Державна податкова служба у м. Києві (стр. 17 )

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС нагадує, що якщо підприємець не відповідає критеріям другої чи третьої групи, у нього є можливість потрапити до п’ятої групи.

Обмежень за видами діяльності для цієї групи немає, за винятком загальних обмежень за видами діяльності, наведеними у п. 291.5 ст.291 Податкового кодексу.

Згідно із частиною п’ятою п. 291.4 ст. 291 ПКУ до п’ятої групи належать фізичні особи – підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

· не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена;

· обсяг доходу не перевищує 20 000 000 грн.

Семінар в Дарницькій податковій.

Нещодавно у приміщенні ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС відбувся семінар на тему «Заробітна плата «в конвертах», електронні ключі цифрового підпису»

Відкрив семінар заступник начальника інспекції Віталій Михайленко. Віталій Сергійович розповів про те, що легалізація заробітної плати є одним із пріоритетних завдань податкової служби України. На жаль окремі працедавці свідомо ігнорують закони та практикують виплату найманим працівникам заробітної плати «в конвертах».

«Досить часто при наймі на роботу працівники погоджуючись на заробітну плату «в конвертах» не замислюються про наслідки. На жаль, особа, яка отримує неофіційну заробітну плату позбавлена або обмежена у соціальній захищеності в разі тимчасової непрацездатності, оскільки у цьому випадку лікарняні листи не оплачуються або оплачуються не в повному обсязі, права на відпочинок. Також досить часто не проводяться страхові виплати в разі настання нещасного випадку на виробництві, працівник не отримує в повному обсязі допомоги по безробіттю у разі скорочення», – розповів начальник відділу оподаткування самозайнятих осіб Валентин Фесенко.

Також під час зустрічі заступник начальника інспекції Любов Сидоренко розповіла, що платники податків мають можливість отримати безкоштовно електронні ключі цифрового підпису в приміщенні податкової інспекції за адресою: вул. Кошиця, 3, перший поверх приміщення Центру обслуговування платників податків, зал № 3.

«Відповідно до Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронний цифровий підпис», електронний підпис є обов'язковим реквізитом електронного документа, який використовується для ідентифікації автора та/або підписувача електронного документа іншими суб'єктами електронного документообігу. Накладанням електронного підпису завершується створення електронного документа, – наголосила Любов Владиславівна.

Наприкінці зустрічі Віталій Сергійович наголосив, що обов’язок кожного – стати на захист своїх прав, вимагаючи офіційного оформлення трудових відносин. Отже тільки в такий спосіб можна отримати гідне соціальне забезпечення.

Завершальна частина семінару відбулася в активній дискусії учасників.

Порядок оцінки нерухомого та рухомого майна для цілей оподаткування

Державна податкова інспекція у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Кабінет Міністрів України затвердив Порядок проведення оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства (Постанова КМУ від 04.03.2013 р. № 000). Визначено механізм проведення оцінки нерухомого та рухомого майна для цілей оподаткування та нарахування і сплаті інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства, з метою обчислення доходу платника податку – фізичної особи від продажу (обміну) та іншого доходу такого платника у вигляді отриманої ним грошової компенсації від відчуження нерухомого та рухомого майна (крім випадків його успадкування та дарування), а також обчислення суми державного мита, податків та інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства. Цей порядок є обов’язковим для застосування під час проведення оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплата інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства

Порядок оцінки нерухомого та рухомого майна для цілей оподаткування

Державна податкова інспекція у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що Кабінет Міністрів України затвердив Порядок проведення оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства (Постанова КМУ від 04.03.2013 р. № 000). Визначено механізм проведення оцінки нерухомого та рухомого майна для цілей оподаткування та нарахування і сплаті інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства, з метою обчислення доходу платника податку – фізичної особи від продажу (обміну) та іншого доходу такого платника у вигляді отриманої ним грошової компенсації від відчуження нерухомого та рухомого майна (крім випадків його успадкування та дарування), а також обчислення суми державного мита, податків та інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства. Цей порядок є обов’язковим для застосування під час проведення оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплата інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства.

Дарницькі податківці долучилися до Всеукраїнської акції з благоустрою «За чисте довкілля»

Працівники податкової завжди приєднуються до проведення дня благоустрою, впорядковуючи внутрішні та прилеглі території. Цей день є своєрідною даниною природі за її багатство та велич. Ми маємо чудову можливість зробити свій внесок у чистоту довкілля, власноруч створити красу навколо себе та весело попрацювати прекрасним колективом.

20 квітня 2013 року керівники структурних підрозділів та рядові податківці змінили форму і ділові костюми на робочий одяг і провели «суботник» із благоустрою території. Співробітники, озброївшись мітлами, граблями і лопатами, розчистили від сміття територію навколо будівлі інспекції, побілили дерева та бордюри, висадили квіти та дерева, привели в порядок і вулицю прилеглу до будівлі інспекції. Тепер подвір’я податкової виглядає красиво і охайно.

Як завжди всі отримали велике задоволення від спільної праці та особистого внеску в благоустрій «другої оселі» пліч-о-пліч, переслідуючи єдину мету — створення комфортного та естетичного довкілля.

Порядок реєстрації розрахункової книжки для РРО.

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що перед реєстрацією розрахункової книжки суб’єкт господарювання повинен забезпечити:

заповнення на реєстраційній сторінці розрахункової книжки рядків, що містять назву, ідентифікаційний код суб`єкта господарювання (далі - СГ) за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер за ДРФО (рядок, позначений літерами «ІД»);

заповнення у всіх розрахункових квитанціях реквізитів «Назва СГ», Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ (номер за ДРФО) або «Податковий номер платника ПДВ».

На кожну розрахункову книжку, що подається на реєстрацію, необхідно встановити засіб контролю таким чином, щоб унеможливити розкріплення книжки без порушення цілісності засобу контролю.

Реєстрація розрахункової книжки здійснюється на підставі подання СГ письмової заяви довільної форми та довідки про реєстрацію книги обліку розрахункових операцій. При реєстрації розрахунковій книжці надається номер, який складається з фіскального номера книги обліку розрахункових операцій, з якою буде використовуватись розрахункова книжка, та проставленого через дріб порядкового номера розрахункової книжки, зареєстрованої на дану книгу обліку розрахункових операцій.

Посадова особа органу ДПС здійснює запис у відповідному розділі Книги облікових форм, додаткові записи в обох примірниках довідки про реєстрацію книги обліку розрахункових операцій та заповнює рядки реєстраційної сторінки розрахункової книжки:

номер книжки, дата реєстрації, назва органу ДПС, дані про посадову особу органу ДПС, серія та номер першого бланка, кількість бланків, номер установленого засобу контролю - після чого розрахункова книжка вважається зареєстрованою. Кількість розрахункових книжок, що реєструються одночасно, не обмежується.

Податок на прибуток.

23 квітня 2013 року в ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС відбулась інтернет-конференція на тему: «Податок на прибуток» за участі начальника відділу взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю Інни Литвин.

Пропонуємо Вашій увазі відповіді на запитання, які обговорювалися під час інтернет-діалогу:

Чи звільняються від оподаткування податком на прибуток підприємств операції з безоплатного отримання результатів робіт, послуг неприбутковими організаціями?

Відповідь: якщо неприбуткова організація чи установа отримує будь-які інші доходи, які відсутні серед окремих видів доходів, що звільняються від оподаткування, зокрема, доходи у розмірі вартості безоплатно отриманих результатів робіт, послуг, то з таких доходів сплачується податок на прибуток підприємств. При цьому їх сума зменшується лише на витрати, пов’язані з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів.

В якому рядку Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображається плата за землю?

Відповідь: в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства суми земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності відображаються у рядку 06.4.13 «Суми нарахованих податків та зборів, установлених Податковим кодексом України, а також інших обов’язкових платежів, встановлених законодавчими актами» додатка ІВ до рядка 06.4 Декларації.

Скільки знаків після коми потрібно враховувати для розрахунку питомої ваги суми витрат відокремленого підрозділу у загальних витратах ЮО, що сплачує консолідований податок на прибуток підприємств?

Відповідь: відповідно до п.152.4 ст.152 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку, який має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок за місцезнаходженням таких відокремлених підрозділів, а також за своїм місцезнаходженням, визначений згідно з нормами р. ІІІ ПКУ та зменшений на суму податку, сплаченого за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

Сума податку на прибуток відокремлених підрозділів за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково виходячи із загальної суми податку, нарахованого платником податку, розподіленого пропорційно питомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів такого платника податку в загальній сумі витрат цього платника податку.

Розрахунок податку на прибуток відокремлених підрозділів при консолідованій сплаті податку відображається у таблиці 2 додатка ЗП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Декларація), форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 № 000. Крім того, платник податку складає щодо кожного окремого відокремленого підрозділу Розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток (далі – Розрахунок), форма якого затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2013 №39 «Про затвердження форми Розрахунку податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства та форми Повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток».

У графі 4 таблиці 2 додатка ЗП до Декларації та у графі 4 Розрахунку відображається питома вага суми витрат відокремленого підрозділу платника податку в загальній сумі витрат платника податку у відсотках.

Оскільки норми п.152.4 ст.152 ПКУ, а також форми Декларації та Розрахунку не передбачають обмежень щодо кількості знаків після коми при розрахунку питомої ваги суми витрат відокремленого підрозділу платника податку в загальній сумі витрат платника податку, то платник податку зазначає відповідний показник у графі 4 таблиці 2 додатка ЗП до Декларації та у графі 4 Розрахунку без округлень.

Чи утримують та сплачують податок на доходи нерезидента неприбуткові організації при виплаті доходів на користь нерезидентів та який порядок відображення таких виплат в податковій звітності?

Відповідь: неприбуткові установи та організації, які утримують та вносять до бюджету податок на доходи нерезидентів, подають податковому органу разом із Звітом про використання коштів неприбуткових організацій Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства із заповненням рядка 17 та додатка ПН до декларації. Інші додатки до декларації не подаються.

Який показник декларації з податку на прибуток береться до уваги для визначення доходу платника податку, що повинен сплачувати авансові внески?

Відповідь: Узагальнюючою податковою консультацією щодо особливостей подання декларацій з податку на прибуток та сплати податку у 2013 році, затвердженою наказом ДПС України від 21.12.2012 № 000, визначено, що для визначення доходу платника податку беруться до уваги такі показники декларацій з податку на прибуток:

для підприємств та відокремлених структурних підрозділів, що сплачують податок на прибуток самостійно – значення р.01 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 № 000, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20 жовтня 2011 року за № 000/19953 (далі – Декларація № 000);

для банківських установ – значення р.01 Податкової декларації з податку на прибуток банку, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 № 000, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10 січня 2012 року за №16/20329 (далі – Декларація № 000);

для договорів про спільну діяльність – значення р.01 Податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.10.2011 № 000, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2011 року за № 000/20028;

для страхових організацій – сумарне значення р.01 та р.5 Податкової декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 22.06.2012 № 000, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 19 липня 2012 року за № 000/21532 (далі – Декларація № 000);

для постійного представництва нерезидента – значення р.01 Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби, форми яких затверджені наказом ДПА України від 28.02.2011 № 000, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 березня 2011 року за № 399/19137;

для структурних підрозділів, що сплачують податок на прибуток консолідовано, підприємств – значення р.01 Декларації № 000 головного підприємства, банківських установ – значення р.01 Декларації № 000 головного банку, страхових організацій – сумарне значення р.01 та р.05 Декларації № 000 головної страхової компанії.

Особливості сплати податку на нерухоме майно.

Як розраховуватиметься податок для тих громадян, які мають у власності декілька об’єктів нерухомості?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі наявності у платника податку декількох об’єктів оподаткування база оподаткування обчислюється окремо за кожним з таких об’єктів відповідно до підпункту 265.3.4 п. 265.3 ст. 265 Податкового кодексу України.

Податковим кодексом визначено платників податків в разі перебування об’єктів житлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності декількох осіб. У таких випадках механізм визначення платників податку на нерухоме майно є таким.

По-перше, якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності декількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.

По-друге, якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності декількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом.

По-третє, якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності декількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.

«Проведено традиційний сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія».

30 квітня 2013 року в ДПІ у Дарницькому районі м. Києва Державної податкової служби було проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» за участі начальника управління погашення податкового боргу Романа Грунтеса на тему: «Погашення податкового боргу, декларування доходів громадян за 2012 рік». Пропонуємо Вашій увазі деякі із питань, які надійшли від платників податків під час сеансу «гаряча лінія»:

Доброго дня. Підкажіть будь-ласка чи необхідно сплачувати до бюджету суму податкового зобов’язання відповідно до поданої звітності або штрафної санкції, якщо у КОР за таким видом податку (збору) наявна переплата?

Відповідь: якщо станом на дату проведення нарахування грошових зобов’язань у платника обліковуються надміру сплачені суми з відповідного платежу, то такі нараховані податкові зобов’язання в автоматичному режимі погашаються за рахунок наявної переплати.

Чи може інша ЮО, ФОП або ФО (директор, засновник тощо) сплатити грошове зобов’язання або податковий борг за СГ, у якого відсутні кошти на розрахунковому рахунку тощо?

Відповідь: сплата податку або збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Грошове зобов’язання або податковий борг платника податків по податках та зборах не може погасити інший платник податків або фізична особа (в тому числі директор, засновник тощо) за власні кошти.

Який порядок повернення помилково та/або надміру сплачених сум на погашення одного із грошових зобов’язань (боргу), у випадку наявного податкового боргу по декількох податках (87.1)?

Відповідь: повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань у випадках, передбачених податковим законодавством, здійснюється виключно на підставі заяви платника податку з визначенням напрямів перерахування коштів. Сплата грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів. А у разі наявності у платника податкового боргу повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків.

Яке майно ФОП не може бути використане як джерело погашення податкового боргу?

Відповідь: відповідно до п. 87.3 ст. 87 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків:

майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави;

майно, яке належить на правах власності іншим особам та перебуває у володінні або користуванні платника податків, у тому числі (але не виключно) майно, передане платнику податків у лізинг (оренду), схов (відповідальне зберігання), ломбардний схов, на комісію (консигнацію); давальницька сировина, надана підприємству для переробки, крім її частини, що надається платнику податків як оплата за такі послуги, а також майно інших осіб, прийняті платником податків у заставу чи заклад, довірче та будь-які інші види агентського управління;

майнові права інших осіб, надані платнику податків у користування або володіння, а також немайнові права, у тому числі права інтелектуальної (промислової) власності, передані в користування такому платнику податків без права їх відчуження;

кошти кредитів або позик, наданих платнику податків кредитно-фінансовою установою, що обліковуються на позичкових рахунках, відкритих такому платнику податків, суми акредитивів, що виставлені на ім’я платника податків, але не відкриті, суми авансових платежів;

майно, вільний обіг якого заборонено згідно із законодавством України;

майно, що не може бути предметом застави відповідно до Закону України «Про заставу»;

кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи (фізичної особи – підприємця), що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою.

Чи дозволяється уступка грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам?

Відповідь: згідно з п. 87.7 ст.87 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VІ (далі – ПКУ) забороняється будь-яка уступка грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам. Положення цього пункту не поширюються на випадки, коли гарантами повного та своєчасного погашення грошових зобов’язань платника податків є інші особи, якщо таке право передбачено ПКУ.

Чи потрібно подавати звітність на паперовому носії, якщо її вже надіслано в електронному вигляді?

Відповідь: ні, не потрібно. Платник податків не зобов’язаний подавати податкову звітність до ДПІ на паперовому носії, у разі якщо її було надіслано до ДПІ в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку з використанням ЕЦП.

Чи можна протягом дня надсилати декілька форм податкової звітності в електронному вигляді та повторно відправляти ту ж саму податкову звітність, у разі виправлення показників (неотримання першої квитанції тощо) та яка при цьому звітність буде вважатись «оригіналом»?

Відповідь: Обмежень щодо надсилання платником податків протягом одного дня декількох звітних документів в електронному вигляді за різними податковими деклараціями, розрахунками немає. Крім того, платник має право повторно відправляти податкові декларації, розрахунки у разі виправлення помилок до закінчення граничного строку подання декларації, вказавши при цьому тип документа «звітний новий».

Якщо платник податків надіслав до органів ДПС кілька примірників одного податкового документа (у разі виправлення, неотримання першої квитанції тощо), то оригіналом вважається електронний документ, отриманий органом ДПС останнім за умови, що його було прийнято до бази даних ДПС та платнику податків надійшла про це друга квитанція. 

Чи має право ФОП подавати звітність в електронному вигляді до органу ДПС?

Відповідь: Підпунктом «в» п.49.3 ст.49 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року із змінами та доповненнями передбачено, що податкова декларація подається засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Фізична особа – підприємець має право подати звітність в електронній формі лише за формами податкової звітності, розміщеними на сайті ДПС України.

Реєстр форм звітних документiв платників податків юридичних та фізичних осіб для занесення до електронної бази звiтних документiв ДПС України можна знайти на офіційному веб-сайті ДПС України www. sts. в рубриці Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

Начальник відділу взаємодії

із засобами масової інформації

та громадськістю І. М. Литвин

Заступник начальника ДПІ

Олійник