Державна податкова служба у м. Києві (стр. 6 )

Яка сума акцизного податку зазначається імпортером у четвертій колонці рядка А3 декларації акцизного податку: сплачена при придбанні марок акцизного податку чи обчислена на дату подання митної декларації?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у четвертій колонці рядка А3 декларації акцизного податку відображається сума акцизного податку, обчислена на дату подання митної декларації.

На які підакцизні товари (продукцію) виробники та імпортери встановлюють максимальні роздрібні ціни?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що максимальні роздрібні ціни встановлюються виробниками та імпортерами на тютюнові вироби, а саме: сигарети без фільтра, цигарки та сигарети з фільтром. 

Як сплачується акцизний податок при продажу (інших видах відчуження) алкогольних напоїв та тютюнових виробів в межах бартерних (товарообмінних) операцій або інших операцій, що не передбачають їх оплати в грошовій формі?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в межах бартерних (товарообмінних) операцій оплата акцизного податку як складової частини ціни продукції, нарахованого на таку ціну, передбачена виключно в грошовій формі. 

За частину ціни підакцизної продукції покупець може розрахуватися товаром, а за іншу частину (акциз) повинен перерахувати на рахунок продавця – платника акцизного податку кошти. Податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку при продажу (інших видах відчуження) алкогольних напоїв у межах бартеру виникають за першою з подій, незалежно від того, що одна частина ціни продукції продається за бартером, а інша – за кошти. Головне, щоб або відбулося відвантаження (передача) продукції покупцю, або надійшли за неї кошти на рахунок продавця – платника акцизного податку.

Який порядок та строки сплати акцизного податку СГ, який виробляє на території України такі види підакцизного товару (продукції) як нафтопродукти?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до пункту 223.1 статті 223 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю. 

Платник податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду органу державної податкової служби за місцем реєстрації декларацію акцизного податку (п. 223.2 ст. 223 Кодексу). 

Порядок і строки сплати акцизного податку визначено ст.222 ПКУ, зокрема, суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період (пп.222.1.1 п. 222.1 ст.222 ПКУ). 

Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику або за його дорученням іншій особі (пп.222.1.4 п.222.1 ст.222 ПКУ). 

Умовою відвантаження виробником готової продукції, виробленої з давальницької сировини, його замовнику або за його дорученням іншій особі є документальне підтвердження банківської установи про перерахування відповідної суми податку на поточний рахунок виробника (пп.222.1.5 п.222.1 ст.222 ПКУ). 

Отже, платник податку, який виробляє на території України такі види підакцизного товару (продукції) як нафтопродукти, суми податку за підакцизні товари перераховує до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку передбаченого ПКУ для подання податкової декларації за місячний податковий період (пп.222.1.1 п. 222.1 ст.222 ПКУ), а власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції.

Як оподатковуються виноматеріали, вироблені на давальницьких умовах, якщо замовник отримує ці виноматеріали для подальшої реалізації іншим особам, у т. ч. підприємствам вторинного виробництва?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платником акцизного податку є особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію), у тому числі з давальницької сировини. При цьому, замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, при отриманні від виробника готової продукції, зобов’язані перерахувати на поточний рахунок виробника, відповідну суму акцизного податку, яка потім сплачується виробником до бюджету.

Виноматеріали, реалізовані підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції, акцизним податком не оподатковуються. В інших випадках реалізація виноматеріалів оподатковується за ставками податку на виноробну продукцію, встановленими ПКУ.

Чи нараховуються штрафні санкції за помилку в податковій декларації акцизного податку, яка не призвела до заниження суми податкових зобов’язань (зазначені невірні показники в рядках А15.1 та А15.2, але загальна сума податкового зобов’язання рядка 15 не змінюється)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі, якщо була допущена помилка при заповненні декларації акцизного податку (далі – декларація), яка не вплинула на правильність визначення показників податкової декларації, то подається уточнююча декларація з відповідними додатками та Розрахунком суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов’язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (далі – Розрахунок). 

Оскільки, в даному випадку у рядку 3 Розрахунку збільшення податкових зобов’язань за рахунок уточнення не відбудеться, то штрафні санкції у розмірі 3 відсотків не нараховуються.

При цьому, суб’єкт господарювання у рядку 7 «Зміст помилки» Розрахунку зазначає, що в декларації помилково вказані невірні показники в рядках А15.1 «Спирт етиловий» та А15.2 «лікеро-горілчана продукція», що не вплинуло на рядок А15 «Усього податкових зобов’язань».

Хто є платником акцизного податку при реалізації вироблених в Україні алкогольних напоїв за договором комісії?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що при реалізації вироблених в Україні алкогольних напоїв за договором комісії акцизний податок сплачує виробник підакцизних товарів (комітент). 

Як обчислюється акцизний податок з товарів на які встановлені ставки в іноземній валюті?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що підповідно до п.217.3 ст.217 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року І із змінами та доповненнями податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.

Яким чином оподатковується акцизним податком реалізація виробником речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, які використовуються як сировина для виробництва в хімічній промисловості?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що бензол сирий кам’яновугільний та метанол технічний (метиловий спирт), що використовуються як компоненти вироблених в Україні моторних палив, можуть бути реалізовані як сировина для виробництва в хімічній промисловості за нульовою ставкою акцизного податку. 

У цьому випадку до отримання речовини (бензолу та метанолу) виробник видає податковий вексель на суму акцизного податку, нарахованого на обсяг таких речовин.

Ввезення бензолу та метанолу на митну територію України з цією ж метою здійснюється без сплати акцизного податку. 

Для цього виробник, який використовує як сировину в хімічній промисловості бензол та метанол оформляє податковий вексель. Строк, на який видається податковий вексель не може перевищувати 90 календарних днів.

Податковий вексель вважається погашеним без сплати суми акцизного податку коштами в разі документального підтвердження факту цільового використання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, виключно як сировини для виробництва в хімічній промисловості.

Який порядок обчислення, подання декларації та сплати екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення, податковими агентами, які здійснюють ввезення палива на митну територію України?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суми екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення, податкові агенти, які здійснюють ввезення палива на митну територію України, обчислюють на дату подання митної декларації для митного оформлення - виходячи із кількості фактично ввезеного на митну територію України палива та ставок податку за формулою, наведеною у п.249.4 ст. 249 Податкового кодексу України.

Податкові агенти, які здійснюють ввезення палива на митну територію України, сплачують екологічний податок до або в день подання митної декларації та не подають податкові декларації екологічного податку до органів ДПС, оскільки контроль за сплатою екологічного податку податковими агентами, які здійснюють ввезення палива на митну територію України, покладено на митні органи.

Хто є платниками податку на прибуток підприємств з числа резидентів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до п.133.1 ст.133 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року (далі - ПКУ) платниками податку з числа резидентів є: 

- суб’єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами; 

- управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається Кабінетом Міністрів України. Доходи залізниць, отримані від основної діяльності залізничного транспорту, визначаються в межах надходжень доходу, перерозподіленого між залізницями в порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України; 

- підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

- неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

- відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у підпункті 133.1.1 цього пункту, визначені відповідно до розділу I «Загальні положення», за винятком представництв.

Для цілей розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» ПКУ представництво платника податку - відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням, та який здійснює представництво і захист інтересів юридичної особи, фінансується такою юридичною особою та не отримує інших доходів, окрім пасивних доходів.

Як оподатковується поворотна фінансова допомога, отримана платником податку на прибуток від платника податку на прибуток на загальних підставах?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що сума поворотної фінансової допомоги, отриманої від платника податку на прибуток на загальній системі оподаткування (сплачують податок на прибуток за ставкою, встановленою п. 151.1 ст. 151 Податкового кодексу України) не включається до доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.

У разі якщо платник податку не повертає суму такої отриманої поворотної фінансової допомоги на кінець звітного періоду, до доходів звітного періоду, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включається сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожен день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги. 

Як у податковому обліку відображається сума поворотної фінансової допомоги (отриманої від платника податку на прибуток), якщо термін дії договору закінчився, а суму такої допомоги не повернуто?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо поворотна фінансова допомога отримана від особи, що є платником податку на загальних підставах, не була повернута після закінчення дії договору і термін дії договору не було подовжено, то після закінчення строку позовної давності (1095 днів) від дати закінчення договору сума неповерненої фінансової допомоги набуває статусу безповоротної та включається до доходу платника податку.

При цьому такий платник податку припиняє нарахування умовних відсотків на суму поворотної фінансової допомоги на день закінчення дії договору. 

Чи розповсюджуються вимоги пп. 153.2.6 ст. 153 ПКУ щодо визнання витрат у розмірі, що не перевищує доходи, отримані від продажу товарів, на операції з давальницькою сировиною між платниками податку на прибуток на загальних підставах?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що застереження, передбачені пп. 153.2.6 п. 153.2 ст. 153 ПКУ щодо розміру витрат за операціями з давальницькою сировиною, які платник податку може врахувати при визначенні об’єкта оподаткування, поширюються на договори укладені з пов’язаними особами, у тому числі з тими, які є платниками податок на прибуток на загальних підставах.

Чи повинні платники податку при здійсненні операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) особам, які не є платниками податку або сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток з придбанням товарів (робіт, послуг), а також операцій з придбанням товарів (робіт, послуг) у таких осіб, враховувати звичайні ціни на такі товари (роботи, послуги)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що так, повинні.

Як оподаткуються операції органів місцевого самоврядування, установ та організацій, що утримуються за рахунок бюджету, з реалізації ОЗ, податкова амортизація на які не нараховується?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що доходи органів місцевого самоврядування (бюджетних установ та організацій) від реалізації в установленому порядку майна (крім нерухомого майна) є власними надходженнями таких органів місцевого самоврядування (бюджетних установ та організацій), які звільняються від оподаткування податком на прибуток підприємств.

У випадку реалізації органами місцевого самоврядування (бюджетними установами та організаціями) нерухомого майна, доходи від такої реалізації оподатковуються податком на прибуток на загальних підставах. 

Чи вважаються доходами від основної діяльності ЖБК та ОСББ кошти, отримані від органів місцевого самоврядування на погашення різниці вартості комунальних послуг для пільгових категорій населення?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що грошові кошти, які надходять до ЖБК та ОСББ від мешканців, що оплачують вартість спожитих комунальних послуг, для наступного їх перерахування підприємствам-постачальникам, а також кошти, які отримані від органів місцевого самоврядування на погашення різниці вартості комунальних послуг для пільгових категорій населення, не можуть розглядатись як прибуток, отриманий такими організаціями від господарської діяльності, та відповідно такі суми коштів не підлягають обкладенню податком на прибуток підприємств.

Який порядок зарахування податку, сплаченого за межами України під час сплати податку на прибуток в Україні?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що  Суми податку на прибуток з іноземних джерел, що сплачені за кордоном, зараховуються під час сплати податку в Україні.

Розмір зарахованих сум податку не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні протягом такого періоду.

Для отримання права на зарахування платник зобов’язаний отримати від державного органу відповідної країни, уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. 

Який порядок обліку доходів та витрат платником податку на прибуток, який здійснює діяльність, що підлягає патентуванню та іншу діяльність, що оподатковується на загальних підставах?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що вартість торгових патентів враховується у зменшення податкового зобов’язання платника податку на прибуток підприємств та не включається до складу витрат. 

Платник податку, який проводить діяльність, що підлягає патентуванню, зобов’язаний окремо визначати податок на прибуток від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою такий платник має вести окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню, та витрат, пов’язаних з веденням діяльності з урахуванням від’ємного значення як результату розрахунку об’єкта оподаткування.

Яка ставка податку на прибуток підприємств застосовується платником податку, який зареєстрований в IV кварталі поточного року?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платники податку на прибуток підприємств, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка була чинна на період реєстрації та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з дати реєстрації такого платника податку в органах державної податкової служби і закінчується останнім календарним днем поточного року.

Платники податку на прибуток, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка чинна у І кварталі наступного року та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з початку року та закінчується останнім календарним днем І кварталу наступного року.

Чи сплачують платники ФСП: - авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів; - податок з доходів нерезидентів з джерелом походження з України; - частину прибутку, отриманого учасниками спільної діяльності?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що обов’язок із нарахування та сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів не поширюється на суб’єктів господарювання, які є платниками фіксованого сільськогосподарського податку.

Резиденти – платники фіксованого сільськогосподарського податку, які здійснюють на користь нерезидента виплату доходу з джерелом його походження з України, зобов’язані утримувати податок з таких доходів, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Облік результатів спільної діяльності особами, які уповноважені вести такий облік (в тому числі платниками фіксованого сільськогосподарського податку), здійснюється за правилами, передбаченими п.153.14 ст.153 Податкового кодексу України.

Який порядок оподаткування податком на прибуток у житлово-комунальних підприємств операцій від надання інших видів послуг ніж житлово-комунальні?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо житлово-комунальні підприємства здійснюють інші ніж житлово-комунальні послуги, то доходи та витрати від таких послуг враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток на загальних підставах згідно з нормами розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України.

Чи має право платник податку, який оподатковував прибуток, отриманий у першому звітному (податковому) періоді поточного року, за загальновстановленою ставкою, застосовувати у поточному році ставку 0 відсотків?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платники податку, які відповідають одному із критеріїв, зазначених у пп. «а», «б», «в» п. 154.6 ст. 154 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), вправі застосовувати ставку 0 відсотків, починаючи з першого звітного (податкового) періоду року, за умови дотримання показників щодо отриманого доходу та заробітної плати працівників.

Якщо платник податку оподатковував прибуток, отриманий у першому звітному (податковому) періоді поточного року, за основною ставкою податку, та відображав його у складі податкової декларації з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.09.11 № 000, то враховуючи податкові періоди, які застосовуються для цілей р. ІІІ ПКУ, такий платник при оподаткуванні прибутку, отриманого у поточному році, повинен застосовувати основну ставку податку.

Чи враховуються при визначенні об’єкта оподаткування витрати платника податку на прибуток на оплату сервітуту?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платник податку, який користується сервітутом, має право включити до складу витрат плату за користування майном (виплата сервітуту) за умови наявності підтверджуючих первинних документів та зв’язку таких витрат із власною господарською діяльністю.

Чи звільняються від оподаткування податком на прибуток підприємств операції з безоплатного отримання результатів робіт, послуг неприбутковими організаціями?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо неприбуткова організація чи установа отримує будь-які інші доходи, які відсутні серед окремих видів доходів, що звільняються від оподаткування, зокрема, доходи у розмірі вартості безоплатно отриманих результатів робіт, послуг, то з таких доходів сплачується податок на прибуток підприємств. При цьому їх сума зменшується лише на витрати, пов’язані з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів. 

Чи є методичні рекомендації щодо заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємства?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що методичні рекомендації та порядок заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємства на даний час відсутній. При заповненні податкової звітності з податку на прибуток слід керуватись вимогами розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями.

Як у податковому обліку платника податку на прибуток відображаються результати господарської діяльності відокремлених підрозділів такого платника, що знаходяться за кордоном?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що доходи, отримані відокремленими підрозділами платника податку, що здійснюють діяльність за межами України, понесені ними витрати, а також нарахована амортизація основних засобів (нематеріальних активів), включаються до складу доходів та витрат платника податку і відповідно враховуються при розрахунку об’єкта оподаткування. При цьому витрати та нарахована амортизація, що відносяться до складу витрат, враховуються у порядку і розмірах, встановлених р. ІІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

У Податковій декларації з податку на прибуток підприємства (далі - Декларація) доходи, витрати, нарахування амортизації за відповідний звітний (податковий) період зазначаються з урахуванням відповідних показників відокремлених підрозділів, що здійснюють діяльність за межами України, тобто об’єкт оподаткування (рядок 07 Декларації) визначається з урахуванням показників відокремлених підрозділів, що здійснюють діяльність за межами України.

Сума податку, сплаченого відокремленими підрозділами за кордоном, що зараховується у зменшення суми податку (у розмірі, що не перевищує податку, що підлягає сплаті в Україні з такого закордонного прибутку, визначеного за даними окремого внутрішнього обліку відповідно до норм р. ІІІ ПКУ), відображається у рядку 13.1 таблиці 1 «Зменшення нарахованої суми податку» додатка ЗП до рядка 13 Декларації та переноситься у складі підсумкового показника до рядка 13 Декларації.

Чи оподатковуються податком на прибуток доходи, одержані від операцій, пов’язаних з випуском та проведенням державних грошових лотерей?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що податок, передбачений р. ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI зі змінами та доповненнями, не справляється із суми перевищення доходів над витратами, пов’язаними з випуском та проведенням державних грошових лотерей.

Як в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств відображається сума авансового внеску при виплаті дивідендів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суми авансового внеску при виплаті дивідендів відображаються у рядкахПодаткової декларації з податку на прибуток, зокрема: