Державна податкова служба у м. Києві (стр. 8 )

Чи включається до доходів неприбуткової організації позитивний результат курсових різниць від перерахунку іноземної валюти (заборгованості в іноземній валюті), отриманої у вигляді доходу, звільненого від оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що дохід неприбуткової організації (установи), отриманий у вигляді позитивного значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти (заборгованості в іноземній валюті) є доходом з інших джерел таких неприбуткових організацій (установ), який оподатковується податком на прибуток.

Чи подається окрема податкова звітність резидентами, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні послуги з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь нерезидента?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що резиденти, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні послуги з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь нерезидента та прирівнюються до постійних представництв нерезидентів в Україні, повинні вести окремий податковий облік за такими операціями, а саме формувати доходи та витрати для визначення оподатковуваного прибутку нерезидента та відображати їх:

у Податковій декларації з податку на прибуток підприємства, якщо розрахунок податкових зобов’язань з податку на прибуток здійснюється відповідно до р. ІІ Порядку розрахунку податкових зобов’язань нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, затвердженого наказом ДПА України від 28.02.2011 № 000;

у Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності, якщо розрахунок податкових зобов’язань з податку на прибуток здійснюється відповідно до р. ІІІ Порядку;

у Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби, якщо розрахунок податкових зобов’язань з податку на прибуток здійснюється відповідно до р. IV Порядку.

При цьому, сума винагороди, яку резидент отримує за надання послуг нерезиденту, включається до складу доходів такого резидента та відображається в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства, в якій зазначаються показники від здійснення власної господарської діяльності такого платника податку.

У випадку якщо резиденти надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні посередницькі послуги з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь нерезидентів в рамках своєї основної (звичайної) діяльності, то податковий облік за такими операціями здійснюється на загальних підставах відповідно до норм р. ІІІ Податкового кодексу України, без урахування п.160.9 ст.160 цього Кодексу, і результати надання таких послуг відображаються у Податковій декларації з податку на прибуток підприємства у складі загальних показників господарської діяльності таких резидентів.

Яку звітність необхідно подати ЮО, які перебувають на спеціальному податковому режимі (платники ЄП та платники ФСП) у разі виплати на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-якої виплати з доходу з джерелом походження з України?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що юридичні особи, які перебувають на спеціальному податковому режимі (платники єдиного податку та платники фіксованого сільськогосподарського податку) повинні утримувати і перераховувати до відповідного бюджету податок з доходів нерезидента, у разі виплати на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-якої виплати з доходу з джерелом походження з України, а також подавати до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства (далі – Декларація), з заповненими рядками, та додатком ПН до Декларації. До такої Декларації інші додатки не подаються, а незаповнені рядки у Декларації прокреслюються.

Чи необхідно платнику податку, який зареєстрований платником податку на додану вартість, проводити коригування витрат на придбання товарів (робіт, послуг), вартості об’єктів ОЗ та нематеріальних активів, у зв’язку з проведенням згідно з п.199.4 ст.199 ПКУ перерахунку частки їх використання в оподатковуваних операціях, та як таке коригування відображається у Податковій декларації з податку на прибуток підприємства?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо платник податку, зареєстрований як платник податку на додану вартість, за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг, а також перерахунок частки використання необоротних активів за підсумками одного, двох і трьох календарних років, що настають за роком, в якому вони введені в експлуатацію, в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, то у звітному періоді, в якому проведено такий перерахунок, на суму зменшеного (збільшеного) податкового кредиту такий платник має відкоригувати витрати на придбання товарів (робіт, послуг), основних засобів та нематеріальних активів (з відповідним коригуванням амортизації), що враховувались при визначенні податку на прибуток.

Коригування витрат, у тому числі сум нарахованої амортизації, відображається у рядку 06.04.39 додатка ІВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства може мати як позитивне значення, так і від’ємне.

Якщо за результатами перерахунку податкового кредиту проводиться коригування (збільшення/зменшення) балансової вартості основних засобів та нематеріальних активів, то у подальшому нарахування амортизації на такі необоротні активи здійснюється з урахуванням збільшеної/зменшеної балансової вартості об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, починаючи з місяця, наступного за місяцем в якому було змінено балансову вартість такого об’єкта.

