2.1 Бизнес-справочник «Как начать свое дело» (стр. 14 )

Действующее гражданское законодательство обеспечивает предпринимателей различными способами защиты своих прав. При этом спорящие стороны самостоятельно решают, какой из перечисленных способов им применить.

Способами разрешения споров, вытекающих из нарушения условий гражданско-правовых договоров, являются:

·  самозащита, которая заключается в попытке решить спор самостоятельно, для этого могут применяться только законные меры: обращение с письменной претензией, переговоры, встреча на уровне руководства, создание совместных комиссий и т. д.

·  третейский суд представляет собой постоянно действующий третейский суд или третейский суд, образованный сторонами для разрешения конкретного спора. Третейский судья – это физическое лицо, избранное сторонами или назначенное в согласованном сторонами порядке в соответствии с нормами Закона РК «О третейских судах».

·  компетентный суд, обращение в который является крайней мерой, которая может быть применена, в случае невозможности разрешить спор иными способами.

5.2  Налоговое право

Налоговые режимы

Выбор налогового режима является ключевым моментов при организации вашего предприятия. Как уже говорилось, он неразрывно связан с определением организационно-правовой формы вашего бизнеса.

Налоговым законодательством РК определены несколько порядков исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в зависимости от категории и выбора налогоплательщика, к числу которых относятся:

·  общеустановленный порядок

·  специальный налоговый режим на основе разового талона

·  специальный налоговый режим на основе патента

·  специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

С целью поддержки предприятий, занятых в сельском хозяйстве, законодательством предусматриваются такие режимы, как:

·  Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств

·  Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции

Т. о. Вам предоставлено право самостоятельно выбирать один из порядков исчисления и уплаты налогов с учетом соответствия Вашего предприятия условиям каждого из них.

Информация, представленная в данной главе, основана на положениях Налогового кодекса по состоянию на 01.09.2005 и является кратким описанием каждого из режимов, для получения более полной информации обратитесь к независимым налоговым консультантам или в отдел консультирования в налоговом комитете.

Общеустановленный порядок

Общеустановленный порядок расчетов с бюджетом предусматривает его использование как физическими, так и юридическими лицами. Правила применения данной схемы практически одинаковы для данных видов субъектов. Среди основных отличий можно выделить порядок учета основных средств и величину налоговых ставок.

Основным недостатком данного режима является необходимость ведения бухгалтерского учета согласно требованиям, установленным ЗРК «О бухгалтерском учете». В случае применения данного режима Вы будете обязаны исчислять и уплачивать в бюджет корпоративный подоходный налог, а также прочие налоги в зависимости от наличия у них объектов обложения.

Для малых предприятий данный режим менее всего удобен, т. к. требует тщательного оформления всех документов и ведения бухучета.

Но не отказывайтесь от возможности его применения, т. к. большую роль здесь играет вид деятельности Вашего предприятия. Возможно, его применение будет для Вас выгодным с финансовой точки зрения.

С целью поддержки предпринимателей, субъектов малого бизнеса, налоговым законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы, заключающиеся в особом (упрощенном) порядке расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному и социальному налогам.

Специальный налоговый режим на основе разового талона

Применение разовых талонов возможно только физическими лицами, т. е. в случае индивидуального предпринимательства. Если Ваша деятельность носит эпизодический характер (деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году), то Вы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на основе разового талона.

Если же Вы в течение года проработаете 90 дней по разовым талонам и намереваетесь продолжить деятельность, то Вам следует пройти госрегистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе и перейти на другой режим налогообложения.

Разовые талоны должны быть приобретены до начала осуществления деятельности и могут быть куплены как на один, так и несколько дней.

Специальный налоговый режим на основе патента

Как и в отношении разового талона, данный режим могут применять только индивидуальные предприниматели. Но в данном случае законодательно установлен определен ряд условий, соответствие которым позволяет Вам использовать этот режим. К числу таких условий относятся:

·  Отсутствие наемных работников

·  Осуществление деятельности в виде личного предпринимательства

·  Ваш доход за год не должен превышать 2,0 млн. тенге.

Для расчета стоимости патента Вам необходимо определить величину предполагаемого дохода (без учета затрат) и умножить ее на ставку, равную 3%. Полученная сумма является стоимостью патента и уплачивается в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного налога и социального налога за минусом суммы социальных отчислений в государственный фонд социального страхования.

Особенностью режима является то, что расчетные суммы налогов уплачиваются в бюджет до начала осуществления предпринимательской деятельности. Т. о. происходит отвлечение денежных средств из коммерческого оборота еще до его начала.

