Державна податкова служба у м. Києві (стр. 4 )

Підприємство має право повернути надміру сплачену частину чистого прибутку (доходу) за умови надання заяви про повернення сплачених грошових зобов’язань у довільній формі відповідно до вимог ст. 43 Податкового кодексу України.

Чи відображається у податковому обліку платника податку – боржника погашення заборгованості перед поручителем за товари, роботи та послуги, а також виплата винагороди згідно договору поруки?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що вартість придбаних товарів враховується у складі витрат, що формують собівартість реалізованих товарів.
 Погашення боржником заборгованості перед поручителем за товари не відображається у податковому обліку платника податку.

Чи відображається у податковому обліку платника податку – боржника погашення заборгованості перед поручителем за товари, роботи та послуги, а також виплата винагороди згідно договору поруки?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що вартість придбаних товарів враховується у складі витрат, що формують собівартість реалізованих товарів

Погашення боржником заборгованості перед поручителем за товари не відображається у податковому обліку платника податку.

Чи відображається у податковому обліку платника податку – боржника погашення заборгованості перед поручителем за товари, роботи та послуги, а також виплата винагороди згідно договору поруки?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що вартість придбаних товарів враховується у складі витрат, що формують собівартість реалізованих товарів.
 Погашення боржником заборгованості перед поручителем за товари не відображається у податковому обліку платника податку.

Чи відображається у податковій декларації з ПДВ залишок від’ємного значення податку, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, до повного його погашення, у разі якщо із дати його виникнення минуло 1095 днів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі якщо залишок від’ємного значення податку попередніх податкових періодів, який сформований за придбаними товарами/послугами, протягом терміну позовної давності платником ПДВ є неоплаченим, то такі товари вважаються безоплатно отриманими, оскільки за такими товарами відсутній факт їх придбання, а тому право на податковий кредит та відповідно на бюджетне відшкодування сум ПДВ за такими товарами/послугами у платника відсутнє.

Чи відображається у податковій декларації з ПДВ залишок від’ємного значення податку, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду та є неоплачений, до повного його погашення, у разі якщо із дати його виникнення минуло 1095 днів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі якщо залишок від’ємного значення податку попередніх податкових періодів, який сформований за придбаними товарами/послугами, протягом терміну позовної давності платником ПДВ є неоплаченим, то такі товари вважаються безоплатно отриманими, тобто факт їх придбання відсутній, як це передбачено у п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, а тому право на податковий кредит та відповідно на бюджетне відшкодування сум ПДВ за такими товарами/послугами у платника відсутнє.

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО сума позики, яка була надана ЮО на користь ФО, та за якою минув термін позовної давності згідно з ПКУ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суму заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року платник податку зазначає у річній податковій декларації та самостійно сплачує податок за ставкою 15% та/або 17% в залежності від отриманого доходу в звітному місяці.

Яким чином податковий агент може повернути або врахувати в рахунок сплати наступних платежів суму надміру сплаченого ПДФО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що  податковий агент має право на підставі поданої заяви повернути або врахувати в рахунок сплати наступних платежів тільки ту суму надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб, яка була перерахована до бюджету понад суму грошових зобов’язань, граничний строк сплати якої настав на таку дату.

Який порядок нарахування пені з ПДФО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що порядок нарахування пені встановлений ст. 129 розділу IІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року (далі – ПКУ) та наказом ДПА України від 17.12.10 № 000 «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби».

Відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ пеня нараховується після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов’язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов’язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Згідно із пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ пеня нараховується у день настання строку погашення податкового зобов’язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ пеня нараховується у день настання строку погашення податкового зобов’язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента.

Згідно із п. 129.4 ст. 129 ПКУ:

- пеня, визначена пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті;

- пеня, визначена пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження;

- пеня, визначена пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб.

Хто повинен нарахувати та перерахувати до бюджету ПДФО з суми моральної шкоди, яка списана Державною виконавчою службою України у безспірному порядку з арештованого рахунку ЮО для виплати ФО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до пп.168.1.1 п.168 ст.168 Кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу. 

При цьому, відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов’язок щодо погашення такого податкового боргу покладається на особу, визначену цим Кодексом, у тому числі на податкового агента (п. 7 ст. 127 Кодексу). 

Ё Водночас не можливо надати конкретну відповідь по суті оскільки відсутні документи, що стосуються даної справи, тому пропонуємо юридичній особі звернутися до органу податкової служби за місцем податкової адреси з детальним описом справи та надання усіх наявних копій документів.

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО пеня та відсотки, анульовані банком за самостійним рішенням до закінчення строку позовної давності, та які були нараховані ФО банком за користування кредитом, який був несвоєчасно повернутий?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що неустойка нарахована боржнику - фізичній особі за несвоєчасне повернення кредиту у вигляді пені та штрафу (відсотків), яка анульована банком за самостійним рішенням, є додатковим благом платника податку та підлягає декларуванню з відповідним його оподаткуванням згідно із п. п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу.

Яка застосовується відповідальність до податкового агента у разі самостійного виявлення помилки при нарахуванні та перерахуванні ПДФО до бюджету?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі самостійного виявлення помилки щодо нарахованої та перерахованої до бюджету суми податку на доходи фізичних осіб до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені. 

Яка відповідальність передбачена за несвоєчасну сплату ПДФО за наслідками річної декларації про майновий стан і доходи?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що  фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених Податковим кодексом України (далі – ПКУ), такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; 

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

При нарахуванні суми грошового зобов’язання контролюючими органами нарахування пені розпочинається: від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із ПКУ.

Пеня, визначена пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПКУ, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Чи застосовуються до ФОП на загальній системі оподаткування штрафні (фінансові) санкції та пеня за несвоєчасну сплату грошового зобов’язання з ПДФО, визначеного в річній податковій декларації про майновий стан і доходи при остаточному розрахунку?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо фізичною особою – підприємцем на загальній системі оподаткування несвоєчасно сплачується сума самостійно визначеного зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, то до платника податку застосовується відповідальність у вигляді штрафних санкцій та пені.

Яка відповідальність передбачена за несплату або несвоєчасну сплату плати за землю ФО (громадянином)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що оскільки фізичні особи (громадяни) несуть відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов’язання, то якщо вони протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення не сплачують узгоджену суму грошового зобов’язання з плати за землю, такі платники податків притягуються до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: 

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
 Разом з тим, на суму податкового зобов’язання з плати за землю, не сплаченого протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення, нараховується пеня у порядку, визначеному ст.129 Податкового кодексу України.

У яких випадках та у які строки орган ДПС має право анулювати свідоцтво платника ЄП, яке видано ФОП?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що коротка та повна відповіді ідентичні. Відповідно до п. 299.15 ст. 299 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) свідоцтво платника податку анулюється за рішенням органу державної податкової служби у випадках та у строки:

1) подання платником податку заяви щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, - в останній день календарного кварталу, в якому подано заяву щодо такої відмови;

2) припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем відповідно до закону - в день отримання органом державної податкової служби від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення;

3) несплати протягом двох послідовних кварталів у порядку, встановленому ПКУ, податкового боргу, що виник у платника єдиного податку, - в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу;

4) здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;

5) перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку, - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено таке перевищення;

6) перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) обсягу доходу, який дає право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному податковому (звітному) кварталі (календарному році), - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому відбулося таке перевищення;

7) застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п.291.6 ст.291 ПКУ, - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено такий спосіб розрахунків.

Анульоване свідоцтво платника єдиного податку підлягає поверненню до органу державної податкової служби, який його видав, протягом 10 днів з дня анулювання (пп.299.15.1 п. 299.15 ст. 299 ПКУ).

У разі виявлення органами державної податкової служби під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку вимог, встановлених гл.1 р. XIV ПКУ, свідоцтво платника єдиного податку анулюється за рішенням органу державної податкової служби на підставі акта перевірки (п.299.16 ст.299 ПКУ).

Чи нараховується пеня у разі несвоєчасної сплати ЄП ФОП?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі несвоєчасної сплати фізичними особами – підприємцями єдиного податку, органом ДПС нараховується (в тому числі у 2012 році) пеня.

Який порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування ФОП?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що згідно з п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування здійснюється відповідно до пп.298.п.298.1 ст.298 ПКУ.

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву (пп.298.1.1 п.298.1 ст.298 ПКУ).

Відповідно до пп.298.1.2 п.298.1 ст.298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку.

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої, зокрема, для третьої або п’ятої груп, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Суб’єкт господарювання, який утворюється в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, що має непогашені податкові зобов’язання чи податковий борг, які виникли до такої реорганізації, може бути зареєстрований як платник єдиного податку (шляхом подання не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу заяви) з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснено погашення таких податкових зобов’язань чи податкового боргу (пп.298.1.3 п.298.1 ст.298 ПКУ).

Відповідно до пп.298.1.4 п.298.1 ст.298 ПКУ суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абз. першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п.291.4 ст.291 ПКУ.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених гл.1 р. XIV ПКУ.

При цьому якщо суб’єкт господарювання протягом календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи - підприємця, то при переході на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті провадження господарської діяльності за такий попередній календарний рік.

Які дії ФОП платника ЄП у разі порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку порушують умови, визначені Податковим кодексом України (далі - ПКУ) щодо перебування на спрощеній системі оподаткування та/або перебування у відповідній групі платника єдиного податку, то такі платники зобов’язані в податковій декларації платника єдиного податку додатково відобразити окремо доходи, отримані від здійснення операцій, які не дають права на застосовування спрощеної системи оподаткування та застосувати до них ставку єдиного податку в розмірі 15 відсотків, і з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснене одне із порушень, перейти до іншої групи платника єдиного податку або на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.

Разом з цим, у 2012 році платники єдиного податку першої – другої груп не застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15% до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, та у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку - фізичної особи – підприємця, не зобов’язані переходити на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.

Чи необхідно ФОП – платникам ЄП зберігати первинні документи та чи передбачена відповідальність за їх незбереження?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів на підставі яких заповнювалися дані книги обліку доходів або книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності по іншим податкам і зборам – у разі їх сплати. Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця або іншої податкової звітності, для складення якої вони використовуються.

За незбереження первинних документів до платників єдиного податку можуть бути застосовані штрафи відповідно до п.121.1 ст.121 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

При відсутності первинних документів на товар, який придбавався платником єдиного податку, у разі виявлення факту щодо неутримання податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходу громадянам до платників податків застосовуються штрафні санкції, як до податкового агента, передбачені п.127.1 ст.127 ПКУ та на суму податкового боргу нараховується пеня після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов’язання згідно з пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПКУ.

Які дії ЮО – платника ЄП у разі порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до пп.296.5.5 п.296.5 ст.296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) у разі застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначений у гл.1 р. ХIV ПКУ, здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, платники єдиного податку в податковій декларації додатково відображають окремо доходи, отримані від здійснення таких операцій.

Пунктом 293.5 ст.293 ПКУ визначено, що ставки єдиного податку для платників четвертої та шостої груп встановлюються у подвійному розмірі ставок, визначених п.293.3 ст.293 ПКУ:

до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп.4 і пп.6 п.291.4 ст.291 ПКУ;
 до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у гл.1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності»;

до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Згідно із пп.298.2.3 п.298.2 ст.298 ПКУ платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у таких випадках та в строки:

у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп.4 п.291.4 ст.291 ПКУ, платниками єдиного податку четвертої групи, які використали право на застосування іншої ставки, встановленої для шостої групи, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;

у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку шостої групи - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;

у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п.291.6 ст.291 ПКУ, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків;

у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;

у разі сплати до закінчення граничного строку погашення податкового боргу, що виник у платника єдиного податку протягом двох послідовних кварталів, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому погашено такий податковий борг.

У яких випадках та у які строки орган ДПС має право анулювати свідоцтво платника ЄП, яке видано ЮО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до п.299.15 ст.299 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) свідоцтво платника податку анулюється за рішенням органу державної податкової служби у випадках та у строки:

подання платником податку заяви щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, - в останній день календарного кварталу, в якому подано заяву щодо такої відмови;

припинення юридичної особи (крім перетворення) або припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем відповідно до закону - в день отримання органом державної податкової служби від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення;