Ценообразование (стр. 4 )

Доля данного товара

=

Площадь, используемая под производство (реализацию) данного товара Площадь, используемая для производства (реализации) видов товара

*Обратите внимание: в расчете участвуют площади, занимаемые под производство и/или реализацию (можно еще добавить складские помещения)! Сюда не включаются площади, например, кабинета директора или столовой для сотрудников!

Косвенные затраты

=

Общая сумма косвенных затрат за определенный период

×

Доля данного товара Количество товара, произведенного или реализованного за тот же период

3) Вы производите (или реализуете) несколько видов продукции, однако определить площадь, занимаемую конкретным товаром, невозможно:

Доля данного товара

=

Доля данного товара Стоимость произведенных (реализованных) всех видов товара за тот же период

Косвенные затраты

=

Общая сумма косвенных затрат за определенный период

×

Доля данного товара Количество товара, произведенного или реализованного за тот же период

Может возникнуть справедливый вопрос – как мы узнаем стоимость товара, еще не определив его цену? Очень просто – взяв среднюю цену конкурентов!

Определить долю товара можно и по другим признакам, например:

в производстве – на основе зарплаты рабочих, занятых производством данного товара, в сфере услуг – по времени, затрачиваемому на предоставление услуги и т. п.

Из вышеуказанных формул следует одно очень важное замечание: не только затраты влияют на цену товара, но и его количество!

Чем больше объемы Вашей деятельности – тем ниже получается уровень расходов на единицу товара. Однако если Вы слишком быстро наращиваете объемы за счет интенсификации использования имущества, не подкрепляя это приобретением нового оборудования, транспорта или другой техники, то в определенный момент затраты на единицу продукции начнут расти. Произойдет это из-за «перегрева»: перегрузки приведут к более частым поломкам техники, это вызовет не только затраты на дополнительный ремонт, но и дополнительные простои в деятельности и т. д.

Зарубежные экономисты различают также подконтрольные и неподконтрольные затраты – в зависимости от Ваших возможностей повлиять на их величину. К неподконтрольным, в частности, они относят:

арендные платежи, коммунальные платежи, проценты по кредиту, износ основных средств.

На наш взгляд, практически все виды затрат являются подконтрольными – было бы у руководителя желание. Относительно арендных платежей или процентов по кредиту всегда можно договориться, коммунальные платежи можно снизить, построив, например, собственную котельную или введя контроль использования электроэнергии.

Наценка представляет собой доход фирмы или предпринимателя от производства и/или реализации единицы товара. Обычно наценка устанавливается в процентах от совокупных затрат на производство/реализацию единицы товара.

Несколько неприятным моментом является необходимость уплаты налога на прибыль (у предпринимателей он заменен налогом на доходы, хотя смысл от этого не меняется), поэтому нельзя забывать, что Ваш чистый доход всегда окажется несколько ниже наценки.

Хотя, конечно, наценка может оказаться и отрицательной – если Вы не сумеете оптимизировать Ваши затраты и будете вынуждены продавать товар себе в убыток по ценам конкурентов.

НДС, или Налог на добавленную стоимость, равно как и Акцизы, по сути представляют собой «наценку на товар в пользу государства».
Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат на их производство и реализацию (подробнее понятие материальных затрат будет рассмотрено в следующем Блоке).

Если Вы производите какой-либо товар «с нуля», то при его реализации просто прибавляете данные налоги к отпускной цене. Самый простой пример: Вы купили участок леса под вырубку, спилили дерево, обрубили ветки и получившийся телеграфный столб продали.

Однако в настоящее время это характерно только для кустарей-одиночек.
Чтобы произвести какой-либо товар, необходимо закупить комплектующие или полуфабрикаты на стороне. Торговой фирме чтобы продать товар, надо сперва его приобрести по более низкой цене. Таким образом, еще не создав товар, Вы уже частично оплачиваете эти налоги. В таких случаях на затраты Вы относите стоимость приобретенных товаров за вычетом уплаченных НДС и акцизов, при реализации конечного товара покупателям в бюджет перечисляете сумму рассчитанных налогов за вычетом уплаченных.

Налог на добавленную стоимость уплачивается почти со всех реализуемых товаров. Исключение составляют:

научно-исследовательская деятельность, услуги учреждений культуры и искусства (театры, музеи, парки культуры), услуги религиозных учреждений, некоторые другие виды товаров и услуг.

