Учет налогов в налоговых органах (стр. 10 )

Зачет излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом самостоятельно в течение пяти рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней, но не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Излишне уплаченная сумма налога по письменному заявлению плательщика может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу либо на исполнение налоговых обязательств по другим платежам в бюджет. Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога или пени может быть подано плательщиком не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о зачете принимается не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога, за исключением случая, когда такое заявление явилось основанием для проведения внеплановой налоговой проверки. Налоговый орган обязан сообщить плательщику о произведенном зачете не позднее пяти дней со дня проведения такого зачета.

Излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату плательщику по его письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.

Возврат излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком заявления о возврате. Если указанный срок нарушен, сумма излишне уплаченного налога или пени возвращается плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику этой суммы. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога или пени, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику этой суммы.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога или пени производятся в той валюте, в которой предусмотрена уплата налога или пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.

4.2. Порядок возврата и зачета излишне взысканных сумм налогов, сборов и пеней

Излишне взысканная сумма налога или пени подлежит возврату плательщику, если этот плательщик не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени. Зачет излишне взысканной суммы налога или пени производится в таком же порядке, как и по излишне уплаченным суммам налогов.

Возврат излишне взысканной суммы налога производится на основании письменного заявления плательщика и решения налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.

Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику не позднее десяти дней со дня установления данного факта.

Излишне взысканная в результате незаконных решений налоговых органов или неправомерных действий их должностных лиц сумма налога возвращается плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику излишне взысканной суммы.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику этой суммы. Излишне взысканная сумма налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику налоговым органом в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо общим или хозяйственным судом. Возврат излишне взысканной суммы налога производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата налога, а начисленных процентов – в белорусских рублях.

4.3. Документальное оформление и исполнение зачета (взаимозачета) излишне уплаченных сумм

Налоговое обязательство может быть исполнено путем зачета либо взаимозачета излишне уплаченных сумм. При принятии решения о проведении зачета по платежам в республиканский бюджет клиент казначейства оформляет заявку на проведение зачета в белорусских рублях и представляет ее в главное управление, его отделение по месту нахождения клиента казначейства в форме электронного документа или в электронном виде.

Заявка на зачет должна содержать следующие реквизиты:

дату оформления заявки;

номер заявки;

вид зачета, где 20 - зачет по платежам в бюджет внутри одного клиента казначейства, 21 - зачет по платежам в бюджет между разными клиентами казначейства, 28 - зачет экологического налога по месту расположения объекта налогообложения, 50 - зачет по платежам в республиканский бюджет между плательщиками, состоящими на учете в одной инспекции МНС, в случаях, установленных законодательством, 51 - зачет по платежам в республиканский бюджет между плательщиками, состоящими на учете в разных инспекциях МНС, в случаях, установленных законодательством;

УНП плательщика 1;

УНП плательщика 2 (заполняется для вида зачета 50, 51);

идентификационный номер физического лица (при его наличии) - плательщика платежей в бюджет, в случае если поле "УНП плательщика 1" принимает значение "511111111";

наименование плательщика - юридического лица, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица;

номер лицевого счета клиента казначейства, на который осуществляется зачет по платежам в бюджет (заполняется для вида зачета 21, 51);

код платежа 1 - код платежа в бюджет, по которому у плательщика есть переплата;

код платежа 2 - код платежа в бюджет, по которому у плательщика есть неисполненное обязательство по платежам в бюджет;

сумму;

дату зачисления платежа в бюджет;

номер расчетного документа плательщика (заполняется для вида зачета 21);

дату поступления в банк расчетного документа плательщика (заполняется для вида зачета 21).

Заявка на зачет по платежам в бюджет между клиентами казначейства оформляется без заявления плательщика в случае ошибочного зачисления денежных средств на лицевой счет клиента казначейства в результате искажения счета бенефициара, произошедшего при исполнении банком-отправителем расчетного документа плательщика.

Ответственный исполнитель главного управления, его отделения в день приема от клиента казначейства заявок на зачет обязан проверить полноту и правильность заполнения всех реквизитов, после чего оформить извещение о приеме на исполнение заявок на зачет и передать его клиенту казначейства в форме электронного документа или в электронном виде.

По запросу клиента казначейства извещение о приеме на исполнение заявок на зачет, заверенное подписью ответственного исполнителя, может быть передано представителю клиента казначейства на бумажном носителе.

Ответственный исполнитель главного управления, его отделения не принимает к исполнению заявки на зачет, если не заполнены или неправильно заполнены все реквизиты, и в тот же рабочий день сообщает об этом клиенту казначейства.

Произведенные операции по зачетам платежей в республиканский бюджет внутри одного клиента казначейства или между клиентами казначейства, лицевые счета которых находятся в ведении одного главного управления, отражаются по учету исполнения доходов республиканского бюджета и лицевым счетам соответствующих клиентов казначейства в день представления заявок на зачет в главное управление, его отделение.

Произведенные операции по зачетам платежей в республиканский бюджет между клиентами казначейства, лицевые счета которых находятся в ведении разных главных управлений, отражаются по учету исполнения доходов республиканского бюджета и лицевым счетам соответствующих клиентов казначейства не позднее следующего рабочего дня от даты представления заявок на зачет в главное управление, его отделение.

В случае принятия инспекцией МНС решения о проведении зачета по платежам в местный бюджет за счет излишне уплаченных плательщиком (взысканных с плательщика) сумм в доход республиканского бюджета инспекция МНС представляет в главное управление, его отделение по месту своего нахождения заявку на возврат платежей из республиканского бюджета и зачисление денежных средств в доход соответствующего местного бюджета.

4.4. Исполнение возврата излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет

Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет производится в той валюте, в которой законодательством предусмотрена уплата этих платежей. Возврат платежей производится на основании письменного заявления плательщика, решения органа, осуществляющего контроль над уплатой данного платежа (клиента казначейства, Министерства финансов), либо решения общего или хозяйственного суда о признании факта излишне взысканных в бюджет сумм.

В случае принятия решения о возврате платежей Министерством финансов либо на основании решения суда, предъявленного Министерству финансов к исполнению, Главным государственным казначейством оформляется платежное поручение на перевод денежных средств со счета республиканского бюджета, единого счета на счет плательщика либо иного лица, определенного судом или Президентом Республики Беларусь. При оформлении такого платежного поручения указываются номер и дата решения суда, код платежа в бюджет.

В случае принятия решения о возврате платежей клиентом казначейства либо на основании решения суда, предъявленного клиенту казначейства к исполнению, клиент казначейства оформляет заявку на возврат платежей и представляет ее в главное управление, его отделение по месту своего нахождения в форме электронного документа или в электронном виде.

Заявка на возврат платежей должна содержать следующие реквизиты:

дату оформления заявки;

номер заявки;

УНП плательщика 1;

УНП плательщика 2 (заполняется при зачете платежей из республиканского бюджета в местный бюджет между плательщиками, возврате плательщику в случаях, установленных законодательством);