Державна податкова служба у м. Києві (стр. 7 )

у рядку 20 зазначається сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді;

у рядку 21 - сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року;

у рядку 22 – сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 - рядок 21). 

У якому звітному періоді в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображаються витрати на придбання патентів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що вартість придбаних торгових патентів відображається у звітному (податковому) періоді, на який припадає дія такого патенту.

Чи відображаються при заповненні податкової декларації з податку на прибуток підприємства у складі загальних показників доходів, витрат, об’єкта оподаткування (рядки 01 – 07 декларації) відповідні показники від здійснення діяльності, що підлягає патентуванню?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у Податковій декларації з податку на прибуток підприємства (далі – декларація) доходи, отримані від здійснення діяльності, що підлягає патентуванню, витрати, пов’язані зі здійсненням такої діяльності та сума амортизаційних нарахувань, нарахованих на основні засоби (нематеріальні активи), що використовуються для здійснення діяльності, що підлягає патентуванню, а також об’єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню, відображаються у рядках 01 – 07 декларації у складі загальних показників доходів, витрат, об’єкта оподаткування, а також у додатках до відповідних рядків декларації.

Чи може платник податку у звітному податковому періоді зменшити нараховану суму податку на прибуток, якщо довідка, що надається ним до органу ДПС України, підтверджує сплату податку за межами України у попередньому році?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платник податку має право на зарахування сум податку на прибуток (дохід), сплачених за межами України, при визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток у звітному податковому періоді, в якому такий платник надасть до органів ДПС України довідку про підтвердження податковим органом іншої держави факту сплати такого податку, за умови наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів.

Як в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображається від’ємне значення об’єкта оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню, яке виникло за результатами діяльності минулого року?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що від’ємне значення як результат розрахунку об’єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, відшкодовується за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності.

Розрахунок податку на прибуток, отриманого від діяльності, що підлягає патентуванню, відображається у додатку ТП до рядків 08 та 12 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Декларація).

При цьому від’ємне значення об’єкта оподаткування, отримане за результатами ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, за підсумками попереднього податкового року враховується у складі інших витрат, понесених у зв’язку з отриманням такого виду доходів, та відображається в залежності від виду діяльності, яка підлягає патентуванню, у рядках А3.1, Б3.1, В3.1 та Г3.1 додатка ТП до рядків 08 та 12 Декларації.

Чи може рядок 16 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства мати від’ємне значення та чи враховується таке значення у деклараціях наступних звітних (податкових) періодів поточного року?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у Податковій декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Декларація) за півріччя, три квартали та рік податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 16 Декларації), визначається як різниця між податком на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 14 Декларації) та податком на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року (рядок 15 Декларації). 
 При цьому якщо за результатами господарської діяльності за останній календарний квартал (звітного) податкового періоду платник податку отримає збиток (від’ємне значення об’єкта оподаткування), то показник рядка 16 Декларації може мати від’ємне значення.
 Показник рядка 16 Декларації переноситься до картки особового рахунку платника податку з податку на прибуток.

Сума надміру сплачених платежів з податку на прибуток, що виникає у разі зменшення податкового зобов’язання, у деклараціях наступних звітних (податкових) періодів поточного року не відображається.

Який порядок сплати консолідованого податку на прибуток платниками, що мають у своєму складі відокремлені підрозділи?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що сума податку на прибуток відокремлених підрозділів за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково виходячи із загальної суми податку, нарахованого платником податку, розподіленого пропорційно питомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів такого платника податку в загальній сумі витрат цього платника податку.

В якому рядку Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображається плата за землю?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства суми земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності відображаються у рядку 06.4.13 «Суми нарахованих податків та зборів, установлених Податковим кодексом України, а також інших обов’язкових платежів, встановлених законодавчими актами» додатка ІВ до рядка 06.4 Декларації. 

Як у податковому обліку платника податку на прибуток, який має відокремлені підрозділи та застосовує консолідовану сплату податку, враховуються витрати на ремонт та поліпшення ОЗ у межах 10-% ліміту?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що підприємство має право включити до складу витрат витрати, пов’язані з ремонтом та поліпшенням основних засобів, у сумі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості груп всіх основних засобів підприємства на початок року, визначеної у консолідованій податковій декларації з податку на прибуток підприємства.

З метою визначення податкових зобов’язань філії, основні фонди якої поліпшувалися, у складі витрат цієї філії повинні відображатися суми витрат на ремонт та поліпшення основних засобів у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості її основних засобів на початок року.