Як з метою відображення у Звіті про суми податкових пільг розрахувати розмір пільг у разі виникнення у платника податку від’ємного значення об’єкта оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у Звіті про суми податкових пільг відображається сума податку на прибуток підприємства, яку платник податку мав сплатити за умови, що у складі витрат відповідного звітного (податкового) періоду не враховував від’ємне значення об’єкта оподаткування згідно з нормами п.150.1 ст.150 р.III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України з урахуванням п.3 підр.4 р.XX «Перехідні положення» цього Кодексу.

Чи враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування витрати на забезпечення працівників продуктами харчування, санітарно-гігієнічними засобами?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що не включаються до витрат та вважаються фінансуванням особистих потреб фізичних осіб витрати платника податку на забезпечення:

працівників санітарно-гігієнічними засобами, якщо зазначені засоби не передбачені відповідними галузевими нормами безкоштовної видачі засобів індивідуального захисту;
харчуванням працівників, які зайняті на роботах, що не підпадають під категорію шкідливих умов праці;

харчуванням працівників, які підпадають під категорію шкідливих умов праці, обідами та напоями іншими, ніж спеціальне харчування, молоко, газована солона вода чи рівноцінні харчові продукти.

Які підприємства та організації громадських організацій інвалідів звільняються від оподаткування прибутку підприємств?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що прибуток підприємств та організацій громадських організацій інвалідів не підлягає оподаткуванню за умови, що:

підприємства та організації, засновані громадськими організаціями інвалідів, є їх повною власністю;

протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50% середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за рік;

фонд оплати праці таких інвалідів протягом звітного періоду становить не менше 25 % суми загальних витрат на оплату праці;

є наявність дозволу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері соціального захисту інвалідів, ветеранів війни на право користування цією пільгою відповідно до Закону «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні».

Яким чином оподатковується інвестиційний прибуток, отриманий ФО - резидентом від продажу інвестиційного активу іншій ФО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що дохід, отриманий фізичною особою – резидентом у вигляді інвестиційного прибутку включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку. Фізична особа, яка отримує інвестиційний прибуток, повинна надати податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним, та сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставками 15% та/або 17%

В який термін податковий агент повинен перерахувати до бюджету ПДФО у разі нарахування оподатковуваного доходу, але не виплаченого у вигляді дивідендів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені Податковим кодексом України для місячного податкового періоду.

Яким чином оподатковується інвестиційний прибуток, якщо договір купівлі-продажу інвестиційного активу укладено в звітному році, а перерахування коштів відбудеться у наступному році?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі якщо внаслідок укладання договору купівлі-продажу інвестиційного активу виникає позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками звітного (податкового) року - такий дохід включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку (абз. перший пп.170.2.6 п.170.2 ст.170 ПКУ). При цьому, фізична особа, яка отримує інвестиційний прибуток, повинна надати податкову декларацію у встановленому порядку та відповідних випадках, сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставками, визначеними п.167.1 ст.167 ПКУ (15% та/або 17%).

Податкова декларація подається за базовий звітний період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених р. IV ПКУ.

Якщо договір купівлі – продажу інвестиційного активу, укладений у звітному році, а кошти від продажу інвестиційного активу фактично надійдуть у наступному році, то платник податку повинен задекларувати дохід в вигляді інвестиційного прибутку за підсумками року, в якому фактично отриманий такий дохід та у відповідних випадках, сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставками 15(17)%, визначеними п.167.1 ст.167 ПКУ. 

Який порядок видачі довідки про сплачений податок нерезидентом в Україні?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що довідка видається органом ДПС за місцезнаходженням (місцем проживання) резидента або постійного представництва нерезидента, що здійснює на користь нерезидента будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України. Довідка або обґрунтована відмова у її видачі видається на бланку органу ДПС за підписом керівника органу ДПС протягом 5 робочих днів від дати одержання письмового звернення нерезидента або уповноваженої ним особи.

Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування включити до ВВ вартість комунальних послуг, сплачених за приміщення, яке він орендує?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що витрати на комунальні послуги, використані в орендованому приміщенні, включаються до валових витрат фізичної особи – підприємця (орендаря) на підставі рахунків орендодавця, у яких наведений розрахунок вартості спожитих орендарем комунальних послуг, обчислений пропорційно площі, що займає такий орендар в орендованому приміщенні. 

Зазначені розрахунки проводяться орендодавцем згідно з умовами відповідних до говорів щодо відшкодування вартості комунальних послуг та мають бути узгоджені з орендарем.

Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування включити до витрат вартість комунальних послуг, сплачених за приміщення, яке він здає в оренду?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що витрати, які пов’язані зі сплатою комунальних платежів за приміщення, що здається в оренду, можуть бути включені до складу витрат фізичної особи – підприємця у разі їх документального підтвердження та за умови, що договори з комунальними підприємства на надання комунальних послуг укладені з фізичною особою як підприємцем.

Які інформаційні джерела необхідно використовувати для визначення звичайної ціни?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що при визначенні звичайної ціни товарів (робіт, послуг) платник податку має враховувати норми п. 1.20 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». Разом з тим, якщо цим пунктом Закону не встановлено інше, звичайною вважається ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору.

Як відображаються операції з повернення внеску у вигляді ОЗ засновнику, у разі його виходу з числа засновників?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що операція з повернення внеску у вигляді основних фондів засновнику, у разі його виходу з числа засновників, є операцією зворотного продажу таких основних фондів і відображається у податковому обліку відповідно до п.146.13 ст.146 Податкового кодексу України.

Чи включаються до складу витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток плата за земельну ділянку, на якій розташовані ОЗ, що не використовуються у господарські діяльності?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що при обчисленні об’єкта оподаткування платник податку має право відносити до складу витрат витрати на сплату земельного податку, а також орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності за умови належного документального оформлення договору придбання землі або договору користування землі. 

Чи включається до витрат звітного періоду плата за понадлімітне розміщення відходів, викидів забруднюючих речовин?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що оскільки екологічний податок справляється на підставі фактичних обсягів розміщення відходів, то наявність або відсутність затверджених лімітів на розміщення відходів у платника екологічного податку не впливає на обчислення цього податку. Суми екологічного податку, обчисленого на підставі фактичних обсягів розміщення відходів, враховуються при обчисленні податку на прибуток підприємств у складі інших операційних витрат.

Як оподатковується операція з продажу активу, на який не нараховується амортизація у зв’язку з досягненням залишкової вартості такого об’єкта його ліквідаційної вартості?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що при досягненні залишкової вартості об’єкта основного засобу його ліквідаційної вартості такий об’єкт в податковому обліку не вважається основним засобом. У разі продажу такого об’єкта платник податку має врахувати при визначенні податку на прибуток доход у повному розмірі від його реалізації у загальному порядку з урахуванням вимог щодо застосування звичайних цін.

З якого періоду нараховується амортизація об’єкта ОЗ виходячи з нового строку корисного використання у разі зміни строку корисного використання?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що амортизація об’єкта основних засобів нараховується, виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання (крім виробничого методу нарахування амортизації).

Хто подає та посвідчує розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку: платник податку або його відокремлений підрозділ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток подається відокремленими підрозділами до податкового органу за своїм місцезнаходженням за підписами керівника такого підрозділу та керівника і головного бухгалтера підприємства.

Який порядок оподаткування діяльності, що здійснюється за договором управління майном?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платник податку, який отримав майно на підставі договору управління (управитель), веде окремо від власного облік доходів та витрат в розрізі кожного договору управління. Прибуток від кожного договору управління оподатковується на загальних підставах та податок сплачується до бюджету управителем майна. Виплата доходу установнику управління здійснюється лише після оподаткування прибутку відповідного окремого договору управління.

Чи передбачене пільгове застосування нульової ставки оподаткування до 2016 року для новостворених та діючих платників податку, а також колишніх платників ЄП?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що на період з 01.04.11 до 01.01.16 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку, у яких розмір доходів наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3 мільйонів гривень та розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати працівників є не меншим, ніж 2 мінімальні заробітні плати, якщо такі платники відповідають одному з критеріїв:

а) утворені після 1 квітня 2011 р.;

б) діючі, у яких протягом 3 послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше 3 років), щорічний обсяг доходів не перевищує 3 мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;

в) які були зареєстровані платниками єдиного податку у період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до 1 мільйона гривень та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб.

При цьому застосування нульової ставки не поширюється на суб’єктів господарювання, які:
- утворені в період після набрання чинності цим Кодексом шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації;
- здійснюють окремі види діяльності, визначені в п. 154.6 Податкового кодексу України.

