Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит и международные стандарты аудита». Специальность 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Цикл специальных дисциплин; федеральный компонент (стр. 22 )

По 5 баллов за каждый правильный ответ, максимальное количество баллов – 25.

Задача 13

Аудиторская фирма , руководителем которой является (квалификационный аттестат аудитора № 007458), проводила обязательный аудит (руководитель – генеральный директор , главный бухгалтер . В состав рабочей группы аудиторов входили: руководитель проверки, ведущий аудитор (квалификационный аттестат аудитора № 005467 и ведущий аудитор (квалификационный аттестат аудитора № 012354). Аудит проводился в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности, состоящей из:

-  бухгалтерского баланса (форма № 1) – на 2 листах;

-  отчета о прибылях и убытках (форма № 2) – на 1 листе;

-  отчета об изменениях капитала (форма № 3) – на 1 листе;

-  отчета о движении денежных средств (форма № 4) – на 1 листе;

-  приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) – на 6 листах;

-  пояснительной записки – на 5 листах.

По итогам проверки имеются следующие данные:

Свидетельство о государственной регистрации в МРП № 452389 от 06.08.94.

Место нахождения – Россия, г. N-ck, ул. Мира, 89.

Лицензия № 008798 на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита выдана сроком на 5 лет на основании Приказа МФ РФ от 01.01.2001.

является членом аккредитованного профессионального аудиторского объединения – ИТИПБ РФ.

Открытое акционерное общество «Премьер».

Место нахождения: г. N-ck, ул. Ленина, 56.

Устав Общества зарегистрирован Постановлением мэра г. N-ckа, № 000 от 15.06.94.

Общество лицензий не имеет. Общество филиалов не имеет.

Аудит был закончен 18.03.04. По результатам аудита не выявлены существенные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Задание

Составить аудиторское заключение в соответствии со структурой, предусмотренной Федеральным правилом (стандартом) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» (по 5 баллов за каждый элемент структуры, максимальная сумма баллов – 50).

Раздел II «Аудит».

В настоящем сборнике задач представлены задания по проверке достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности по основным объектам бухгалтерского учета, который осуществляется с применением программы 1С: Бухгалтерия 7.7. Все задания связаны между собой и в целом представляют сквозную задачу, содержание которой составляют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая представлена основными форами – «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках», а также пояснительная записка аудируемого лица. В каждом задании предлагается выполнить аудиторские процедуры и сформулировать выводы для отчета аудитора.

Содержание задачи позволяет составить общий план и программу аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассчитать уровень существенности, сформулировать выводы для аудиторского отчета и определить мнение аудитора в аудиторском заключении. В целом комплексное решение задач способствует укреплению знаний положений по бухгалтерскому учету, Гражданского Кодекса, Налогового Кодекса и выработке методики аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1. Аудит учетной политики

Задание:

-  провести анализ положений учетной политики;

-  сформулировать выводы для отчета аудитора.

г. Иркутск

Приказ №11

от 01.01.01 года

Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета

на 2009 год

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)

Приказываю:

1.  Утвердить прилагаемую учетную политику организации для целей бухгалтерского учета.

2.  Контроль за соблюдением учетной политики возложить на главного бухгалтера

Ген. директор Лебедев / /

Утверждена приказом

Генерального директора

от 01.01.2001 №11

Учетная политика

для целей бухгалтерского учета на 2009 год

1.  Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

2.  Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Бухгалтерия 7.7.

3.  Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 окт. 2000 г. N 94н.

4.  Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.

5.  При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

6.  Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

7.  При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете используется линейный способ с применением коэффициента ускорения, равного трем.

8.  Ко вновь приобретенным основным средствам применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 1 января 2002 года N 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 01.01.01 года N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР".

9.  Переоценка объектов основных средств производится один раз в год на начало отчетного периода.

10.  При начислении амортизации объектов нематериальных активов в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

11.  Незавершенное производство отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости.

12.  При калькулировании себестоимости готовой продукции применяется позаказный метод с формированием полной фактической производственной себестоимости.

13.  Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», включаются в затраты производства и распределяются между заказами пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

14.  Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) отражается по учетным ценам без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», отклонения фактической себестоимости от учетных цен отражаются на отдельном субсчете счета 43.

15.  Учетной ценой готовой продукции признается ее продажная цена без НДС.

16.  Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.

17.  Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам не осуществляется.

18.  Установить срок отчетности по суммам, выданным в подотчет - один месяц с момента выдачи средств.

Ген. директор Лебедев / /

2. Аудит отчетности

Задание:

-  провести проверку данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в сопоставлении с оборотно-сальдовой ведомости;

-  сформулировать выводы для отчета аудитора.

Оборотно-сальдовая ведомость

3. Аудит кассовых операций

Задание:

-  проверить правильность оформления РКО, ПКО и отчета кассира;

-  провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских регистров;

-  сформулировать выводы для отчета аудитора.

Анализ счета 50

За март 2009 г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода	186,00
51	29 148,00
70		24 910,00
71	210,00	6 660,00
90	1 260,00
91	1 016,00
Обороты за период	31 634,00	31 570,00
Сальдо на конец периода	250,00

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50

За март 2009 г.

Основание	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Выдача под авансовый отчет				6 660,00
Выплата зарплаты				24 910,00
Получение наличных из банка			29 148,00
Поступления от покупателей			2 276,00
Возврат подотчетных сумм			210,00
Итого	186,00		31 634,00	31 570,00	250,00

Унифицированная форма № КО-1

кассовому ордеру № 21 от 01.01.01 г. " width="217" height="60 "/>

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Коды

Форма по ОКУД

0310001

ООО "Вымпел"

по ОКПО

Номер документа

Дата составления

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

21

03.03.09

Кредит

Код

Дебет

код струк- турного под- разделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналити- ческого учета

Сумма, руб. коп.

целевого назна- чения

50.1

51

27148,00

03 Марта 2009 г.

М. П. (штампа)

Главный бухгалтер

Шустова

Главный бухгалтер

Шустова

Шустова

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Получил кассир

Орлова

Орлова

подпись

расшифровка подписи

расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Коды

Форма по ОКУД

0310001

ООО "Вымпел"

по ОКПО

Номер документа

Дата составления

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

22

15.03.09

Кредит

Код

Дебет

код струк- турного под- разделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналити- ческого учета

Сумма, руб. коп.

целевого назна- чения

50.1

71.1

150,00

15 Марта 2009 г.

М. П. (штампа)

Главный бухгалтер

Шустова

Главный бухгалтер

Шустова

Шустова

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Получил кассир

Орлова

Орлова

подпись

расшифровка подписи

расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Коды

Форма по ОКУД

0310001

ООО "Вымпел"

по ОКПО

Номер документа

Дата составления

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

23

16.03.09

Кредит

Код

Дебет

код струк- турного под- разделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналити- ческого учета

Сумма, руб. коп.

целевого назна- чения

50.1

90

1016,00

16 Марта 2009 г.

М. П. (штампа)

Главный бухгалтер

Шустова

Главный бухгалтер

Шустова

Шустова

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Получил кассир

Орлова

Орлова

подпись

расшифровка подписи

расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Коды

Форма по ОКУД

0310001

ООО "Вымпел"

по ОКПО

Номер документа

Дата составления

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

27

21.03.09

Кредит

Код

Дебет

код струк- турного под- разделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналити- ческого учета

Сумма, руб. коп.

целевого назна- чения

50.1

90.1.1

1260,00

21 Марта 2009 г.

М. П. (штампа)

Главный бухгалтер

Шустова

Главный бухгалтер

Шустова

Шустова

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Получил кассир

Орлова

Орлова

подпись

расшифровка подписи

расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2
						Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88
										Коды
									Форма по ОКУД	0310002
ООО "Вымпел"		по ОКПО
							Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	32	03.03.09
	Дебет	Кредит	Сумма,	Код целевого
	код структурного подразделения		корреспондирую - щий счет, субсчет	код аналити- ческого учета			руб. коп.	назначения
			71.1		50.1	60,00
командировочных расходов Сумма: Шестьдесят рублей 00 копеек Приложение: " width="675" height="77 "/>
Руководитель		Генеральный директор		Лебедев			Лебедев
			должность		подпись		расшифровка подписи
Главный бухгалтер	Шустова			Шустова
			подпись		расшифровка подписи
Получил
		сумма прописью
			руб.		коп.
"____" _______________ 200 г.			Подпись___________________________________
По:	паспорту №, выдан 0 г.
	наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир					Орлова
			подпись		расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2
							Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88
										Коды
									Форма по ОКУД	0310002
ООО "Вымпел"		по ОКПО
							Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	33	03.03.09
	Дебет	Кредит	Сумма,	Код целевого
	код структурного подразделения		корреспондирую - щий счет, субсчет	код аналити- ческого учета			руб. коп.	назначения
			71.1		50.1	3600,00
Руководитель	Генеральный директор					Лебедев
			должность		подпись		расшифровка подписи
Главный бухгалтер				Шустова
			подпись		расшифровка подписи
Получил
		сумма прописью
			руб.		коп.
"____" _______________ 200 г.			Подпись___________________________________
По:	паспорту №, выдан 0 г.
	наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир				Орлова
			подпись		расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2
							Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88
										Коды
									Форма по ОКУД	0310002
ООО "Вымпел"		по ОКПО
							Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	34	05.03.09
	Дебет	Кредит	Сумма,	Код целевого
	код структурного подразделения		корреспондирую - щий счет, субсчет	код аналити- ческого учета			руб. коп.	назначения
			70		50.1	3752,00
Руководитель	Генеральный директор					Лебедев
			должность		подпись		расшифровка подписи
Главный бухгалтер				Шустова
			подпись		расшифровка подписи
Получил
		сумма прописью
			руб.		коп.
"____" _______________ 200 г.			Подпись___________________________________
По:	паспорту №, выдан 0 г.
	наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир				Орлова
			подпись		расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2
							Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88
										Коды
									Форма по ОКУД	0310002
ООО "Вымпел"		по ОКПО
							Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	35	05.03.09
	Дебет	Кредит	Сумма,	Код целевого
	код структурного подразделения		корреспондирую - щий счет, субсчет	код аналити- ческого учета			руб. коп.	назначения
			70		50.1	20158,00
Руководитель	Генеральный директор					Лебедев
			должность		подпись		расшифровка подписи
Главный бухгалтер
			подпись		расшифровка подписи
Получил
		сумма прописью
			руб.		коп.
"____" _______________ 200 г.			Подпись___________________________________
По:
	наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир		Орлова		Орлова
			подпись		расшифровка подписи

