Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине Прогнозирование и планирование в налогообложении (стр. 14 )

Второе направление – макропоказатели и параметры социально-экономического развития экономики на перспективу: динамика и структура производимого и используемого валового внутреннего продукта (ВВП) с учетом инфляции; производство продукции (товаров, работ и услуг), промежуточное потребление в ценах производителей и основных ценах, объемы, структура и источники инвестиций, оборот розничной торговли и другие. ВВП является тем показателем, который отражает влияние экономической активности на уровень налогового потенциала, налоговой базы и непосредственно на поступления налоговых доходов в бюджетную систему, но при этом необходимо учитывать следующее. Как квартальные, так и годовые оценки ВВП многократно пересматриваются (и номинальные, и реальные), корректировка составляет до 20%, сумма квартальных оценок может не совпадать с годовой оценкой. По этой причине при текущем (внутригодовом) прогнозировании в качестве дефлятора возможно использование индекса потребительских цен. Использование показателя ВВП позволяет анализировать сложившийся уровень налоговой нагрузки экономики и прогнозировать его изменения на заданную перспективу. Данный показатель косвенно характеризует и изменения объемов поступления налогов в бюджетную систему.

Особое влияние на динамику налогового потенциала и поступление налогов в бюджетную систему оказывает инфляция. Ситуация, при которой происходит равномерный рост затрат предприятий и организаций и цен реализации и существует линейная связь между ростом цен и номинальными доходами, абстрактна. В реальной экономике неравномерный рост цен оказывает несимметричное влияние на издержки производства и реализуемую продукцию (тем более что они не совпадают во времени), происходит обесценение разрешенных вычетов при расчете налога на прибыль и НДС. Следовательно, воздействие инфляции на налоговую базу зависит от методологии декларирования и взимания отдельных налогов. Рост цен может оказывать как повышающее, так и понижающее воздействие на величину налогов и сборов, мобилизуемых в бюджетную систему. Кроме того, существует и иное воздействие инфляционных процессов на бюджетные доходы государства, состоящее в том, что в результате наличия временного лага между начислениями налогов и их поступлением в бюджетную систему происходит определенное инфляционное обесценение налоговых поступлений.

Это направление также должно не разрабатываться, а критически оцениваться налоговыми органами. Кроме того, показатели прогнозов следует систематически сопоставлять со статистическими и оперативными данными в ретроспективном аспекте. Все это позволит отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее.

Аналогично можно характеризовать третье (денежно-кредитная политика), четвертое (экспортно-импортные отношения) и пятое (консолидированный и федеральный бюджеты – объемы и структура доходов и расходов, источники доходов и основные направления их использования и т. д.) направления. Одновременно эти направления должны охватывать прогнозы инфляционных (или дефляционных) процессов, валютных курсов, движение ставок банковского кредита. Здесь важно подчеркнуть необходимость систематического обмена и совместного анализа информации, проводимого Минфином России, Банком России и ГТК России.

Шестое направление – доходы корпораций и населения. Главным здесь являются достоверность информации, методы выявления и досчета скрытого и неформального производства, теневого оборота; группировка корпораций и населения по экономически однородным агрегатам, структура доходов и расходов, дифференцированная структура налоговой базы. Особого внимания заслуживают прогнозы динамики скрытого и неформального производства и теневого оборота, которые не только камуфлируют налоговую базу, но и серьезно искажают представления об истинном состоянии национальной экономики, ее масштабах, структуре, тенденциях развития.

Седьмое направление – прогнозирование мотиваций и поведения корпораций и населения, входящих в каждый экономический агрегат, относительно налогов и сборов в зависимости от общей хозяйственной ситуации, а также исторически сложившегося менталитета различных слоев населения.

Восьмое направление – демографический прогноз: прогноз численности населения, его половозрастной структуры, масштабов и векторов миграционных процессов, уровня мобильности, профессиональной структуры трудоспособного и занятого населения, прогноз занятости, динамики и состава пенсионного контингента.

Девятое направление – прогноз изменения общей структуры налогов и сборов, изменений их ставок и порядка взимания, определения более эффективного порядка использования налогов и сборов.

Десятое направление – прогноз налогового потенциала, уровня собираемости налогов по основным группам налогоплательщиков, оценка эффективности мер по соблюдению налоговой дисциплины, прогноз возможных мер по стимулированию и принуждению налогоплательщиков, перспективная оценка платежеспособности различных групп корпоративных структур и физических лиц, прогноз увеличения (сокращения) количества налогоплательщиков и, наконец, прогноз суммы налоговых поступлений в прогнозируемом периоде.

Необходимо серьезно заняться дальнейшим развитием налогового прогнозирования с целью повышения его научно-методической обоснованности. В основу налогового планирования должен быть заложен принцип минимизации потерь и выпадающих доходов бюджетной системы. Анализ показателей налоговой базы, использования налогового потенциала, уровня собираемости налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование показателей их экономической деятельности, налоговой нагрузки, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствия товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т. д. должны стать неотъемлемой частью налогового планирования, а ранее господствующий в налоговом планировании метод "от достигнутого" исключен из практики.

Одиннадцатое направление – развитие инфраструктуры налоговых органов страны. Налоговые органы – это достаточно большая и безусловно развивающаяся область деятельности широкой сети специализированных государственных учреждений, нуждающихся в квалифицированных специалистах, в средствах передачи и обработки значительных объемов специфической информации, помещениях для нормальной работы персонала и приема многочисленной клиентуры. Причем это относится не только к налоговым органам как таковым, но и ко многим организациям, занятым мобилизацией различных видов сборов. Если все эти службы не будут обладать необходимым экономическим потенциалом, то любые самые разумные инновации в области налоговых сборов могут оказаться нереализованными или выполненными с недостаточной эффективностью. Нужна адекватная инфраструктура, развитие которой надо прогнозировать столь же тщательно и ответственно, как и все другие составляющие деятельности по привлечению в бюджеты налогов и сборов.

Большое значение имеет четкое разграничение перечисленных выше блоков по горизонтам прогнозирования: краткосрочные прогнозы – на 1-1,5 года, среднесрочные – до 5 лет и долгосрочные – до 10 лет. Некоторые блоки, например прогноз инфраструктуры, могут охватывать все три горизонта, тогда как другие целесообразно ориентировать преимущественно на один из горизонтов. Это, в частности, относится к первому и девятому блокам. Эффективность налоговой системы во многом зависит от стабильности общих принципов ее функционирования, состава налогов и ставок налогообложения. Этому условию должны отвечать и прогнозы указанных блоков, то есть они должны быть ориентированы на долгосрочную перспективу, стимулируя тем самым предсказуемые на длительный период интересы, мотивацию и поведение налогоплательщиков.

В отличие от первого – шестого и восьмого направлений прогнозирование седьмого, девятого, десятого и одиннадцатого направлений должно осуществляться силами, главным образом, МНС России. При этом необходимо, чтобы такие разработки велись в региональном разрезе с учетом специфики субъектов Российской Федерации, которые имеют весьма существенные различия по многим определяющим параметрам. Наряду с прогнозированием на федеральном уровне, прогнозные расчеты должны осуществляться и в каждом субъекте Российской Федерации. Однако их целесообразно производить по несколько сокращенной программе с предварительным получением из федерального центра некоторых принятых им исходных параметров (в частности данных первых восьми блоков общего прогноза).

4. Методы налогового прогнозирования

Процесс налогового прогнозирования на государственном уровне не является механическим определением размера предстоящих поступлений в бюджеты соответствующих органов власти. Это творческий процесс выявления и мобилизации имеющихся в экономике страны резервов, решения общегосударственных и отраслевых задач на ближайшее будущее и перспективу. Прогнозирование налоговых поступлений является сложной и ответственной работой, требующей серьезного анализа происходящих в стране и регионах социальных, экономических и политических процессов, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства. Только в этом случае возможно реально оценить размеры поступлений налогов в предстоящий период и обеспечить на этой основе своевременное и качественное составление и утверждение бюджетов всех уровней.

Процесс налогового прогнозирования базируется на общеэкономических методах: экспертных оценок, анализа, корреляции, ранжирования и других. При этом выбор метода определяется целями, стоящими на конкретной стадии налогового прогнозирования, временными рамками, конкретными видами налога.

В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может производиться различными методами. Однако все расчеты должны учитывать следующие составляющие:

· фондовый уровень поступлений;

· сезонную составляющую их изменений;

· событийную составляющую (например, варианты развития политической ситуации, изменений в налоговом законодательстве);

· остаточную составляющую, включающую возможные неучтенные факторы.

Наиболее простым методом является метод тренда, то есть экстраполяции, продолжения в будущем тех тенденций, которые сложились в прошлом. В качестве базы для применения этого метода служит информация о поступлении конкретных налогов и сборов за определенные периоды предыдущих лет, об объемах выпадающих доходов, состоянии задолженности по налоговым платежам, анализ тенденций в развитии налогооблагаемой базы, структуры налогоплательщиков. При этом методе планирования соответствующие показатели должны приводиться в сопоставимые условия. Особенно важно правильно оценить размеры дополнительных поступлений налогов и сборов и выпадающих доходов в результате определенных изменений в налоговом законодательстве.

Следующим, более сложным методом является экспертный метод разработки прогнозных оценок, при котором проводятся экспертные расчеты возможного поступления конкретных налогов и сборов. Экспертный метод включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства.

Непременным элементом налогового прогнозирования является экономический анализ поступлений налогов как в целом, так и по их отдельным видам. Предметом анализа выступают не только суммы поступивших налогов и их динамика. Более важно проанализировать тенденции в развитии налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов, а также структуру налогоплательщиков. При этом следует иметь в виду, что для каждого налога существуют свои, особенные элементы налогооблагаемой базы и ее определяющих показателей, но отдельные элементы налогооблагаемой базы присущи сразу двум или нескольким видам налогов.

Если взять налог на прибыль, то здесь главными, определяющими являются такие показатели, как динамика объема производства важнейших отраслей народного хозяйства, индекс цен, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль.

По налогу на доходы физических лиц налогооблагаемая база складывается из следующих показателей: фонд оплаты труда, действующий и проектируемый уровень минимальной оплаты труда, численность работающих, уровень средней заработной платы, демографические изменения в целом по стране и по отдельным регионам (в основном северным и приравненным к ним). Только при анализе этих показателей можно определить базу обложения, необлагаемый минимум, льготируемые выплаты, среднюю ставку и на основе этого – общую сумму налога на предстоящий период. По акцизам и налогу на добавленную стоимость динамика и тенденции развития базы анализируются по показателям оборотов по реализации продукции, затрат на производство, структуры производства.

Процесс налогового прогнозирования базируется на пофакторном анализе динамики и тенденций налогооблагаемой базы в целом и отдельных элементов, ее составляющих.

Следует подчеркнуть, что в практике аналитической работы особое внимание, как правило, уделяется именно этим четырем видам налогов: на прибыль, акцизам, налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц, поскольку именно они определяют общий размер доходной базы как федерального, так и региональных и местных бюджетов, занимая свыше 60% в общей сумме налоговых поступлений.

Изменения, происходящие в экономике страны, выход ее из кризиса, решение проблем неплатежей бюджету и хозяйствующих субъектов друг другу предопределяют и возможности уточнения акцентов в оценке факторов, влияющих на налогооблагаемую базу, появления других ее элементов и характеристик.

Анализ в отраслевом разрезе проводится по однотипным предприятиям. Анализ налоговой нагрузки рекомендуется проводить как в целом по всей совокупности собранных налогов, так и по основным видам налогов, отдельным однотипным предприятиям. Выявляются причины существенных расхождений налоговой нагрузки. Вносятся предложения.

При анализе задолженности особое внимание рекомендуем обратить на суммы неурегулированной задолженности (по налогам – это недоимка, по налоговым санкциям и пени – налоговые санкции и пени, подлежащие взысканию, то есть без учета отсроченных и приостановленных к взысканию).

Факторы, оказывающие влияние на снижение (рост) задолженности, в том числе недоимки, выявляются на основе данных мониторинга основных налогоплательщиков-должников. Отслеживается влияние на динамику задолженности финансового состояния предприятий, мер, предпринимаемых на федеральном, региональном и местном уровнях, эффективность мер налогового администрирования, индивидуальной работы с каждым налогоплательщиком.

ТЕМА 4. Налоговый потенциал: оценка, формирование и использование

1. Понятие “налоговый потенциал”

Важнейшей задачей экономической политики является стабилизация финансовой системы за счет централизации резервных финансовых ресурсов и усиления контроля за их расходами, своевременного пополнения государственного бюджета, его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения дефицита и внешнего долга.

В связи с этим немаловажное значение имеет теоретическое обоснование и практическая реализация финансового потенциала регионов, наиболее существенной частью которого является налоговый потенциал.

Термин “финансовый потенциал” как синоним термина “налоговый потенциал” чаще всего используется в англоязычной экономической литературе применительно к странам с развитыми формами моделей бюджетного федерализма. Это относится как к странам с федеративным государственным устройством (США, Канада, Бразилия, Австралия, Мексика), так и к странам с конфедеративным устройством (Швейцария), а также к государствам унитарного типа (Япония, Швеция, Дания).

В Российской Федерации понятия финансового и налогового потенциалов обозначают принципиально различные экономические явления и для целей межрегиональных сопоставлений и построения системы межбюджетных расчетов требуют дифференциации. Если финансовый потенциал включает совокупность всех финансовых ресурсов того или иного региона, то налоговый потенциал является лишь частью этих ресурсов, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством представляет собой потенциальную возможную сумму налоговых баз, являющихся основой для исчисления всей совокупности налогов и обязательных платежей на территории данного субъекта Российской Федерации. В состав финансового потенциала могут входить финансовые ресурсы, которые либо вообще не составляют объекта налогообложения в рамках принятой в государстве налоговой системы, либо подпадают под налогообложение частично.

Понятия налогового и финансового потенциалов различаются и с точки зрения влияния каждого из них на формирование доходной части бюджетной системы. Если налоговый потенциал является основой для формирования базы налоговых доходов бюджета, то финансовый потенциал интегрирует как налоговую базу бюджета, так и базу формирования доходов (доходов от собственности и операций с ней), а также возможности осуществления заимствования на финансовых рынках для бюджетных целей (финансирование определенных программ или текущее финансирование дефицита бюджета субъекта РФ). Кроме того, в отличие от налогового потенциала финансовый потенциал в значительной мере определяет инвестиционную привлекательность частного сектора хозяйства региона и перспективу его экономического развития.

Налоговый потенциал связан непосредственно с составом и структурой налоговой системы. Так, например, если налоговая система не включает специального налога на выплаты в виде страховых премий и не вводит данный вид денежных доходов в состав облагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (как это имеет место в России), то данная категория доходов не составляет и элемента налогового потенциала. Но при всех обстоятельствах независимо от налоговой системы данный вид доходов должен включаться в оценку финансового потенциала субъекта РФ.

При оценке налогового потенциала региона и прогнозировании его динамики на перспективу целесообразно разграничивать два аспекта данного понятия: налоговый потенциал в узком и широком смысле.

Налоговый потенциал в узком смысле – это финансовые ресурсы, которые подлежат аккумулированию в бюджет через налоговые платежи в соответствии с действующей в стране системой налогообложения.

Налоговый потенциал в широком смысле представляет собой совокупность финансовых ресурсов, которая может быть эффективно мобилизована через налогообложение в системе “население – хозяйство – территория”, в координатах которой протекают основные процессы жизнедеятельности общества в границах региона.

Выбор того или иного аспекта рассмотрения налогового потенциала региона зависит от решаемой задачи. Так, оценку налоговой активности региональных властей и, в первую очередь, оценку собираемости налогов в отдельных регионах и сопоставление регионов по этому показателю целесообразно базировать на исследовании налогового потенциала региона в узком смысле.

При решении масштабных задач, связанных с совершенствованием налоговой системы, а также при формировании бюджетной и кредитно-финансовой политики центра в отношении регионов необходимо опираться на оценку налогового потенциала регионов в широком смысле.

2. Виды оценок налогового потенциала

В развитии теории и практики бюджетно-налогового регулирования в странах с развитой рыночной экономикой накоплен значительный опыт количественного определения налогового потенциала регионов, а также соответствующих межрегиональных сопоставлений и классификаций. Анализ этого опыта позволяет выделить ряд принципиальных методологических положений, которые служат основой при определении налогового потенциала региона.

Количественная оценка налогового потенциала предполагает решение двух ключевых задач: определение собственно налогового потенциала (то есть той части совокупных финансовых ресурсов, которые могут рассматриваться как потенциальные налоговые ресурсы) и определение предельно допустимой налоговой нагрузки (нормы налогообложения) для отдельного региона (группы регионов), с учетом сбалансированности интересов всех участников межбюджетных взаимоотношений и объективно обусловленного и “прозрачного” перераспределения средств между бюджетами в целях выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований.

Оценка налогового потенциала обычно осуществляется как в абсолютном выражении, так и в виде индексов, отражающих соотношение налогового потенциала региона к средненациональному (среднегрупповому) показателю. Индексные показатели более объективно свидетельствуют о реальном положении дел, поскольку в меньшей степени зависят от несовершенства применяемых методов расчета и позволяют в значительной мере уменьшить влияние инфляционного фактора. Для межрегиональных сопоставлений величины налоговых потенциалов используются, как правило, соответствующие показатели в расчете на душу населения.

Для количественной оценки налогового потенциала предусматривается использование показателя фактически собранных поступлений. В настоящее время в России в качестве меры налогового потенциала применяются показатели доходов, фактически собранных в базовом году. В этих же целях также целесообразно использование показателя среднедушевых доходов населения, являющегося базовым показателем относительного уровня налогового потенциала. Показатель среднедушевого дохода уже давно и широко применяется в качестве относительной меры налогового потенциала во многих странах мира, в частности в США. Могут быть использованы и другие методы оценки налогового потенциала – с помощью показателя валового регионального продукта (ВРП), уровня совокупных налогооблагаемых ресурсов региона.

Предлагаем несколько методик, которые принципиально близки и могут использоваться самостоятельно или совместно. В основе всех этих расчетов лежат данные официальных форм налоговой отчетности.

1. Методика расчета налогового потенциала региона, основанная на аддитивных свойствах: налоговый потенциал территории равен сумме потенциалов отдельных налогов.

, где:

НПР – налоговый потенциал региона;

n – число налогов;

Нб – налоговая база налога i;

t – ставка (предельная ставка) налога i в процентах.

Приведенная формула в общем виде – сумма всех налогов, поступающих во все уровни бюджетной системы данной территории. Эта универсальная формула легко трансформируется в расчете налогового потенциала и федерального и регионального бюджетов, и далее, – в потенциал бюджета региона и бюджетов муниципальных образований. Для этого n, Нб и t должны принять соответствующие значения. Так, для НПФБ (налоговый потенциал федерального бюджета) в качестве n используются налоги, поступающие в федеральный бюджет, а t – соответствующая ставка, по которой данный налог идет в центр (например, для налога на прибыль – 6%). Опорными для расчета налоговых баз служат данные формы 5-НБН “Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов”.

Таким образом, в этом расчете непосредственно исчисляются и складываются потенциалы всех налогов требуемого уровня, поэтому его можно назвать “методом прямого счета”.

2. Упрощенный метод расчета налогового потенциала. Его суть состоит в использовании только данных формы , если по каким-то причинам (трудоемкость, недостоверность) окажется затруднительным применение первого метода.

Дело в том, что те десять налогов, для которых форма дает точную налоговую базу, составляют 90% всех налоговых доходов регионов. Следовательно, можно без большой погрешности сделать общую дооценку потенциала оставшихся налогов, например, таким способом. Пусть все налоговые поступления региона в отчетном году составят 100 у. е., а по 10-ти, представленным в форме – 90 у. е. Налоговый потенциал этих 10 налогов, допустим, будет оценен в 98 у. е. Тогда общий потенциал может быть дооценен в пропорции, которая сложилась по основным 10 налогам, то есть

НП = 100 х 98/90 = 109 у. е.

Ограниченность этого метода очевидна для расчетов налоговых потенциалов муниципальных образований, поскольку в местные бюджеты не попадают многие из опорных 10 налогов (например, НДС), и потому здесь для использования придется искать другие зависимости.

3. Фактический метод расчета налогового потенциала. В данном случае потенциал рассчитывается исходя из некоторых фактических значений налоговых сумм. В основе этого метода лежит простая мысль о том, что полному использованию налогового потенциала препятствуют только две вещи: неплатежи (недоимка) и льготы.

НП = Ф + З + Л, где:

Ф – фактические поступления налогов (форма №1-НМ “Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ”);

З – прирост задолженности за отчетный период (форма “Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате налоговых санкций и пеней”);

Л – сумма налога, приходящаяся на региональные и (или) местные льготы (форма “Отчет о льготах по налоговым платежам действующим законодательством”).

К недостаткам данного метода расчета налогового потенциала относится сложность планирования полученного показателя, поскольку здесь не используется налоговая база.

4. Метод расчета, базирующийся на следующих показателях:

· показатели налоговых баз и ставок налогов в соответствии с действующим законодательством или проектами по его изменению;

· показатели прогноза социально-экономического развития соответствующей территории;

· индексы-дефляторы (индекс потребительских цен);

· показатели уровня собираемости налогов и сборов;

· показатели объема недоимок налогов и сборов.

