированым счетам. Сумма задолженности на 01.11.2006 г. составила в 15 лечебно-профилактических учреждениях (38,5% от общего числа медучреждений, участвующих в реализации Программы обязательного медицинского страхования) 9089,6 тыс. руб. Решением Республиканской согласительной комиссии за № 12 от 01.01.2001 г. приняты индивидуальные повышающие коэффициенты корректировки от 1,06 до 4,0. к действующим тарифам в этих учреждениях. Задолженность лечебно-профилактических учреждений была ликвидирована выставленными счетами ЛПУ за услуги, оказанные в ноябре 2006 г., по скорректированным на вышеуказанные коэффициенты тарифам. Задолженности Филиала лечебно-профилактическим учреждениям по оплате медицинских услуг на 01.01.2007 г. не установлено.

Задолженность (авансирование медицинских услуг на декабрь 2006 года) лечебно-профилактических учреждений филиалу «Солидарность для жизни» в Республике Адыгея составила по данным бухгалтерского учета на 01.01.2007 – 109 325,6 тыс. руб.

Задолженность подтверждена актами сверки и соответствует отчетности.

8. Проверка расходов на ведение дела по ОМС

В соответствие с договором №3 Адыгейского республиканского фонда обязательного медицинского страхования с «Солидарность для жизни» от 01.01.01г и дополнительными соглашениями процент на формирование средств на ведение дела предусмотрен в размере 2,4% средств, полученных на оплату медицинской помощи в рамках Территориальной программы обязательного медицинского страхования, за исключением средств субвенций нормированного страхового запаса ФФОМС.

За 2006 г. средства на ведение дела сформированы в соответствии с заключенным договором о финансировании и составили 17357,9 тыс. руб., были направлены на расходы Филиала на ведение дела (11904 тыс. руб.) и другие расходы Компании, направленные на обеспечение деятельности Филиала. Согласно п.11 того же договора фонд оплаты труда утвержден в размере 65% от общей суммы средств на ведение дела (11282,6 тыс. руб.). Фактически расходы на оплату труда работников Филиала составил 44,4% (7712,1 тыс. руб.). Плановой сметой утверждены расходы на оплату труда-7782,0 тыс. руб.

Средства, остающиеся в распоряжении Филиала в размере 20% от штрафных санкций по результатам экспертной оценки качества медицинской помощи, использованы на организацию и проведение экспертизы качества медицинской помощи

Превышения расходов на ведение дела и оплату труда по обязательному медицинскому страхованию за 2006 г. не установлено.

9. Проверка обоснованности получения и использования субвенций, средств для реализации приоритетных национальных проектов в 2006 г.

За 2006 г. субвенций от АРФОМС, средств, выделенных для реализации приоритетных национальных проектов, Филиал не получал.

10. Проверка целевого использования средств АРФОМС в ГУ «Адыгейский клинический перинатальный центр» за 2006 г.

При встречной проверке целевого использования средств обязательного медицинского страхования в размере 38879,8 тыс. руб. установлено нецелевое использование в сумме 70,4 тыс. руб., в том числе расходы, не входящие в структуру тарифа по обязательному медицинскому страхованию, -50,5 тыс. руб.; расходы, указанные в платежных документах, не соответствуют содержанию кода экономической бюджетной классификации проводимой операции -19,9 тыс. руб. В нарушение требований статьи 71 Бюджетного кодекса произведены закупки кислорода медицинского в течение квартала на сумму свыше 60 тыс. руб. без проведения процедуры запроса котировок цен. Сумма нарушения составила 184,5 тыс. руб. В нарушение Федерального закона от 01.01.01 года «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» без проведения конкурса был размешен заказ на поставку продуктов питания и услуг по организации лечебного питания в Управлении здравоохранения администрации муниципального образования «Город Майкоп»- Муниципальном учреждении здравоохранения «Майкопская городская клиническая больница». Сумма поставки за 2006 год составила 1994,2 тыс. руб. Размещение заказа в выше указанных размерах без проведения конкурса является нарушением Федерального закона от 01.01.01 года «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», влечет блокировку расходов в соответствии со статьей 282 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Однако, в связи с отсутствием механизма блокировки средств внебюджетных фондов, блокировка по данному факту нарушения бюджетного законодательства производиться не будет.