Патент может выдаваться как на один месяц, так и на несколько, но не более чем на один год.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Применение данного режима предусмотрено как для физических, так и для юридических лиц. Главным отличием данного налогового режима от применения патента является возможность уплаты налогов по фактически полученным суммам дохода, тогда как при применении патента вы рассчитываете сумму налога по предполагаемому доходу, который, возможно, не будет вами получен.

Налоговые ставки в данном режиме колеблются от 3% (для физических лиц) и 4% (для юридических лиц) и выше в зависимости от величины полученного Вами дохода.

Общая характеристика рассмотренных выше режимов приведена в сводной таблице ниже.

	Индивидуальные предприниматели		Юридические лица
Разовый талон	1.  при осуществлении деятельности более 90 дней в году 2.  не предусмотрена госрегистрация ИП 3.  стоимость устанавливается решением местного представительного органа 4.  приобретение талона предусматривает уплату подоходного налога 5.  не предусмотрено использование кассовой машины		Не применяют
Патент	1.  необходима регистрация в качестве ИП 2.  отсутствие наемных работников 3.  ограничение по годовому доходу – не более 2 млн. тенге 4.  ставка налога – 3% от дохода 5.  уплата стоимости патента происходит равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов до начала деятельности 6.  не предусмотрена сдача налоговой отчетности 7.  не предусмотрено использование кассовой машины		Не применяют
Упрощенная декларация	1.  численность наемных работников не более 15 чел. 2.  величина квартального дохода – не более 4,5 млн. тенге 3.  Ставка налога от 3% и выше в зависимости от величины дохода 4.  Уменьшение суммы налога на 1,5% за каждого работника при среднемесячной заработной плате размере 2-кратного размера минимальной заработной платы		1.  численность наемных работников не более 25 чел. 2.  величина квартального дохода – не более 9 млн. тенге 3.  ставка налога от 4 % и выше в зависимости от величины дохода 4.  Уменьшение суммы налога на 1,5% за каждого работника при среднемесячной заработной плате размере 2,5-кратного размера минимальной заработной платы
5.  необходимо применять кассовую машину 6.  упрощенная система ведения бухучета 7.  уплата стоимости патента происходит равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов после отчетного квартала

Разнообразие налоговых режимов представляет предпринимателям возможность выбора именно того, применение которого будет наиболее целесообразно и окажет наименьший эффект на предпринимательскую деятельность.

Для тебя, будущий предприниматель… ВЫБИРАЕМ СХЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (гипотетический пример) Мы уже ни раз говорили, что при выборе организационно-правовой формы Вашего предприятия необходимо принимать во внимание также и вопросы, связанные с налогообложением. Давайте, рассмотрим следующий пример. Допустим, Вы решили создать пекарню. Перед тем как принять решение об организационно-правовой форме, просчитайте, как отразится на Ваших доходах выбор в пользу той или иной схемы налогообложения. Т. к. Вы планируете заниматься данным видом деятельности постоянно, то использование разового талона Вам не подойдет. Для работы в пекарне вы думаете принять на работу еще трех сотрудников, в связи, с чем Вы не можете осуществлять свою предпринимательскую деятельность с применением патента. Т. о. для Вас возможно применение общеустановленного порядка расчетов с бюджетом и специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Причем Вы можете являться как физическим, так и юридическим лицом. Предполагаемая величина ежемесячной выручки составит порядка 200 тыс. тенге, а общие затраты – около 120 тыс. тенге. В случае выбора налогового режима на основе упрощенной декларации ежеквартально Вам придется уплачивать в бюджет 18 тыс. тенге, а в год – 72 тыс. тенге (если Вы будете физическим лицом) и 24 тыс. тенге или ежегодно – 96 тыс. тенге(если Вы будете юридическим лицом). При использовании общеустановленного порядка величина уплачиваемых в бюджет налоговых платежей будет рассчитываться исходя из разницы между годовой Вашей выручкой и затратами. Следовательно, будучи физическим лицом, Вам придется заплатить в бюджет 96,3 тыс. тенге. В случае организации Вами юридического лица сумма налогов к уплате в бюджет возрастет до 288 тыс. тенге. Данная ситуация является всего лишь шаблоном, по которому Вам необходимо действовать при выборе схемы налогообложения. Но основании выбранной схемы налогообложения, являющейся оптимальной для Вашего вида деятельности, определить организационную форму предприятия не составит большого труда.

Другие виды налогов