				Унифицированная форма № Т-53
			Утверждена постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 06.04.01 № 26
								Коды
							Форма по ОКУД	0301011
ООО "Вымпел"						по ОКПО
наименование организации
Основное подразделение			Корреспондирующий счет
наименование структурного подразделения
В кассу для оплаты в срок
с "05" марта 2009 г.		по "07" марта 2009 г.
Сумма	Двадцать тысяч сто пятьдесят восемь рублей 00 копеек
			сумма прописью
		( 20158 руб. 00 коп.)
Руководитель организации	Генеральный директор		Лебедев	Лебедев
			должность		подпись	расшифровка подписи
Главный бухгалтер		Шустова		Шустова
			подпись			расшифровка подписи
			"05" марта 2009 г.
				Номер документа	Дата составления		Расчетный период
		ПЛАТЕЖНАЯ					с	по
		ВЕДОМОСТЬ		1	05.03.09		01.03.09	31.03.09
							2-я страница формы Т-53
Номер по порядку	Табельный номер	Фамилия инициалы	Сумма, руб.	Подпись в получении	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	309		3 200,00	Иванов
2	308		2 000,00	Зайцев
3	2		14 958,00	Шустова
					Количество листов	2
По настоящей платежной ведомости
выплачено	Двадцать тысяч сто пятьдесят восемь рублей 00 копеек
		сумма прописью
								(20158 руб. 00 коп.)
и депонировано		-
		сумма прописью
								(__________ руб.____ коп.)
Выплату произвел		кассир		Орлова		Орлова
			должность		подпись	расшифровка подписи
Расходный кассовый ордер №		35	от «05» марта 2009 г.
Проверил бухгалтер		Панина			Панина
			подпись			расшифровка подписи
				"06" марта 2009 г.

КАССА за 3 Марта 2009 г.
Отчет кассира
						Лист 1
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер коррес - пондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня		186=00	Х
21	Принято от По чеку № 000 Аванс за март	51	29148=00	-
32	Выдано В возмещение командировочных расходов	71,1	-	60=00
33	Выдано На командировочные расходы	71,1	-	3600=00
Итого за день		29148=00	3660=00
	Остаток на конец дня		25674=00	Х
			в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии			Х
Кассир			Орлова
	подпись		расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Один приходных и Два расходных получил.
Бухгалтер			Шустова
	подпись		расшифровка подписи
КАССА за 5 Марта 2009 г.
Отчет кассира
						Лист 2
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер коррес - пондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня		25674=00	Х
34	Выдано Заработная плата за очередной отпуск	70	-	3752=00
35	Выдано Заработная плата февраль ведомость №1	70	-	20158=00
Итого за день		-	23910=00
	Остаток на конец дня		1764=00	Х
			в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии			Х
Кассир			Орлова
	подпись		расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
- приходных и Два расходных получил.
Бухгалтер			Шустова
	подпись		расшифровка подписи
КАССА за 16 Марта 2009 г.
Отчет кассира
						Лист 4
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер коррес - пондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня		1914=00	Х
23	Принято от Сидорова За материалы	91,1	1016=00	-
36	Выдано Зорина На хозяйственные расходы	71,1	-	1500=00
24	Принято от Зорина неиспользованной подотчетной суммы	71,1	60=00	-
Итого за день		1076=00	1500=00
	Остаток на конец дня		1490=00	Х
			в том числе на заработную плату, выплаты			Х
Кассир			Орлова
	подпись		расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и Один расходных получил.
Бухгалтер			Шустова
	подпись		расшифровка подписи
КАССА за 21 Марта 2009 г.
Отчет кассира
						Лист 5
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер коррес - пондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня		1490=00	Х
27	Принято от	91.1	1260=00	-
Итого за день		1260=00	-
	Остаток на конец дня		2750=00	Х
			в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии			Х
Кассир			Орлова
	подпись		расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Один приходных и - расходных получил.
Бухгалтер			Шустова
	подпись		расшифровка подписи
КАССА за 25 Марта 2009 г.
Отчет кассира
						Лист 6
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер коррес - пондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5
Остаток на начало дня		2750=00	Х
37	Выдано На хозяйственные расходы	71,1	-	1500=00
Итого за день		-	1500=00
	Остаток на конец дня		250=00	Х
			в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии			Х
Кассир			Орлова
	подпись		расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
- двух приходных и трех расходных получил.
Бухгалтер			Шустова
	подпись		расшифровка подписи
Количество листов кассовой книги за Март 2009 г. - 6

4. Аудит операций по расчетным счетам

Задание: