Державна податкова служба у м. Києві (стр. 9 )

Яка відповідальність передбачена за неутримання, несплату (несвоєчасну сплату) податку на доходи нерезидента (в тому числі доходи у вигляді фрахту)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що до платника податку, який здійснює виплати доходу нерезиденту без утримання та внесення до бюджету податку з такого доходу, або який перерахував податок з доходів нерезидента до бюджету в повному обсязі, але пізніше терміну, застосовується штраф, передбачений ст.127 Податкового кодексу України.

Чи включаються до складу доходів суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку на прибуток як оплата товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються, зокрема, з інших доходів, які включають суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку як оплата товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, з яких не був сплачений єдиний податок, включаються до доходу (без урахування сум податку на додану вартість, що надійшли у вартості таких товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у звітному податковому періоді отримання таких коштів (інших видів компенсації).

Які доходи неприбуткових організацій, зазначених у пп.«з» п.157.1 ст.157 Податкового кодексу України, звільняються від оподаткування?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що від оподаткування звільняються доходи садівничих та гаражних кооперативів або товариств, створених в порядку, визначеному законом, отримані у вигляді разових та періодичних внесків, безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань і пасивних доходів.

В яких випадках не включається до складу витрат нарахування роялті?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що згідно з пп.140.1.2 п.140.1 ст.140 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) при визначенні об’єкта оподаткування враховуються витрати подвійного призначення, зокрема, витрати (крім тих, що підлягають амортизації), пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності, на винахідництво і раціоналізацію господарських процесів, проведення дослідно-експериментальних та конструкторських робіт, виготовлення та дослідження моделей і зразків, пов’язаних з основною діяльністю платника податку, витрати з нарахування роялті та придбання нематеріальних активів (крім тих, що підлягають амортизації) для їх використання в господарській діяльності платника податку.

До складу витрат не включаються нарахування роялті у звітному періоді на користь: 

1) нерезидента (крім нарахувань на користь постійного представництва нерезидента, яке підлягає оподаткуванню згідно з п.160.8 ст.160 ПКУ, нарахувань, що здійснюються суб’єктами господарювання у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України «Про телебачення і радіомовлення», та нарахувань за надання права на користування авторським, суміжним правом на кінематографічні фільми іноземного виробництва, музичні та літературні твори) в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному, а для банків - в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу від операційної діяльності (за вирахуванням податку на додану вартість) за рік, що передує звітному, а також у випадках, якщо виконується будь-яка з умов:

а) особа, на користь якої нараховуються роялті, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням п.161.3 ст.161 ПКУ;

б) особа, на користь якої нараховується плата за такі послуги, не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) такої плати за послуги за виключенням випадків, коли бенефіціар (фактичний власник) надав право отримувати таку винагороду іншим особам; 
 в) роялті виплачуються щодо об’єктів, права інтелектуальної власності щодо яких вперше виникли у резидента України. 

У разі виникнення розбіжностей між податковим органом та платником податку стосовно визначення особи, у якої вперше виникли (були набуті) права інтелектуальної власності на об’єкт інтелектуальної власності, такі податкові органи зобов’язані звернутися до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері інтелектуальної власності, для отримання відповідного висновку;

г) особа, на користь якої нараховуються роялті, не підлягає оподаткуванню у відношенні роялті в державі, резидентом якої вона є;

2) юридичної особи, яка відповідно до ст.154 ПКУ звільнена від сплати податку на прибуток підприємств чи сплачує цей податок за ставкою, іншою, ніж встановлена в п.151.1 ст.151 ПКУ;

3) особи, яка сплачує податок у складі інших податків, крім фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому р. IV «Податок на доходи фізичних осіб» ПКУ.

Які доходи неприбуткових організацій, визначених у пп. «є» п.157.1 ст.157 ПКУ, звільняються від оподаткування?

Від оподаткування звільняються доходи професійних спілок, їх об’єднань та організацій профспілок, утворених в порядку, визначеному законом., отримані у вигляді вступних, членських та цільових внесків, відрахувань коштів підприємств, установ і організацій на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань і пасивних доходів, а також вартість майна та послуг, отриманих первинною профспілковою організацією від роботодавця згідно з положеннями колективного договору (угоди), з метою забезпечення умов діяльності такої профспілкової організації відповідно до статті 42 Закону України «Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності».