Як оподаткуються операції неприбуткових організацій (крім бюджетних установ) з реалізації ОЗ, що не підлягають амортизації в податковому обліку?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що доходи, отримані неприбутковими організаціями від реалізації основних засобів, не відносяться до доходів, що звільняються від оподаткування у зазначених організацій, і тому оподатковуються на загальних підставах.

Які доходи неприбуткових організацій, зазначених у пп. «е» п.157.1 ст157 ПКУ, звільняються від оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що від оподаткування звільняються доходи житлово-будівельні кооперативи та об’єднання співвласників багатоквартирних будинків, отримані у вигляді внесків, коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям для забезпечення потреб їх основної діяльності та у вигляді пасивних доходів.

Які доходи неприбуткових організацій, зазначених у пп.«в» п.157.1 ст157 ПКУ, звільняються від оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що від оподаткування звільняються доходи зазначених неприбуткових організацій, отримані у вигляді:

коштів, які надходять до кредитних спілок або пенсійних фондів у вигляді внесків на недержавне пенсійне забезпечення або внесків на інші потреби, передбачені законом;

доходів від здійснення операцій з активами (у тому числі пасивних доходів) недержавних пенсійних фондів та кредитних спілок, за пенсійними вкладами (внесками), рахунками учасників фондів банківського управління відповідно до закону з цих питань;

дотацій або субсидій, отриманих з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або в межах технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.

Які доходи неприбуткових організацій, визначених у пп. «г» п. 157.1 ст. 157 ПКУ, звільняються від оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті ”г” пункту 157.1 Податкового кодексу України, отримані у вигляді: разових або періодичних внесків, відрахувань засновників і членів; коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям від провадження їх основної діяльності та у вигляді пасивних доходів; дотацій або субсидій, отриманих з державного або місцевих бюджетів, державних цільових фондів або в межах технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.

Які доходи ЖБК та ОСББ звільняються від оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо житлово-будівельні кооперативи та об’єднання співвласників багатоквартирних будинків зареєстровані згідно з вимогами законодавства та внесені органами державної податкової служби в установленому порядку до Реєстру неприбуткових організацій та установ, то доходи у вигляді внесків, коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям для забезпечення потреб їх основної діяльності та у вигляді пасивних доходів, звільняються від оподаткування.

Які доходи релігійних організацій звільняються від оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що від оподаткування звільняються доходи релігійних організацій, отримані у вигляді:

коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;

будь-яких інших доходів від надання культових послуг, а також пасивних доходів;
отримані у вигляді коштів як третейський збір.

Як визначається балансова вартість окремих об’єктів ОЗ та нематеріальних активів для нарахування амортизації у податковому обліку платниками, які здійснюють перехід зі плати ФСП на загальну систему оподаткування?

Платникам, які здійснюють перехід зі плати фіксованого сільськогосподарського податку на загальну систему оподаткування, для визначення переліку основних засобів та нематеріальних активів з метою нарахування амортизації у податковому обліку, необхідно відповідно до вимог п. 6 підрозділу 4 р. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України за даними бухгалтерського обліку визначити вартість кожного об’єкта основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкції тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку до початку звітного (податкового) періоду, в якому відбувається перехід на загальну систему.

Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані через резидента, що надає агентські послуги за рахунок та на користь такого нерезидента?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що прибуток, який резидент, що з метою оподаткуванню прирівнюється до постійного представництва нерезидента, або постійне представництво нерезидента отримує від надання послуг за агентськими договорами, підлягає оподаткуванню на загальних підставах відповідно до норм розділу ІІІ ПКУ.

Якщо доход від надання агентських послуг не був оподаткований на загальних підставах (тобто у складі прибутку, отриманого через постійне представництво нерезидента), то під час виплати такого доходу стягується податок з доходів нерезидента у розмірі 15 відсотків від такого доходу і за рахунок такої виплати, якщо інше не передбачено нормами чинних міжнародних угод.

Як в податковому обліку платника податків відображається операція з отримання товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) у господарське відання за рішенням органу місцевого самоврядування та їх продаж?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що при отриманні товарно-матеріальних цінностей у господарське відання за рішенням органу місцевого самоврядування платник податку не враховує їх вартість при визначенні об’єкта оподаткування.

Дохід від реалізації таких товарно-матеріальних цінностей враховується у складі доходу від операційної діяльності за датою переходу покупцеві права власності на такі матеріальні цінності.