Источниками информации служат данные МНС России и Госкомстата России. При определении налогооблагаемой базы на планируемый год применяются единые дефляторы, доведенные Министерством экономики развития до субъектов РФ.

Оценка налогового потенциала осуществляется в следующей последовательности:

· определяется перечень основных и прочих налогов, по которым будет проводиться расчет налогового потенциала. По основным видам налогов расчет налогового потенциала производится с помощью метода репрезентативной системы налогов;

· производится расчет налоговой базы на планируемый год, по каждому виду основных налогов, в соответствии с налоговым законодательством РФ.

По налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество предприятий и физических лиц налогооблагаемая база рассчитывается путем умножения соответствующих прогнозных показателей – прибыли предприятий, совокупного дохода физических лиц и среднегодовой стоимости имущества предприятий, на их облагаемую долю. При этом принимаются во внимание изменения в налогооблагаемой базе.

Налогооблагаемой базой по акцизам является величина произведенного подакцизного товара в товарном исчислении (литр, кг, тонна); по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – стоимость добытых полезных ископаемых; по налогу на игорный бизнес – количество игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов и касс букмекерских контор.

При этом в качестве исходных данных для расчета налогооблагаемой базы за отчетный и текущий период используются данные отчета налоговых органов по форме . Прогнозирование налогооблагаемой базы по тому или иному налогу осуществляется исходя из прогноза макроэкономических параметров – валовой прибыли, фонда оплаты труда, среднегодовой стоимости имущества предприятий, объема добычи полезных ископаемых.

а) Налоговый потенциал для i-го муниципального образования по основным видам налогов на планируемый год может быть рассчитан по следующей формуле:

НПi = Нбi х РС х Кс, где:

НПi – налоговый потенциал муниципального образования по основным видам налогов;

Нбi – прогнозируемая налогооблагаемая база по основным налогам;

РС – средняя репрезентативная ставка по основным налогам;

Кс – коэффициент собираемости основных налогов в среднем по субъекту РФ.

Средняя репрезентативная налоговая ставка по основным видам налогам рассчитывается по каждому налогу отдельно по формуле:

РС = Нсi / Нбi, где:

РС – средняя репрезентативная налоговая ставка по основному налогу;

Нсi – исчисленные налоговые сборы по основному налогу в муниципальном образовании;

Нбi – налоговая база основного налога в муниципальном образовании.

Коэффициент собираемости налогов муниципалитетов в планируемом году принимается на уровне среднего по субъекту РФ. Коэффициент собираемости по каждому из основных видов налогов рассчитывается на основе фактических показателей базового года, с учетом ситуации текущего периода по формуле:

Кс = ФП / ИН, где:

ФП – фактические поступления по основному налогу по субъекту РФ в базовом (текущем) периоде;

ИН – исчисленные налоговые поступления по основному налогу по субъекту РФ в базовом (текущем) периоде.

б) Налоговый потенциал по прочим налогам исчисляется по формуле:

НРi = Нсi х I, где:

Нсi – ожидаемые налоговые сборы по прочим видам налогов в текущем году муниципального образования;

I – индекс роста потребительских цен.

в) Совокупный налоговый потенциал муниципальных образований равен сумме налоговых потенциалов основных и прочих видов налогов и исчисляется по формуле:

СНПi = НПi + Нрi.

Следует подчеркнуть, что налоговый потенциал характеризует доходные возможности той или иной территории и является базовой основой при расчетах налоговых доходов, которые относятся к категории налогового ресурса муниципального образования.

Налоговый ресурс территории в отличие от налогового потенциала учитывает погашение части недоимки прошлых лет и размер предоставляемых налоговых льгот в планируемом году субъектом РФ.

Налоговый ресурс муниципальных образований рассчитывается по каждому из основных налогов по формуле:

НРi = НПi + НДi + Лi, где:

НРi – плановый налоговый ресурс по основным налогам муниципальных образований;

НДi – прирост недоимки по основным налогам в текущем году;

Лi – сумма льгот по налогу в планируемом году по решениям субъекта РФ по налогу.

5. Методика расчета прогнозного потенциала:

ПД = ФП + ВД + ИП + ДС, где:

ПД – потенциал доходов бюджета;