Чи потрібно для визначення витрат платника податку (покупця) при укладенні договору зазначати статус контрагента – платника ЄП?

Починаючи з 01.01.2012 юридичні особи - платники податку на прибуток при визначенні об’єкта оподаткування можуть включати до складу витрат витрати з придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичних осіб - підприємців, які сплачують єдиний податок незалежно від групи, до якої віднесено фізичну особу - підприємця, за умови, що такі витрати пов’язані з господарською діяльністю платника.

Разом з цим, Податковий кодекс України не містить норми, яка передбачає визначення в договорі або будь-якому іншому документі статусу платника податку – продавця таких товарів (робіт, послуг) в цілях оподаткування прибутку підприємств.

Як у податковому обліку платника податку відображаються витрати на проведення новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків та на придбання дитячих святкових подарунків?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суми коштів, перераховані платником податку з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року органам державної влади, органам місцевого самоврядування, громадським (у тому числі профспілковим) організаціям та створеним ними закладам освіти, охорони здоров’я та культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, на проведення новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків та на придбання дитячих святкових подарунків, щорічно включаються до складу витрат такого платника податку у розмірі, що не перевищує 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього (звітного) періоду (для підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції - попереднього звітного (податкового) року).

Якщо платник податку безоплатно надає дитячі святкові подарунки, незалежно від статусу отримувача, дохід від їх реалізації визначається за звичайною ціною. При цьому платник має право включити до витрат собівартість таких подарунків.

Як оподатковуються доходи страховика від страхової діяльності?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що алатники податку - страховики ведуть окремий облік доходів та витрат, пов’язаних із провадженням страхової діяльності та іншої діяльності, не пов’язаної із страховою.

Нараховані за звітний період витрати страховика, пов’язані одночасно з отриманням доходів від страхової діяльності та іншої діяльності, не пов’язаної із страховою, розподіляються пропорційно питомій вазі доходу, нарахованого від страхової діяльності, та доходу від іншої діяльності, не пов’язаної із страховою.

Як у податковому обліку платника податку відображається безоплатна передача товарів (робіт, послуг) неприбутковим організаціям?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що якщо платник податку безоплатно надає неприбутковій організації товари (результати робіт, послуг), то вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до складу доходу такого платника податку. Вартість цих товарів (робіт, послуг) повинна бути не менше від звичайних цін на такі товари (роботи, послуги), що діяли на дату такого продажу, у разі, якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги).

При цьому у складі витрат надавач такої допомоги крім собівартості переданих товарів (робіт, послуг) додатково може врахувати суму в розмірі, що не перевищує чотирьох відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Яким чином оподатковується ПДФО сума доходу, отриманого ФО - резидентом від продажу ЮО інвестиційного активу?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що фізична особа, яка здійснює протягом звітного року продаж інвестиційного активу юридичній особі та отримує інвестиційний прибуток, повинна надати податкову декларацію про майновий стан і доходи у встановленому порядку та сплати податок на доходи фізичних осіб за ставками 15% та/або 17%

Який документ повинна надати органу ДПС ФО - резидент, яка отримала іноземні доходи, якщо податок сплачувався за межами України?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що фізична особа – резидент, яка отримала іноземний дохід та сплатила податки за межами України, для отримання права на зарахування сплачених податків повинна надати довідку від державного органу країни, де отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Чи виникає база оподаткування ПДФО при отриманні доходу ФО від управителя майном?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що дохід, отриманий фізичною особою від управителя майном у вигляді інших виплат, нарахований за цивільно-правовими договорами, включається до загального оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується за ставками 15% та/або 17 %.

Яку звітність необхідно подати ФО – платнику ЄП у разі виплати доходу на користь нерезидента – ЮО або уповноваженої ним особи?

Відповідно до пп. 170.10.3 п. 170.10 ст. 170 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом – юридичною особою або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладання договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов’язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів. Згідно із пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ. 
Спрощена система оподаткування для фізичних осіб – підприємців регулюється главою 1 розділу ХІУ ПКУ де пп.1 п.297.1 ст.297 платники єдиного податку звільняються від сплати, та подання податкової звітності по податку на прибуток підприємств. 

Відповідно до п.297.3 ст.297 ПКУ Платник єдиного податку виконує передбачені Кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.

Враховуючи вищенаведене, фізична особа – підприємець платник єдиного податку, який виплачує доходи нерезиденту – юридичній особі не вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів та звітність про виплачені доходи до податкових органів не подає.

Чи відображаються у податковій декларації платника ЄП – ЮО суми податків, які утримуються при виплаті доходів нерезидентам?

Юридичні особи – платники єдиного податку, суми податків, які утримують при виплаті доходів нерезидентам, не відображають у податковій декларації платника єдиного податку – юридичної особи, а подають до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, з заповненими рядками, та додатком ПН до Декларації. До такої Декларації інші додатки не подаються, а незаповнені рядки у Декларації прокреслюються.

Чи є платником екологічного податку платник ФСП?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що платник фіксованого сільськогосподарського податку є платником екологічного податку.

Чи є платником екологічного податку СГ, який сплачує ЄП?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що суб’єкт господарювання, який сплачує єдиний податок, є платником екологічного податку у разі наявності об’єкта та бази оподаткування по екологічному податку.

Чи може сільськогосподарський товаровиробник - учасник договору про спільну діяльність без створення ЮО, який визначений договором відповідальним за ведення обліку та сплату податків від спільної діяльності, бути зареєстрований платником ФСП та чи відноситься дохід від спільної діяльності до частки сільськогосподарського товаровиробництва?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що враховуючи, що платники фіксованого сільськогосподарського податку не є платниками податку на прибуток підприємства, а уповноваженим платником у частині ведення обліку спільної діяльності може бути виключно особа, що є платником податку на прибуток підприємства, тому сільськогосподарський товаровиробник - учасник договору про спільну діяльність без створення юридичної особи, визначений договором відповідальним за ведення обліку та сплату податків від спільної діяльності, не може бути зареєстрований платником фіксованого сільськогосподарського податку.

Разом з цим суб’єкт господарювання – платник фіксованого сільськогосподарського податку може бути учасником договору про спільну діяльність без утворення юридичної особи, оскільки п.301.6 ст.301 Податкового кодексу України не містить застережень щодо можливості здійснення зазначеної діяльності і такий платник не враховує дохід від спільної діяльності при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва.

Що є об’єктом оподаткування ПДФО?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до ст. 163 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI об’єктом оподаткування резидента є:

загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

доходи з джерелами їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об’єктом оподаткування нерезидента є:

загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Хто вважається ФО - резидентом України в розумінні ПКУ?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що відповідно до пп. «в» пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 розділу І Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року , фізична особа - резидент - це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.

Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Якщо всупереч закону фізична особа - громадянин України має також громадянство іншої країни, то з метою оподаткування цим податком така особа вважається громадянином України, який не має права на залік податків, сплачених за кордоном, передбаченого ПКУ або нормами міжнародних угод України.

Якщо фізична особа є особою без громадянства і на неї не поширюються положення абзаців першого - четвертого цього підпункту, то її статус визначається згідно з нормами міжнародного права.

Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому ПКУ, або її реєстрація як самозайнятої особи.

У разі якщо у розділі IV ПКУ використовується термін «резидент» у відповідних відмінках, під цим терміном розуміється «фізична особа - резидент».

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО вартість профспілкової путівки на сімейний відпочинок, якщо згідно цієї путівки проводиться оздоровлення також і члена сімї віком після 18 років?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що сімейна профспілкова путівка, надана платнику податків, до якої включається і вартість оздоровлення члена сім’ї після 18 років, оподатковується у розмірі частини отриманого доходу на оздоровлення такого члена сім’ї за ставкою 15% та/або17% в залежності від розміру отриманого доходу.

Чи включається до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку ФО сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів?

Згідно з п. п.165.1.21 п.165.1 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, але не вище розміру, визначеного в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу (у 2013 році – 1610 грн.) на кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем, але за умови, що вона уклала з ним письмовий договір (контракт) про взяті зобов’язання з відпрацювання у такого роботодавця після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу і отримання спеціальності (кваліфікації) не менше ніж три роки.

Якщо працівник припиняє трудові відносини з роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, сума, сплачена як компенсація вартості навчання, прирівнюється до додаткового блага, наданого такому працівнику протягом року, на який припадає таке припинення трудових відносин, та підлягає оподаткуванню у загальному порядку.

Чи включається до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що згідно з п. п.165.1.37 п.165.1 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 000-VI (далі - ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Який порядок оподаткування сум заборгованості із заробітної плати, яка не нараховувалась у минулих періодах, а виплачується за рішенням суду?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що згідно із нормами Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року І оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб підлягає будь-який дохід, нарахований (виплачений) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду, зокрема доходи, що нараховуються до виплати за рішенням суду.

При нарахуванні та виплаті працівнику заборгованості із заробітної плати на підставі рішення суду, підприємство як податковий агент, зобов’язане утримати із суми такої заборгованості податок з доходів фізичних осіб за ставкою 15% (та/або 17%) та сплатити його до бюджету у порядку, установленому ст. 168 ПКУ

Чи виникає об’єкт оподаткування ПДФО якщо за ЮО (боржника) по договору поруки з банком (кредитором) розраховується ФО (поручитель)?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що у разі якщо за юридичну особу (боржника) по договору поруки з банком (кредитором) розраховується фізична особа (поручитель), то фізична особа виступає кредитором у відношенні до юридичної особи і об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб у фізичної особи не виникає.

Якщо юридична особа – боржник повертає фізичній особі суму коштів, яка перевищує суму погашення боргу, то позитивна різниця між сумою погашення боргу та сумою повернутих коштів включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи і оподатковується податковим агентом під час їх виплати за його рахунок за ставкою 15% та/або17%.

Чи має право податковий агент виплачувати дохід ФО, у якої відсутня відмітка у паспортному документі щодо відмовлення від прийняття реєстраційного номеру облікової картки платника податків та довідка про отримання реєстраційного номеру облікової картки платника податків?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що податковий агент має право виплачувати дохід фізичним особам, які мають реєстраційний номер облікової картки платника податків, та громадинам України, у паспортах яких є відмітка про наявність права сплачувати платежі без реєстраційного номера облікової картки платника податків.

Яким чином отримати довідку щодо підтвердження статусу податкового резидента?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що довідку-підтвердження статусу податкового резидента України видає державна податкова інспекція за місцем знаходження юридичної особи (місцем проживання фізичної особи) на своєму бланку протягом 10-ти робочих днів з моменту подання письмового звернення такої особи.

Державні податкові інспекції за місцезнаходженням юридичної особи (місцем проживання фізичної особи) у разі подання такою особою заяви про звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерел у зарубіжній державі або заяви про відшкодування уже сплачених податків на території зарубіжної держави за формами, затвердженими компетентним органом цієї зарубіжної держави з виконання міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування на її території, зобов’язані підтверджувати статус податкового резидента на цих формах підписом начальника Державної податкової інспекції та печаткою.

Згадані заяви подаються з перекладом на українську мову, крім заяв, оформлених російською мовою.

Яким чином утримується ПДФО працедавцем з виплат по листках тимчасової непрацездатності (особливо якщо лікарняний тривалий), якщо кошти від фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування надходять на спеціальний розрахунковий рахунок, відкритий в Держказначействі, та повинні бути виплачені застрахованій особі в повній мірі, без будь-яких утримань?

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва ДПС повідомляє, що оподаткування виплат по листках непрацездатності здійснюється відповідно до норм Податкового кодексу України у податковому періоді, в якому та /або за який відбулося їх нарахування, незалежно від того, що кошти з фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування надходять на спеціальний розрахунковий рахунок та передбачені для виплати застрахованій особі в повній мірі без будь-яких утримань.