Скільки знаків після коми потрібно враховувати для розрахунку питомої ваги суми витрат відокремленого підрозділу у загальних витратах ЮО, що сплачує консолідований податок на прибуток підприємств?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що чинним законодавством не передбачено обмежень щодо кількості знаків після коми при розрахунку питомої ваги суми витрат відокремленого підрозділу платника податку в загальній сумі витрат платника податку.

Чи утримують та сплачують податок на доходи нерезидента неприбуткові організації при виплаті доходів на користь нерезидентів та який порядок відображення таких виплат в податковій звітності?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що неприбуткові установи та організації, які утримують та вносять до бюджету податок на доходи нерезидентів, подають податковому органу разом із Звітом про використання коштів неприбуткових організацій Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства із заповненням рядка 17 та додатка ПН до декларації. Інші додатки до декларації не подаються.

Чи застосовуються штрафні фінансові санкції відповідно до п. 127.1 ст. 127 ПКУ, якщо у Податковій декларації з податку на прибуток підприємства не зазначено суму авансового внеску, своєчасно сплаченого при виплаті дивідендів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо за результатами камеральної перевірки виявлено, що у рядку 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства та у рядку 13.5.1 додатка ЗП до Декларації не зазначено суму авансового внеску, на яку зменшується сума нарахованого податку на прибуток звітного періоду, але при цьому платник податку своєчасно сплатив суму такого авансового внеску, то застосовуються штрафні санкції, передбачені п.127.1 ст.127 Податкового кодексу України.

Чи утримується податок на доходи нерезидента при перерахуванні представництвом нерезидента виручки від продажу товарів (робіт, послуг), отриманої на території України?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що доходи у вигляді виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), що перераховуються представництвом нерезидента на рахунки нерезидента, оподатковуються податком на прибуток за ставкою, встановленою п.151.1 ст.151 Податкового кодексу України, та не оподатковуються податком з доходів нерезидентів за ставкою 15 відсотків згідно з пп.«й» п.160.1 ст.160 Податкового кодексу України.

Які представництва нерезидентів повинні реєструватись в органах податкової служби як платники податку на прибуток підприємств, подавати податкову звітність та сплачувати податок до бюджету?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що  На облік в органах державної податкової служби як платники податку беруться представництва нерезидентів, які відповідають поняттю «постійне представництво», визначеному у пп.14.1.193 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України.

Постійні представництва, як і інші платники податку, подають відповідну податкову звітність за звітний (податковий) період до органів державної податкової служби, в яких такі представництва перебувають на обліку, та здійснюють сплату податку у порядку та строки, встановлені ПКУ.

Який порядок відображення у Податковій декларації з податку на прибуток підприємства неврахованих або зайво врахованих сум доходів, витрат та амортизаційних відрахувань, виявлених у результаті документальної перевірки за минулі податкові роки?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Форму Податковій декларації з податку на прибуток підприємства, затверджену наказом ДПА України від 28.09.2011 № 000, платник податку використовує для самостійного визначення об’єкту оподаткування та відповідно для самостійного виправлення помилок.

При цьому, зазначеною формою Декларації не передбачено виправлення помилок, виявлених контролюючим органом під час проведення перевірки платника податку.

Який порядок сплати податку на прибуток з 01.01.2013 передбачено змінами, внесеними ЗУ від 05 липня 2012 року ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

Платники податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році без подання податкової декларації за звітні (податкові) періоди (календарний квартал, півріччя та дев’ять місяців) та не сплачують авансового внеску.

Платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до органів державної податкової служби за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків.

У разі якщо платник податку, який сплачує авансовий внесок, за підсумками першого кварталу звітного (податкового) року не отримав прибуток або отримав збиток, він має право подати податкову декларацію та фінансову звітність за перший квартал. Такий платник податку авансових внесків у другому - четвертому кварталах звітного (податкового) року не здійснює, а податкові зобов’язання визначає на підставі податкової декларації за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік, яка подається до органу державної податкової служби в порядку, передбаченому ПКУ.

Платник податку, який за підсумками минулого звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, податкові зобов’язання не нараховував і не мав базового показника для визначення авансових внесків у наступному році, а за підсумками першого кварталу отримує прибуток, має подати податкову декларацію за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов’язань.

У складі річної податкової декларації платником податку подається розрахунок щомісячних авансових внесків, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.

При цьому дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків визначається починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому визначено граничний строк подачі річної податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік, до місяця подання податкової декларації за поточний звітний (податковий) рік.

Форма розрахунку, передбачена у цьому пункті, затверджується у порядку, встановленому ПКУ.

Який порядок сплати податку на прибуток у 2013 році підприємствами, що з 1 січня 2013 року або пізніше переходять зі спрощеної системи оподаткування (ЄП або ФСП) на загальну систему оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що узагальнюючою податковою консультацією щодо особливостей подання декларацій з податку на прибуток та сплати податку у 2013 році, затвердженою наказом ДПС України від 21.12.2012 № 000, визначено, що такі платники сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до органів державної податкової служби за 2013 рік і не сплачують авансових внесків у 2013 році.

Чи сплачуються авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів та чи утримується податок при виплаті доходів нерезидентів платниками податку, що сплачують авансові внески та подають річну декларацію?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що узагальнюючою податковою консультацією щодо особливостей подання декларацій з податку на прибуток та сплати податку у 2013 році, затвердженою наказом ДПС України від 21.12.2012 № 000, визначено, що авансові внески із податку сплачуються до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів відповідно до вимог п.153.3 ст.153 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 000-VI зі змінами та доповненнями.

При виплаті на користь нерезидентів доходів з джерелом їх походження з України відповідно до п.160.2 ст.160 ПКУ платники зобов’язані утримувати податок з таких доходів за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Як СГ, який перейшов на спеціальний режим оподаткування (ФСП або ЄП) може виправити помилки, допущені на загальній системі оподаткування в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суб’єкт господарювання, який перейшов на спеціальний режим оподаткування (фіксований сільськогосподарський податок або єдиний податок), може виправити помилки, допущені на загальній системі оподаткування, шляхом подання уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

Який порядок видачі довідки про сплачений нерезидентом в Україні податок на прибуток (доходи)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що довідка про сплачений нерезидентом в Україні податок на прибуток (доходи) або обґрунтована відмова щодо її видачі, видаються органом державної податкової служби за місцезнаходженням (місцем проживання) резидента або постійного представництва нерезидента, що здійснює на користь нерезидента будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, протягом 5 робочих днів від дати одержання письмового звернення.

Чи нараховує та сплачує авансові внески ЮО - платник ЄП при виплаті дивідендів та чи зменшується розмір ЄП на суму авансових платежів з податку на прибуток, сплачених у зв’язку з нарахуванням дивідендів?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що юридична особа - платник єдиного податку зобов’язана при виплаті дивідендів (за винятком виплати дивідендів фізичним особам) нараховувати та сплачувати до бюджету, до якого зараховується єдиний податок, внесок за правилами, встановленими підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 ПКУ для сплати авансового внеску з податку на прибуток. Суми нарахованого єдиного податку не зменшуються на суму авансового внеску податку на прибуток, сплаченого у зв’язку з нарахуванням дивідендів.

Які податки повинен сплачувати СГ та яку звітність при цьому необхідно подавати до органів державної податкової служби?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суб’єкт господарювання обирає сам спосіб оподаткування, який йому підходить, в рамках Податкового кодексу України, та сплачує податки та/або збори, подає податкову звітність в залежності від господарської діяльності, яку він здійснює.

Який порядок реєстрації РРО підприємств, які мають мережу відокремлених філій?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суб’єкт господарювання, який має мережу відокремлених філій, які взяті на податковий облік у місцевих органах державної податкової служби та самостійно сплачують податок на прибуток, можуть реєструвати реєстратори розрахункових операцій за місцезнаходженням цих філій.

Чи включаються до складу витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток, орендні платежі за договором оренди земельної ділянки, сплачені після закінчення терміну дії договору оренди, якщо новий договір на стадії переоформлення?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо підприємство продовжує користуватися земельною ділянкою після закінчення строку договору оренди на тих самих умовах і здійснює процедуру оформлення нового договору оренди земельної ділянки, то до поновлення договору таке підприємство має сплачувати орендну плату за землю відповідно до умов попереднього договору. При цьому зазначені орендні платежі платник податку має право відносити до складу витрат при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток за умови використання земельних ділянок у господарській діяльності.

Чи має право банківська установа врахувати при визначенні об’єкта оподаткування як витрати на формування страхового резерву за кредитом, так і витрати, понесені на страхування такого кредиту?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що при обчисленні об’єкта оподаткування банківської установи у складі витрат враховуються як витрати зі страхування кредитних ризиків, так і витрати на формування страхового резерву за такими кредитами.

Чи поширюється вимога щодо застосування звичайних цін при формуванні доходів та витрат на операції з продажу (безоплатного надання) та придбання корпоративних прав?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що вимога щодо застосування звичайних цін при формуванні доходів та витрат поширюється на операції з пов’язаними особами, особами, які не є платниками податку на прибуток або сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток, з продажу (безоплатного надання) та придбання цінних паперів, у тому числі акцій, що посвідчують корпоративні права акціонерів товариств.

На операції з продажу (безоплатного надання) та придбання інших, ніж цінні папери, корпоративних прав вимога щодо застосування звичайних цін при формуванні доходів та витрат не поширюється.

Що вважається «переоснащенням матеріально-технічної бази» та «поповненням власних обігових коштів» у розумінні норми п.152.11 ПКУ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що переоснащення матеріально – технічної бази передбачає придбання нових або поліпшення наявних виробничих площ, матеріальних ресурсів засобів виробництва, а поповнення власних обігових коштів – поповнення коштів підприємства, які використовуються для проведення розрахунків.

Чи оподатковуються неприбутковою організацією доходи від надання майна в оренду?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що неприбуткові установи та організації, які отримують доходи від надання майна в оренду, мають сплатити податок на прибуток, який визначається як сума доходів, отриманих із таких джерел, що зменшена на суму витрат, пов’язаних з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів.

Чи повинен резидент – ЮО при виплаті доходів з джерелом походження з України на користь нерезидента – ФО утримувати податок з таких доходів згідно з нормами ст. 160 ПКУ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що з метою уникнення подвійного оподаткування доходів, які виплачуються (нараховуються, надаються) фізичній особі – нерезиденту резидентом – юридичною особою, податок, передбачений п. 160.2 ст.160 розділу ІІІ Податкового кодексу України не утримується, але такі доходи оподатковуються згідно із нормами п.170.10 ст. 170 розділу ІV Податкового кодексу України.

Чи поширюються на операції з продажу або іншого відчуження невиробничих ОЗ вимоги п.146.14 ПКУ щодо визначення доходу на рівні не нижче звичайних цін?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що оскільки відповідно до пп. 14.1.244 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України поняття «товари» включає, зокрема, матеріальні активи, то у разі продажу або іншого відчуження невиробничих основних засобів пов’язаним особам та особам, які не є платниками цього податку або сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток, дохід за такими операціями має визначатись відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін (у порядку передбаченому п. 1.20 ст. 1 Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств») на такі невиробничі основні засоби, що діяли на дату такого продажу, у разі якщо договірна ціна на такі невиробничі основні засоби відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі невиробничі основні засоби.

Який порядок оподаткування коштів, отриманих неприбутковою організацією у вигляді відсоткової та безвідсоткової поворотної допомоги (позики) для покриття кошторисних витрат?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо неприбуткова організація чи установа отримує будь-які доходи, які відсутні серед окремих видів доходів, що звільняються від оподаткування, в тому числі доходи у вигляді відсоткової та безвідсоткової поворотної позики, з таких доходів сплачується податок на прибуток. При цьому їх сума зменшується лише на витрати, пов’язані з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів.

Яка безнадійна заборгованість може бути списана банками за рахунок страхового резерву та чи необхідно збільшувати доходи, у разі погашення боржником списаної заборгованості?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що банки згідно з Порядком відшкодування банками України безнадійної заборгованості за рахунок резерву, який затверджено постановою Правління Національного банку України від 01.06.11 N 172, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17.06.11 за N 722/19460, мають право списувати за рахунок страхового резерву заборгованість, яка визначена безнадійною відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України, у тому числі і у разі її невідповідності визначеним у підпункті 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України ознакам, без віднесення в подальшому цього страхового резерву на дохід платника податків.

Поряд з цим, у разі погашення безнадійної заборгованості, відшкодованої (списаної) за рахунок страхового резерву, банки повинні збільшити свої доходи на суму компенсації, одержаної від боржника або від відчуження об’єкта застави, та відповідно сплатити податок на прибуток.

Яка передбачена відповідальність у разі несплати або несвоєчасної сплати платником авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів (частини чистого прибутку)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що при нарахуванні суми дивідендів, призначених для виплати власникам корпоративних прав, платник податків повинен нарахувати авансовий внесок на суму таких дивідендів за встановленою ставкою і внести його до бюджету до/або під час такої виплати. У разі ненарахування, неутримання та/або несплати (неперерахування), авансового внеску до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів до платників застосовується відповідальність у вигляді штрафів, передбачених ст. 127 Податкового кодексу України, та пені відповідно до ст. 129 цього Кодексу.