Выводы:

1. Проведенная проверка показала, что действующие договорные отношения Филиала «Солидарность для жизни» в Республике Адыгея с АРФОМС, страхователями работающего и неработающего населения, лечебно-профилактическими учреждениями за 2006 г. исполняются.

2. Государственные гарантии оказания населению Республики Адыгея бесплатной медицинской помощи в соответствии с Законом Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000-1 «О медицинском страховании в Российской Федерации», Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. № 000 «О Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи», Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.2001 г. № 27 «О программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи в Республике Адыгея на 2006 г.» в целом обеспечены.

3. Условиями заключенного договора № 3 от 01.01.2001г. АРФОМС и «Солидарность для жизни» о финансировании и нормативными документами, регулирующими формирование расходов на оказание медицинской помощи застрахованным, не предусматривается обязательность формирования страховой медицинской организацией резерва финансирования предупредительных мероприятий, предназначенного для финансирования мероприятий по снижению заболеваемости среди граждан, способствующих снижению затрат на осуществление территориальной программы обязательного медицинского страхования, в связи с чем направление средств, остающихся в Филиале по результатам экспертизы оказанной медицинской помощи, на оплату медицинских услуг являются безрезультатными расходами бюджета АРФОМС.

4. Формирование и утверждение планов-заказов лечебным учреждениям Республиканской согласительной комиссией в 2006 г. по видам медицинской помощи (медицинских услуг), не прошедшим лицензирование в установленном законом порядке, привело к неправомерному завышению планов-заказов, определяющих договорную стоимость работ и являющихся основанием для финансирования, на сумму 8368,7 тыс. руб.

5. Филиал «Солидарность для жизни» в Республике Адыгея, осуществляя экспертизу качества медицинской помощи, не правомерно принял к оплате медицинские услуги, не предусмотренные лицензиями на осуществление медицинской деятельности медицинских учреждений, в сумме 947,6 тыс. руб.

ГУЗ «Адыгейский республиканский клинический перинатальный центр» допустил нецелевое расходование средств АРФОМС 70,4 тыс. руб.

Таким образом, в нарушение ст. 38, 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации сумма нецелевых расходов бюджета обязательного медицинского страхования составила за 2006 год по Филиалу «Солидарность для жизни» в Республике Адыгея и ГУЗ «Адыгейский республиканский клинический перинатальный центр» 1018,0 тыс. руб.

Предложения по результатам проверки:

По результатам проведенной проверки направить:

представления Адыгейскому республиканскому фонду обязательного медицинского страхования, филиалу страховая компания «Солидарность для жизни» в Республике Адыгея, ГУ «Адыгейский республиканский клинический перинатальный центр» по устранению выявленных нарушений и восстановлению в доход бюджета АРФОМС нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования;

информацию (копию данного Отчета) Министерству здравоохранения Республики Адыгея.

Начальник отдела по ведению бухгалтерского учета в Контрольно-счетной палате Республики Адыгея и по контролю за постановкой бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях аппарата Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея

О Т Ч Е Т

по проведенному контрольному мероприятию «Проверка бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования «Майкопский район» в 2006 году. Проверка законности нормативных актов, принимаемых по бюджетным вопросам, целевого и эффективного использования бюджетных средств, направленных на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Проверка эффективности использования и распоряжения муниципальной собственностью. Проверка обоснованности расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство Майкопского района. Выборочная проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных для реализации приоритетных национальных проектов, за 2006 год»

Основание для проведения проверки

Пункт II.8 плана работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2007 год, утвержденного постановлением Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 01.01.2001 года «О плане работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2007 год».

Приказ Председателя Контрольно-счётной палаты Республики Адыгея от 1 ноября 2007 года № 000 «О назначении проведения контрольного мероприятия «Проверка бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования «Майкопский район» в 2006 году. Проверка законности нормативных актов, принимаемых по бюджетным вопросам, целевого и эффективного использования бюджетных средств, направленных на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Проверка эффективности использования и распоряжения муниципальной собственностью. Проверка обоснованности расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство Майкопского района. Выборочная проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных для реализации приоритетных национальных проектов, за 2006 год».

Удостоверение на право проведения проверки от 1 ноября 2007 года № 35, выданное Председателем Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея.

Цель проверки

Соответствие бюджетного процесса в муниципальном образовании «Майкопский район» действующему законодательству; целевое и эффективное использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных бюджету района в виде финансовой помощи и средств местного бюджета; выборочная проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных на реализацию приоритетных национальных проектов в 2006 году.

Предмет проверки

Нормативно – правовые акты и документы по организации бюджетного процесса, порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования «Майкопский район».

Объекты проверки

- Администрация МО "Майкопский район";

- МУ «Управление финансов администрации МО «Майкопский район»;

- МУ «Комитет имущественных отношений администрации Майкопского района»;

- Управление образования администрации МО "Майкопский район";

- МУ "Управление культуры администрации МО "Майкопский район";

- Центральная районная больница Майкопского района;

- ГУ "Майкопская районная станция по борьбе с болезнями животных";

- МУП «Надежда»;

- Администрация МО "Абадзехское сельское поселение";

- Администрация МО "Тульское городское поселение".

Сроки проведения проверки

С 6 ноября 2007 года по 24 декабря 2007 года.

Результаты проверки

Соблюдение бюджетного законодательства при исполнении расходной части бюджета

Бюджетный процесс в муниципальном образовании осуществляется на основании постановления Совета народных депутатов МО «Майкопский район» от 01.01.01 года № 000 «О Положении «О бюджетном процессе в муниципальном образовании «Майкопский район» в редакции постановления от 01.01.2001 года № 000 (далее Постановление о бюджетном процессе).

Постановление Совета народных депутатов от 01.01.2001 года № 000 «О бюджете муниципального образования «Майкопский район» на 2006 год» (далее Постановление о бюджете на 2006 год) принято после начала финансового года. Бюджет района принят по расходам в сумме 7 тыс. руб., по доходам – 0 тыс. руб. с превышением доходов над расходами в сумме 4117,3 тыс. руб.

В соответствие со статьей 217 Бюджетного кодекса Российской Федерации сводная бюджетная роспись утверждена руководителем Финансового управления в установленные сроки по функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов бюджета с поквартальной разбивкой и соответствует утвержденному бюджету.

На основе бюджетной росписи сформированы уведомления о бюджетных ассигнованиях.

Нарушены положения статьи 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации - основные этапы исполнения бюджета по расходам. Утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств произведено 24 марта 2006 года, до утверждения Сводной бюджетной росписи (30 марта 2006 года).

Внесение изменений в Постановление о бюджете на 2006 год производилось четыре раза: постановлениями Совета народных депутатов МО "Майкопский район" от 01.01.2001 года № 000, от 01.01.2001 года № 000, от 01.01.2001 года № 000, от 01.01.2001 года № 000.

С учетом внесенных изменений расходы бюджета МО "Майкопский район" утверждены в сумме 9 тыс. руб., доходы бюджета – 1 тыс. руб. Бюджет утвержден с превышением доходов над расходами в сумме 4514,2 тыс. руб.

Статьей 25 Постановления о бюджете на 2006 год утвержден объем финансовой помощи из Районного ФФПП бюджетам поселений в сумме 3730,0 тыс. руб., из них за счет субвенций Республиканского фонда компенсаций на осуществление государственных полномочий по расчету и предоставлению дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений - 3116,0 тыс. руб., за счет средств местного бюджета - 614,0 тыс. руб.

Распределение дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в вышеуказанной сумме утверждено по восьми поселениям Постановлением о бюджете на 2006 год. Методика расчета дотаций из районных фондов финансовой поддержки поселений (приложение N 4 к Закону Республики Адыгея от 01.01.01 г. N 395 «О межбюджетных отношениях в Республике Адыгея) предусматривает утверждение представительным органом муниципального района критерия выравнивания бюджетной обеспеченности поселений, входящих в состав территории муниципального района. Постановлением о бюджете на 2006 год не утвержден уровень бюджетной обеспеченности, устанавливаемый в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности поселений.

Из представленных расчетов бюджетная обеспеченность после выравнивания по восьми поселениям колеблется от 0,87 по Абадзехскому с/п до 1,21 по Даховскому с/п. По двум поселениям Тульскому и Побединскому расчетная бюджетная обеспеченность значительно превышает средний уровень района (1,24) и составила соответственно 2,44 и 1,29.

Постановлениями Совета народных депутатов МО "Майкопский район" от 01.01.2001 года № 000 и от 01.01.2001 года № 000 утвержден размер дотации из бюджета МО "Майкопский район» на обеспечение мер по сбалансированности бюджетов поселений в сумме 2144,2 тыс. руб. Однако распределение дотации по поселениям утверждено распоряжениями Администрации МО "Майкопский район» от 01.01.2001 года и от 14года . Данные изменения не внесены в текстовую часть Постановления о бюджете на 2006 год, а отражены только в составе ведомственной структуры расходов.

Нарушены положения части 5 статьи 142.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании которой распределение дотаций между поселениями, входящими в состав территории муниципального района, утверждается решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год.

В разделе 0100 «Общегосударственные вопросы» отчета об исполнении бюджета МО "Майкопский район" за 2006 год по целевой статье 0920021 виду расходов 520 значатся произведенные расходы на предоставление бюджетных кредитов бюджетам поселений в сумме – 77,7 тыс. руб. (предоставлено 838,3 тыс. руб., возвращено 916,0 тыс. руб.).

По результатам проверки правильности расчетов по начислению процентов за предоставленные кредиты и штрафных санкций за несвоевременный возврат основного долга и процентов по ним, дополнительно начислено 1,6 тыс. руб. и 8,4 тыс. руб. соответственно.

В нарушение статьи 121 Бюджетного кодекса Российской Федерации и 41 Закона Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 73 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея» в муниципальной долговой книге задолженность по долговым обязательствам на начало 2006 года завышена на 37,9 тыс. руб. - сумму не произведенных в 2005 году расходов. В бухгалтерском учете вышеуказанные авансовые расчеты по обслуживанию государственного долга не проведены.

Установлено нецелевое использование бюджетных средств в сумме 2,1 тыс. руб. - в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации на вышеуказанную сумму завышены расходы по обслуживанию муниципального долга.

Муниципальные гарантии за проверяемый период не предоставлялись.

Общая оценка исполнения расходной части бюджета МО «Майкопский район»

Бюджет МО "Майкопский район" по принятым расходным обязательствам исполнен в сумме 0 тыс. руб., что составило 99,3 процента к утвержденным годовым назначениям. Расходы учреждений социально-культурной сферы составили 4 тыс. руб., или 86,6 процента в объеме расходов бюджета.

По функциональной структуре расходов в полном объеме исполнены расходы по разделам 0400 «Национальная экономика», 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство», 0800 «Культура, кинематография, средства массовой информации», 1100 «Межбюджетные трансферты». Расходы по разделу 0100 «Общегосударственные расходы» исполнены на 90,0 процентов (недовыполнено 1920,8 тыс. руб.), 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 34,4 процента (недовыполнено 43,5 тыс. руб.), 0900 «Здравоохранение и спорт» - на 99,9 процента (недовыполнено 51,6 тыс. руб.), 0700 «Образование» - на 99,9 процента (недовыполнено 156,6 тыс. руб.), 1000 «Социальная политика» - на 99,3 процента (недовыполнено 104,4 тыс. руб.).

По ведомственной структуре расходов в бюджете муниципального образования значилось 8 бюджетополучателей. В течение года внесенными изменениями их количество увеличено на 10 (городские и сельские поселения района), которым в бюджете муниципального образования предусмотрены межбюджетные трансферты в сумме 12105,3 тыс. руб.

Не выполнены бюджетные назначения четырьмя бюджетополучателями: Администрацией муниципального образования "Майкопский район" (98,1 процента), Управлением финансов (70,4 процента), Управлением образования администрации муниципального образования "Майкопский район" (99,9 процента), Центральной районной больницей Майкопского района (99,9 процента).

В соответствие с Законом Республики Адыгея от 3.03.2006 года № 000 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" (в редакции от 01.01.2001 N 61) из республиканского бюджета Республики Адыгея перечислено бюджету МО «Майкопский район» 1 тыс. руб. В составе указанных расходов муниципальным образованием получена субвенция на осуществление государственных полномочий по расчету и предоставлению дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений в сумме 3116,0 тыс. руб. Проверкой целевого использования данных средств установлено, что полученная субвенция в полном объеме (3116,0 тыс. руб.) перечислена из районного фонда финансовой поддержки поселений бюджетам 8 поселений. В соответствие с пунктом 1 части 4 статьи 5 Закона Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 000 «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов государственными полномочиями Республики Адыгея по выравниванию бюджетной обеспеченности поселений», органы местного самоуправления обязаны производить расчет и перечисление дотаций в бюджеты поселений в течение трех дней после зачисления субвенций из республиканского бюджета Республики Адыгея в бюджеты муниципальных районов. Проверка показала, что полученная по платежному поручению субвенция в сумме 90,0 тыс. руб. перечислена поселениям 3.07.2006 года в сумме 79,3 тыс. руб. (с задержкой на 7 дней) и 11.07.2006 года в оставшейся сумме 10,7 тыс. руб. (с задержкой на 15 дней). Субвенция по платежному поручению от 2.08.2006 № 000 в сумме 90,0 тыс. руб. перечислена поселениям с задержкой на 5 дней (8.08.2006 года).

Дефицит бюджета и источники его финансирования

Постановлением о бюджете на 2006 год бюджет района принят по расходам в сумме 7 тыс. руб., по доходам – 0 тыс. руб., с профицитом в сумме 4117,3 тыс. руб. С учетом внесенных в бюджет в течение года изменений, профицит был увеличен до 4514,2 тыс. руб.

Согласно приложения № 10 к Постановлению о бюджете на 2006 год, за счет профицита бюджета в сумме 4514,2 тыс. руб. и остатков бюджетных средств в сумме 2485,8 тыс. руб. предусмотрено погашение бюджетных кредитов, полученных из республиканского бюджета Республики Адыгея, в сумме 7000,0 тыс. руб.

По итогам исполнения бюджета МО «Майкопский район» за 2006 год получено превышение доходов над расходами в сумме 7688,9 тыс. руб., которые направлены на погашение бюджетного кредита, полученного из республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 7000,0 тыс. руб. Остатки средств бюджета составили 688,9 тыс. руб.

Управление и распоряжение собственностью муниципального образования «Майкопский район»

МУ «Комитет имущественных отношений администрации Майкопского района» (далее по тексту – «Комитет»), является органом Администрации по управлению и распоряжению объектами муниципальной собственности, в том числе земельными ресурсами.

Общая сумма нарушений, выявленных проверкой Комитета составила 5460,7 тыс. руб., в том числе:

- нецелевое использование бюджетных средств - 3482,7 тыс. руб.;

- выпадающие доходы бюджета – 1906,7 тыс. руб.;

-нарушение законодательства – 71,3 тыс. руб.

Указанные нарушения выявлены при: продаже недвижимости и земельных участков муниципальной собственности; сдаче в аренду муниципального нежилого фонда и земельных участков сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения; перечисления части прибыли муниципальными унитарными предприятиями.

Продажа недвижимости муниципальной собственности

В 2006 году продано 10 объектов недвижимости муниципального имущества МО «Майкопский район».

1. Здание бани общей площадью 138,6 кв. м. с земельным участком площадью 500,0 кв. м. по адресу: Республика Адыгея, Майкопский район, с. Хамышки, а. При продаже допущены следующие нарушения:

1.1. В нарушение положений статьи 131 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности МО «Майкопский район» на здание бани не зарегистрировано, о чем сделана соответствующая запись в техническом паспорте домовладения.

1.2. Абзацем 2 части 3 статьи 18 Федерального закона от 01.01.2001 года «О приватизации государственного и муниципального имущества» (далее Федерального закона 178 - ФЗ) определено, что аукцион, в котором принял участие один участник, признается не состоявшимся. В этом случае в порядке, определенном статьей 23 Федерального закона 178-ФЗ, должна быть назначена процедура продажи муниципального имущества посредством публичного предложения.

В нарушение положений статьи 23 Федерального закона 178-ФЗ после признания аукциона не состоявшимся, Комитетом заключен договор купли-продажи с единственным участником аукциона .

1.3. Договор купли продажи здания бани и земельного участка был заключен 23 января 2006 год. Согласно отчету независимого оценщика дата проведения оценки – 11 января 2005 года, сумма оценки земельного участка – 33,3 тыс. руб., сумма оценки здания бани – 5,1 тыс. руб. С момента оценки и до момента продажи указанного имущества прошло более 6 месяцев.

Данные указанного отчета не могли быть приняты администрацией МО «Майкопский район» при определении начальной стоимости реализуемого имущества в силу положений пункта 20 стандартов оценки, обязательных к применению субъектами оценочной деятельности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000 «Об утверждении стандартов оценки».