Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит и международные стандарты аудита». Специальность 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Цикл специальных дисциплин; федеральный компонент (стр. 35 )

-  проверить полноту и правильность отражения операций в бухгалтерских регистрах;

-  сформулировать выводы для отчета аудитора.

Справочно. В сентябре прошлого года в бухгалтерском учете отражено увеличение уставного капитала на сумму 150 000 руб. за счет привлечения дополнительных средств участников.

Операция была оформлена следующими записями:

Дт 01 – Кт 80 – 100 000 руб. – переданы участниками основные средства в качестве вклада в уставный капитал;

Дт 51 – Кт 80 – 50 000 руб. – зачислены на расчетный счет участниками денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

При этом изменения в Уставе не вносились, зарегистрированная величина капитала в Уставе составляет 330 255,80 руб.

Справочно. Добавочный капитал был сформирован в прошлом году за счет получения по договору дарения от коммерческой организации основных средств общей стоимостью 30 000 руб. и переоценки транспортных средств на 70 000 руб.

Операции были оформлены:

Дт 01 – Кт 83 – 30 000 руб.

Дт 01 – Кт 83 – 70 000 руб.

В марте текущего года была проведена переоценка здания основного цеха. В результате переоценки стоимость здания уменьшилась на 50 000 руб.

Результаты переоценки главный бухгалтер отразил в отчетности текущего года помощью записи Дт 83 – Кт 01 –руб.

Справочно. Величина нераспределенной прибыли прошлых лет сложилась из следующих сумм:

-  использованные средства нераспределенной прибыли прошлых лет на финансирование долгосрочных капитальных вложений (капитализированная часть прибыли) – 150 000 руб.;

-  чистая прибыль (прибыль после налогообложения) предыдущего отчетного года – 31 625 руб.

В марте текущего года собранием участников были приняты следующие решения:

-  направить нераспределенную прибыль на выплату дохода (дивидендов) участникам: юридическим лицам – 50 000 руб., физическим лицам – 35 000 руб.;

-  выкупить долю одного из участников () в размере 10 000 руб. за 20 000 с последующим перераспределением между участниками.

По результатам решения собрания главный бухгалтер выполнил бухгалтерские записи, отраженные в карточках счетов 75, 81 и 84.

Карточка счета 75 За март 2009 г.

Дата	Операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
		Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на 01.03.09
30.03.09	Собрание учредителей Дивиденды ЮЛ	84.1		75.2	50 000,00	К	50 000,00
30.03.09	Собрание учредителей Дивиденды ФЛ	84.1		70	35 000,00	К	85 000,00
30.03.09	Перечисление дивидендов ЮЛ	75.2	50 000,00	51		К	35 000,00
30.03.09	Перечисление дивидендов ФЛ	70	20 000,00	51		К	15 000,00
30.03.09	Собрание учредителей Выкуплена доля ООО "Прогресс"	75.2	10 000,00	81		К	5 000,00
Обороты за период		80 000,00		85 000,00
Сальдо на 31.03.09				5 000,00

Карточка счета 81 За март 2009 г.

Дата	Операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
		Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на 01.03.09
30.03.09	Собрание учредителей Выкуплена доля ООО "Прогресс"	81	10 000,00	51		Д	10 000,00
30.03.09	Собрание учредителей Выкуплена доля ООО "Прогресс"	75.2		81	10 000,00
Обороты за период		10 000,00		10 000,00
Сальдо на 31.03.09

Карточка счета 84 За март 2009 г.

Дата	Операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
		Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на 01.03.09				,00
30.03.09	Собрание учредителей Дивиденды ЮЛ	84.1	50 000,00	75.2		К	,00
30.03.09	Собрание учредителей Дивиденды ФЛ	84.1	35 000,00	70		К	96 625,00
30.03.09	Собрание учредителей ЕСН с дивидендов ФЛ	84.1	5240,00	69.1		К	91 385,00
Обороты за период		90 240,00
Сальдо на 31.03.09				91 385,00

4. Аудит расчетов с бюджетом

Задание: