Державна податкова служба у м. Києві (стр. 5 )

несплати протягом двох послідовних кварталів у порядку, встановленому ПКУ, податкового боргу, що виник у платника єдиного податку, - в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу;

здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;

перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) обсягу доходу, який дає право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному податковому (звітному) кварталі (календарному році), - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому відбулося таке перевищення;

застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п.291.6 ст.291 ПКУ, - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено такий спосіб розрахунків.

Анульоване свідоцтво платника єдиного податку підлягає поверненню до органу державної податкової служби, який його видав, протягом 10 днів з дня анулювання (пп.299.15.1 п.299.15 ст.299 ПКУ).

У разі виявлення органами державної податкової служби під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку вимог, встановлених гл.1 р. XIV ПКУ, свідоцтво платника єдиного податку анулюється за рішенням органу державної податкової служби на підставі акта перевірки (п.299.16 ст.299 ПКУ).

У яких випадках та в які строки ЮО - платник ЄП зобов’язана перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до пп.298.2.3 п.298.2 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у таких випадках та в строки:

у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп.4 п.291.4 ст.291 ПКУ, платниками єдиного податку четвертої групи, які використали право на застосування іншої ставки, встановленої для шостої групи, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;

у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку шостої групи - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;

у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п.291.6 ст.291 ПКУ, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків;

у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;

у разі сплати до закінчення граничного строку погашення податкового боргу, що виник у платника єдиного податку протягом двох послідовних кварталів, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому погашено такий податковий борг.

Який порядок нарахування пені на занижену суму податкових зобов’язань у разі подання уточнюючої звітності після граничного терміну подання, але до граничного терміну його сплати, при самостійному виправленні помилки?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі подання уточнюючої звітності платником податків після граничного терміну подання, але до граничного терміну сплати сум податкових зобов’язань пеня не нараховується.

Чи нараховується пеня, якщо при поданні уточнюючого розрахунку платником податків зменшується від’ємне значення об’єкта оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що пеня не нараховується при виявленні платником податків зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування, яке не призводить до зміни суми грошового зобов’язання не сплаченого платником податків у встановлений строк.

Пеня нараховується виключно на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені).

Яким чином сплачується пеня до бюджету (разом із сплатою зобов’язання або окремим платіжним документом)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платник податків може сплачувати суми пені окремим платіжним документом або одним платіжним документом, разом із грошовим зобов’язанням.

Який порядок нарахування пені при адміністративному оскарженні повідомлення – рішення, у тому числи при продовженні термінів строків розгляду скарги СГ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що пеня нараховується у день настання строку погашення податкового зобов’язання, нарахованого контролюючим органом у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження), крім періоду, на який продовжено розгляд скарги понад строки, визначені статтею 56 цього Кодексу.

Який порядок нарахування пені у випадку коли судом прийнято рішення на користь органу ДПС щодо оскаржуваних податкових зобов’язань (cт.129)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що нарахування пені передбачено п.129.1. ст. 129 Податкового кодексу України. Якщо рішення прийнято на користь органу ДПС у суді щодо оскаржуваних податкових зобов’язань – пеня нараховується за весь період, включаючи період судового оскарження. У разі скасування нарахованого контролюючим органом грошового зобов’язання (його частини) у порядку судового оскарження пеня за період заниження такого грошового зобов’язання (його частини) скасовується.

Яка відповідальність передбачена за порушення правил сплати (перерахування) податків?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених Податковим кодексом України (далі - ПКУ), такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: 

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від 10 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Які строки давності для застосування штрафних (фінансових) санкцій до СГ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що строки давності становлять 1095 днів, з дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання.

Чи повинен орган ДПС в акті перевірки відображати донараховану пеню за раніше перевірений період, за який згідно з повідомленням-рішенням СГ вже сплатив грошове зобов’язання?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що в актах перевірок сума пені, розрахована відповідно до ст.129 ПКУ, не зазначається. Попередження про нарахування пені зазначається у відповідних прийнятих податкових повідомленнях-рішеннях, які надсилаються (вручаються) платнику податків у порядку, визначеному ст.58 ПКУ.

Яка відповідальність застосовується до платників податків за порушення, виявлені при документальних перевірках, по податках та зборах, які не передбачено Податковим кодексом України?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що до платників податків за результатами документальних перевірок за податкові періоди до 2011 року буде застосовуватись відповідальність у порядку та розмірах, передбачених Податковим кодексом України (далі - ПКУ), в тому числі і за порушення по податках та зборах, які не передбачено ПКУ.

Яка відповідальність платників податків у разі перерахування коштів на не вірний код бюджетної класифікації?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо платник податків неправильно заповнив реквізити платіжних документів або спрямував кошти на неправильний код бюджетної класифікації (тобто не на код, за яким повинні бути погашені грошові зобов’язання), то кошти не надійдуть до відповідного рахунку бюджетної класифікації, а отже не погаситься сума грошового зобов’язання платника податків. 

У випадку непогашення платником податків у встановлені терміни самостійно визначеного грошового зобов’язання такий платник податків несе відповідальність, встановлену чинним законодавством, а саме: ст.126 Податкового кодексу України та ст.163 прим.2 Кодексу України про адміністративні правопорушення та нараховується пеня.

Чи застосовуються штрафні санкції та пеня до фізичної особи за несвоєчасну сплату податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до п.126.1 cт.126 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 000 із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: 

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; 

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу. 

Після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня (пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПКУ).

Пеня, визначена пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПКУ, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті (п.129.4 ст.129 ПКУ).

Яким чином виконуються обов’язки по сплаті податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває у власності неповнолітньої особи?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що грошові зобов’язання неповнолітніх осіб виконуються їх батьками (усиновителями), опікунами (піклувальниками) до набуття неповнолітніми особами цивільної дієздатності в повному обсязі. 

Батьки (усиновителі) неповнолітніх і неповнолітні у разі невиконання грошових зобов’язань неповнолітніх несуть солідарну майнову відповідальність за погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу. 

Чи продовжується (припиняється) після 01.04.2011 нарахування банком відсотків за кредитом, за яким було припинено метод нарахування відсотків на підставі п.11.3.6 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств», оскільки проводилось врегулювання заборгованості за таким кредитом згідно з п. 12.1 цього Закону?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платник податку – кредитор має право не нараховувати після 01.04.2011 відсотки за кредитом, за яким було припинено нарахування відсотків на підставі п.11.3.6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», до повного погашення дебітором заборгованості або списання заборгованості як безнадійної згідно зі ст.159 Податкового кодексу України, за умови, що такий кредитор здійснив заходи щодо врегулювання заборгованості згідно з п. 12.1 ст.12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». 

На яку дату покупець повинен збільшити доходи на суму непогашеної заборгованості (її частини), що виникла за придбаними, але неоплаченими товарами (роботами, послугами), якщо продавець розпочав заходи щодо стягнення такої заборгованості до 01.04.2011 (надіслав претензію, звернувся до суду щодо стягнення заборгованості)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що покупець, який до 01.04.2011 отримав претензію, повинен збільшити доходи на суму непогашеної заборгованості (її частини) у податковому періоді, на який припадає одна з наступних подій: 

90-й календарний день від дня граничного терміну погашення заборгованості (її частини), передбаченого договором. При цьому покупець повністю (частково) визнав претензію, надіслану продавцем, у якій не передбачено граничного терміну погашення заборгованості або не надав відповідь на претензію у терміни, визначені Господарським процесуальним кодексом України; 

90-й календарний день від дня граничного терміну погашення заборгованості, передбаченого визнаною (повністю або частково) претензією.

Які платники податку мають право створювати (та в якому порядку) резерв сумнівної заборгованості з віднесенням на витрати в сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням пп. 14.1.11 ПКУ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що будь – який платник податку на прибуток має право при визначенні об’єкта оподаткування враховувати у складі витрат витрати на створення резерву сумнівної заборгованості, який розрахований у порядку, визначеному у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», в сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням визначення безнадійної заборгованості, наведеного у пп.14.1.11 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України. Для банків та небанківських фінансових установ норми цього пункту діють з урахуванням норм статті 159 Податкового кодексу України.

Як у податковому обліку векселедавця відображається заборгованість за векселем, якщо отримувач векселя був ліквідований без правонаступництва?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що на момент ліквідації без правонаступництва отримувача векселя векселедавець повинен суму заборгованості за векселем включити до доходу як безповоротну фінансову допомогу.

Чи виникає об’єкт оподаткування ПДФО якщо за ЮО (боржника) по договору поруки з банком (кредитором) розраховується ФО (поручитель)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі якщо за юридичну особу (боржника) по договору поруки з банком (кредитором) розраховується фізична особа (поручитель), то фізична особа виступає кредитором у відношенні до юридичної особи і об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб у фізичної особи не виникає.

Якщо юридична особа – боржник повертає фізичній особі суму коштів, яка перевищує суму погашення боргу, то позитивна різниця між сумою погашення боргу та сумою повернутих коштів включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи і оподатковується податковим агентом під час їх виплати за його рахунок за ставкою 15% та/або17%.

Яким документом платник податку ФО може підтвердити суму сплачених відсотків по іпотечному житловому кредиту, якщо має квитанції, у яких зазначено однією сумою сплачений основний платіж та відсотки (ануїтетні платежі)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо умовами кредитного договору передбачено погашення кредиту шляхом ануїтетних платежів і у платіжному або розрахунковому документі зазначається лише загальна сума виплат без розбивки на проценти і основну суму боргу, то у платника податку відсутні підстави для включення до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного податкового року частини суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається статтею 175 Податкового кодексу України.

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО переуступка боргу ФО первинним кредитором іншій ФО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо фізична особа – продавець (первинний кредитор) отримує дохід у вигляді обумовленої договором вартості (ціни) права вимоги від фізичної особи – покупця, то такий дохід відноситься до доходу з джерелом його походження з України та включається до об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб як дохід, отриманий відповідно до умов цивільно-правового договору.

Фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, зобов’язана включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів за ставкою, передбаченою пп.167.1 ст.167 Податкового кодексу України.

Яким чином сплачується ПДФО у разі, якщо неповнолітньою дитиною отримується подарунок (спадщина) від ФО - резидента, що не є членом сім’ї першого ступеня споріднення?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що батьки (усиновителі) та опікуни (піклувальники) у разі отримання неповнолітньою дитиною подарунку (спадщини), повинні подати податкову декларацію від імені неповнолітньої дитини та сплатити податок на доходи фізичних осіб, відповідно до пп.174.2.2 п.174.2 ст.174 Податкового кодексу України.

Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування формувати витрати, якщо розрахунки за отриманий товар (виконані роботи, надані послуги) проведено за допомогою векселя?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що оскільки під час емісії векселя платник податків фактично не несе витрат, то відсутні підстави щодо включення вартості векселя до складу витрат під час його видачі. Разом з цим, вексель є документом, який засвідчує виникнення боргу перед продавцем за поставлений товар (виконані роботи, надані послуги) та не звільняє фізичну особу - підприємця від сплати зобов’язань за даним векселем у наступних податкових періодах. Отже, фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування має право врахувати у складі витрат сплату зобов’язань за векселем, який емітований такою фізичною особою в рахунок погашення зобов’язань за товари (роботи, послуги), на дату отримання доходу, пов’язаного з понесеними витратами.

Як сплачується акцизний податок при продажу (інших видах відчуження) алкогольних напоїв та тютюнових виробів в межах бартерних (товарообмінних) операцій або інших операцій, що не передбачають їх оплати в грошовій формі?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в межах бартерних (товарообмінних) операцій оплата акцизного податку як складової частини ціни продукції, нарахованого на таку ціну, передбачена виключно в грошовій формі. 

За частину ціни підакцизної продукції покупець може розрахуватися товаром, а за іншу частину (акциз) повинен перерахувати на рахунок продавця – платника акцизного податку кошти. Податкові зобов’язання зі сплати акцизного податку при продажу (інших видах відчуження) алкогольних напоїв у межах бартеру виникають за першою з подій, незалежно від того, що одна частина ціни продукції продається за бартером, а інша – за кошти. Головне, щоб або відбулося відвантаження (передача) продукції покупцю, або надійшли за неї кошти на рахунок продавця – платника акцизного податку.

Які податки повинен сплачувати СГ та яку звітність при цьому необхідно подавати до органів державної податкової служби?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суб’єкт господарювання обирає сам спосіб оподаткування, який йому підходить, в рамках Податкового кодексу України, та сплачує податки та/або збори, подає податкову звітність в залежності від господарської діяльності, яку він здійснює.

Чи є об’єктом оподаткування ПДВ компенсація земельного податку?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі якщо орендар відшкодовує земельний податок орендодавцю згідно з умовами договору оренди нежилого приміщення, то таке відшкодування вважається частиною оплати вартості послуг оренди, є складовою частиною операції з постачання послуг і, відповідно, є об’єктом оподаткування ПДВ.

Хто є платниками акцизного податку?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року платниками податку є:

Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини (пп. 212.1.1 п. 212.1 ст. 212 ПКУ). 

Особа - суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України (пп. 212.1.2 п. 212.1 ст. 212 ПКУ). 

Фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства (пп. 212.1.3 п. 212.1 ст. 212 ПКУ).

Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку (пп. 212.1.4 п. 212.1 ст. 212 ПКУ).

Особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законом відповідно до п. 213.3 ст. 213 цього Кодексу (пп. 212.1.5 п. 212.1 ст. 212 ПКУ).

Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог (пп. 212.1.6 п. 212.1 ст. 212 ПКУ). 

Особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов (пп. 212.1.7 п. 212.1 ст. 212 ПКУ). 

Особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов (пп. 212.1.8 п. 212.1 ст. 212 ПКУ). 

Згідно з п. 212.2 ст. 212 ПКУ замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.