Державна податкова служба у м. Києві (стр. 10 )

Чи є об‘єктом оподаткування компенсація втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням строків її виплати?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом, для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб, прирівнюються до заробітної плати та оподатковуються за ставками 15% та 17%.

Як оподатковуються аліменти, у тому числі отриманні від батька - нерезидента?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платник податку – отримувач аліментів від нерезидента, зобов’язаний включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу (подати річну податкову декларацію) та сплатити податок до бюджету за ставками 15% та/або 17% в залежності від суми отриманих в звітному місяці доходів.

Чи оподатковуються ПДФО (не визначене коло платників) кошти, внесенні ЮО як поповнення телефонних рахунків ФО у вигляді заохочення (бонусу) в ході проведення маркетингових досліджень?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.

Враховуючи вищевикладене, якщо одержувачами знижки у вигляді заохочень (бонусів), що надходять на телефонні рахунки платників податків, є не визначене коло осіб, то сума таких бонусів не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Чи оподатковується ПДФО вартість дарунку, наданого у негрошовій формі, якщо його вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року, отриманого ФО від ЮО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що  відповідно до пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Чи прирівнюються виплати по листках непрацездатності до заробітної плати з метою зменшення бази оподаткування ПДФО на суму єдиного соціального внеску?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що  виплати по листках непрацездатності (оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності) з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до заробітної плати і оподатковуються з врахуванням норм п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу України.

Чи виникає об’єкт оподаткування у ФО, яка внаслідок проведеного розіграшу ЮО має право виграшний цінний приз придбати за 1 грн. або отримати його безкоштовно?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо, приз отримується платником податку безкоштовно, то вартість такого призу, яка визначається за звичайною ціною, включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного та оподатковується податковим агентом за ставкою, визначеною п. 167.3 ст. 167 ПКУ (30%).

У разі, якщо виграшем є право придбати річ за 1 грн., то це вважається додатковим благом платника податку у вигляді персоніфікованої (індивідуальної) знижки з ціни та вартість (сума) знижки (вартість призу 1 грн.) оподатковується за ставками 15% (17%).

Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою від ЮО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.

Якщо знижка поширюється на будь – якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО поворотна фінансова допомога, яка отримана ФО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому або основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

При цьому, слід зазначити, якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається у визначений у договорі термін, то вона включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України.

Яким чином оподатковуються виплати пенсій з недержавного пенсійного фонду на користь ФО - учасника недержавного пенсійного фонду?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що адміністратор недержавних пенсійних фондів при виплаті пенсії учаснику фонду утримує податок на доходи фізичних осіб з 60 відсотків суми виплати пенсії.

Чи застосовується підвищуючий коефіцієнт для визначення бази оподаткування ПДФО у випадку отримання ФО доходу у вигляді призу в негрошовій формі?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що згідно із п. п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-IV із змінами та доповненнями до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді виграшів та призів (крім виграшів та призів у державну грошову лотерею в розмірах, передбачених у п. п. 165.1.46 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

Умови оподаткування виграшів та призів зазначено в п. 170.6 ст. 170 ПКУ. Ставка податку на доходи фізичних осіб, нарахованих як приз, встановлена згідно з п.167.3 ст.167 ПКУ.

При цьому, під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт (п.164.5 ст.164 Кодексу).

Чи оподатковується ПДФО підйомна допомога, що виплачується військовослужбовцям при переїзді до нового місця військової служби в інший населений пункт?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що підйомна допомога, яка виплачується військовослужбовцям при переїзді до нового місця військової служби в інший населений пункт, включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу і підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 15% та/або 17%.

При цьому, якщо підйомна допомога військовослужбовцям здійснюється за рахунок фонду грошового забезпечення, то сума даної допомоги підлягає компенсації в розмірі утриманого податку на доходи фізичних осіб.

Чи оподатковуються ПДФО вартість ремонту орендованого нерухомого (рухомого) майна, в тому числі якщо умовами договору оренди між ФО та ЮО передбачено проведення ремонту?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що для отримання кваліфікованої та вичерпної відповіді на Ваше запитання рекомендуємо Вам письмово звернутися до органів ДПС за місцем своєї реєстрації з наданням відповідних пояснень та документів.

Чи виникає об`єкт оподаткування ПДФО за умови якщо ЮО сплачує вартість невиробничих розмов, які здійснюють її працівники з мобільних телефонів, що рахуються на балансі ЮО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що так, виникає, оскільки вартість таких телефонних розмов розглядається як додаткове благо, одержане працівником від свого працедавця, і включається до складу загального оподаткованого доходу працівника того місяця, коли підприємство здійснило їх оплату оператору мобільного зв`язку, і з її суми працедавець - податковий агент зобов’язаний утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 % та/або 17%.

Чи оподатковується ПДФО сума грошової компенсації, що виплачується звільненим військовослужбовцям замість належних їм за нормами забезпечення предметів речового майна?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що податковим кодексом України, який регламентує порядок оподаткування доходів фізичних осіб, у тому числі військовослужбовців, не передбачено звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби. При цьому, суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби, спрямовуються виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів цієї категорії громадян.

Чи оподатковується ПДФО сума безповоротної фінансової допомоги, яка надана ЮО ФО та чи буде ЮО виконувати функцію податкового агента?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку від юридичної особи, включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу такого платника податку. Юридична особа, як податковий агент, провадить оподаткування зазначених доходів за ставкою 15% або 17%.

Яким чином оподатковується ПДФО сума дебіторської заборгованості, яка погашається ЮО – боржником ФОП після припинення нею підприємницької діяльності?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI із змінами та доповненнями об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

До складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі - підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі, а саме:

- виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо підприємцю чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т. ч. відсотки банку);

- виручка в натуральній (негрошовій формі);

- суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності.

Відповідно до п. 4 розділу «Загальні положення» Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99 № 000, дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємству (фізичні особі – підприємцю) на певну дату.

При цьому, якщо у фізичної особи – підприємця на момент проведення процедури припинення підприємницької діяльності рахується дебіторська заборгованість і вона не погашається, то у фізичної особи - підприємця не виникає доходу.

Однак, якщо після закінчення процедури припинення підприємницької діяльності фізичній особі погашається сума дебіторської заборгованості юридичною особою – боржником, то уся сума даної заборгованості підлягає оподаткуванню за загальними правилами, встановленими розділом IV ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

При цьому, суб’єкти господарювання, які відповідно до норм ПКУ відносяться до податкових агентів, при виплаті доходів фізичній особі повинні нарахувати та утримати податок на доходи фізичних осіб.

Чи оподатковується вартість нагород (орденів, медалей, знаків, кубків, дипломів, грамот та квітів), якими відзначаються працівники та інші категорії громадян?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що згідно з пп.165.1.38 п.165.1 ст.165 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI із змінами та доповненнями до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість орденів, медалей, знаків, кубків, дипломів, грамот та квітів, якими відзначаються працівники, інші категорії громадян та/або переможці змагань, конкурсів.

Чи підлягають оподаткуванню ПДФО сума внесків на обов’язкове страхування працівників відомчої та місцевої пожежної охорони і членів добровільних пожежних дружин (команд)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що сума внесків на обов’язкове страхування працівників відомчої і місцевої пожежної охорони та члени добровільних пожежних дружин (команд), при дотриманні вимог ст. 30 Закону України «Про пожежну безпеку», не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО сума одноразової грошової допомоги, яка виплачується при звільненні військовослужбовцям строкової служби за рахунок фонду грошового забезпечення?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що виплата одноразової грошової допомоги військовослужбовцям строкової служби при звільненні, яка здійснюється за рахунок фонду грошового забезпечення, не включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку та не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

Чи утримується ПДФО з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, згідно з нормами ПКУ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до пп. «а», «ж» пп.165.1.1 п. 165.1 ст.165 розділу ІV «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи, зокрема: сума грошової допомоги, яка надається згідно із законом членам сімей військовослужбовців чи осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, органів і підрозділів цивільного захисту, Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, які загинули (безвісно пропали) або померли під час виконання службових обов’язків; а також сума грошової компенсації, що виплачується військовослужбовцям за належне їм для отримання жиле приміщення.

Крім того, згідно із пп.165.1.10 п. 165.1 ст.165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума грошового або майнового утримання чи забезпечення військовослужбовців строкової служби (у тому числі осіб, що проходять альтернативну службу), передбачена законом, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою.

Суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, податкової міліції у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби, спрямовуються виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів цієї категорії громадян (п.168.5 ст.168 ПКУ).

Чи оподатковується сума поворотної фінансової допомоги, яка надана ФО ЮО, та повертається вчасно без відсотків?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що сума поворотної фінансової допомоги, яка була повернута фізичній особі юридичною особою вчасно, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО сума витрат на лікування та придбання лікарських засобів, що перераховується працедавцем ФО на рахунок закладів охорони здоров’я, якщо це передбачено колективною угодою та документально підтверджено?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Згідно з п. п.165.1.19 п.165.1 ст.165 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VІ (далі – ПКУ) до загального оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця, в тому числі в частині витрат роботодавця на обов’язковий профілактичний огляд працівника згідно із Законом України ”Про захист населення від інфекційних хвороб” та на вакцинацію працівника, спрямовану на профілактику захворювань в період загрози епідемій відповідно до Закону України ”Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення” за наявності відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування.

Також, згідно з п. п. «а» п. п.170.7.4 п.170.7 ст.170 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості) закладу охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів) у розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування, крім витрат на косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов’язане з медичними показаннями), водолікування та геліотерапію, не пов’язані з хронічними захворюваннями, лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни, аборти (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування), операції з переміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, які не включені до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом Міністрів України.

Чи оподатковується відповідно до ПКУ безкоштовне харчування професійних спортсменів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Витрати на харчування спортсменів, які не перевищують встановлені Кабінетом Міністрів України норми витрат, не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб. Сума перевищення норм витрат буде вважатися як додаткове благо платника податку і оподатковуватися за ставкою 15% та/або 17%.

Чи підлягають оподаткуванню ПДФО суми внесків на обов’язкове страхування від нещасних випадків водіїв, що перебувають у трудових відносинах з підприємством, під час виконання ними своїх професійних обов’язків?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Суми внесків на обов’язкове страхування, що сплачуються підприємством за своїх працівників згідно з договором про обов’язкове страхування, не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу працівників.

Чи підлягає оподаткуванню вартість путівок на відпочинок, що надається безоплатно платнику податку профспілкою, членом якої він являється, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Відповідно до пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку – члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Який термін повернення ПДФО платнику податку внаслідок застосування права на податкову знижку?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Відповідно до п. 179.8 ст.179 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.

Яке майно ФОП не може бути використане як джерело погашення податкового боргу?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Відповідно до п. 87.3 ст. 87 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків:
 майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави;

майно, яке належить на правах власності іншим особам та перебуває у володінні або користуванні платника податків, у тому числі (але не виключно) майно, передане платнику податків у лізинг (оренду), схов (відповідальне зберігання), ломбардний схов, на комісію (консигнацію); давальницька сировина, надана підприємству для переробки, крім її частини, що надається платнику податків як оплата за такі послуги, а також майно інших осіб, прийняті платником податків у заставу чи заклад, довірче та будь-які інші види агентського управління;

майнові права інших осіб, надані платнику податків у користування або володіння, а також немайнові права, у тому числі права інтелектуальної (промислової) власності, передані в користування такому платнику податків без права їх відчуження;

кошти кредитів або позик, наданих платнику податків кредитно-фінансовою установою, що обліковуються на позичкових рахунках, відкритих такому платнику податків, суми акредитивів, що виставлені на ім’я платника податків, але не відкриті, суми авансових платежів;

майно, вільний обіг якого заборонено згідно із законодавством України;

майно, що не може бути предметом застави відповідно до Закону України «Про заставу»;

кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи (фізичної особи – підприємця), що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою.

Чи дозволяється уступка грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що згідно з п. 87.7 ст.87 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VІ забороняється будь-яка уступка грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам. Положення цього пункту не поширюються на випадки, коли гарантами повного та своєчасного погашення грошових зобов’язань платника податків є інші особи, якщо таке право передбачено ПКУ.