Стандартная ставка НДС составляет 20 %, хотя для отдельных товаров может применяться в размере 10 % (сельскохозяйственная продукция, детские товары и т. п.). Расчет суммы НДС производится следующим образом:

Сумма НДС на единицу товара

=

(Затраты на единицу товара +  Наценка  + Акциз)

×

Ставка НДС

Акцизы применяются государством либо с целью отпугнуть потребителей от определенных товаров (так, «забота государства о здоровье нации» выражается в установлении акцизных сборов с табачных и вино-водочных изделий), либо с целью изъятия средств у наиболее обеспеченных слоев населения (акцизы на предметы роскоши, нефтепродукты и т. п.).

Они могут устанавливаться в виде определенного процента от цены без учета НДС или в виде конкретной суммы. Расчет производится:

Сумма акциза на еиницу товара

=

(Затраты на единицу товара + Наценка)

*

Ставка акциза в %

или

Сумма акциза на единицу товара

=

Ставка акциза в рублях

Задание 2.2 Ваша организация изготавливает стулья. Затраты на производство и реализацию единицы товара составляют 100 руб., наценка установлена в размере 10 %, ставка НДС – 20 %, ставка акциза – 30 %. Определите цену Вашего товара, используя непосредственный расчет цены икоэффициенты.

Мы предполагаем, что будете вести такой расчет. Наценка = 100 руб. × 10 % = 10 руб. Сумма акциза = (100 руб. + 10 руб.) × 30 % = 33 руб. Сумма НДС = (100 руб. + 10 руб. + 33 руб.) × 20 % = 28,6 руб. Окончательная цена = 100 + 10 + 33 + 28,6 = 171,6 руб. или Окончательная цена = 100 руб. × (1 + 0,1) × (1 + 0,3) × (1 + 0,2) = 171,6 руб. НДС и акциз в общей сумме 61,6 руб. после

Задание 2.3 Ваша организация по- прежнемуизготавливает стулья. Для производства единицы товара Вы закупаете комплектующие на сумму 36 руб. Ставка НДС по комплектующим – 20 %, ставка акциза – 0 %. Прочие затраты на единицу товара – 70 руб. Наценка установлена в размере 10 %, ставка НДС – 20 %, ставка акциза – 30 %. Определите цену Вашего товара, используя непосредственный расчет цены.

Стоимость комплектующих без НДС = 36 руб. / (1 + 0,2) = 30 руб. Сумма НДС, уплаченная Вами при приобретении комплектующих = 36 руб. – 30 руб. = 6 руб. Затраты на производство и реализацию единицы товара = 70 руб. + 30 руб. = 100 руб. Наценка = 100 руб. × 10 % = 10 руб. Сумма акциза = (100 руб. + 10 руб.) × 30 % = 33 руб. Сумма НДС = (100 руб. + 10 руб. + 33 руб.) × 20 % = 28,6 руб. Окончательная цена единицы товара = 100 + 10 + 33 + 28,6 = 165,6 + 6 = 171,6 руб. Цена получилась такая же, как и в первом примере, однако теперь перечислению в бюджет подлежит вся сумма акциза (33 руб.) и частично НДС (в размере 28,6 руб. – 6 руб. = 22,6 руб.).

В формуле цены мы рассмотрели два вида влияния государства на величину цены – НДС и акцизы. Ими не ограничивается перечень налогов. Объектами налогообложения, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, являются операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, либо сам объект, имеющий стоимостную и физические характеристики и с которым законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанностей по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельную базу налогообложения. Однако источником их оплаты является главным образом доход от продаж. Поэтому они должны быть учтены при формировании цены.

Если объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, то учет их осуществляется по приведенной выше методике. При этом значительная часть затрат, относится на себестоимость. Об этом будет идти речь в следующем подразделе (2.2). Однако если мы расходы и на налоги включим в себестоимость, а затем начнем высчитывать, например, НДС, то получится величина НДС завышенная (НДС от добавленной стоимости плюс НДС от суммы прочих налогов). Поэтому остальные налоги удобно учитывать поправками к представленной формуле.

Таким образом, если объект налогообложения не связан с операциями по реализации товаров, но оплачивать их необходимо с выручки от продаж, то расчет производится путем формирования поправки в формуле цены в виде суммы налогов на все объекты налогообложения, которые подлежат уплате с выручки от продаж, отнесенные к объему товара, произведенного или реализованного за определенный период (за исключением НДС и акцизов, которые уже учтены):