Учет налогов в налоговых органах (стр. 18 )

В случае повторного представления налоговой декларации по налогам, сборам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, за соответствующий отчетный период после наступления законодательно установленного срока для представления этой налоговой декларации, но до наступления срока представления налоговой декларации за следующий отчетный период, начисление в лицевом счете проводится с использованием операции «Начислено за прошлый отчетный период в связи с уточнением». В графе лицевого счета «Исчислено к уплате» отражается сумма налога, сбора, определенная как отклонение между суммой, указанной в представленной налоговой декларации, и суммой налога, сбора, ранее отраженной в лицевом счете за соответствующий отчетный период.

При отражении операций по начислению налогов, сборов, исчисляемых нарастающим итогом с начала года, согласно представленным налоговым декларациям с внесенными изменениями или дополнениями за прошлые годы в лицевых счетах плательщиков проводятся операции «Начислено за прошлый год» на каждую сумму уточнения налогового обязательства согласно разделу «Сведения о занижении (завышении) суммы налога». В наименовании операции в скобках указывается установленный законодательными актами срок уплаты платежа за соответствующий отчетный период прошлых лет.

Начисление налогов, исчисляемых ненарастающим итогом с начала года, проводится в лицевых счетах плательщиков с использованием операции «Начислено по сроку».

При представлении плательщиком налоговых деклараций с внесенными изменениями или дополнениями за соответствующий отчетный период, суммы платежей, исчисляемых ненарастающим итогом с начала года, отражаются в лицевых счетах плательщиков с использованием операции «Начислено за прошлый год» либо «Начислено за прошлый отчетный период в связи с уточнением» с указанием в скобках установленного законодательными актами срока уплаты за прошлый отчетный либо налоговый периоды. В лицевом счете плательщиков в графе «Исчислено к уплате» отражается сумма налога, сбора, определенная как отклонение между суммой налога, сбора, указанной в налоговой декларации с внесенными изменениями или дополнениями, и суммами, ранее отраженными в лицевом счете за соответствующий отчетный либо налоговый периоды.

Начисление налогов согласно налоговым декларациям, представленным в соответствии с требованием законодательства ликвидационной комиссией (ликвидатором), а также в связи с ликвидацией филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь, при прекращении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство проводится в лицевых счетах плательщиков операции «Начислено по иному сроку» с использованием ведомости дополнительных проводок.

При представлении налоговой декларации с ошибками в лицевом счете плательщика операция по начислению причитающейся к уплате суммы налога, сбора проводится не позднее последнего рабочего дня, предшествующего установленному законодательством сроку уплаты. При этом сумма, подлежащая уплате согласно налоговой декларации с ошибками, отражается в лицевом счете операцией «Доначислено» с указанием в скобках «представлена декларация с ошибкой».

При представлении впоследствии плательщиком налоговой декларации с исправленной ошибкой за данный отчетный период в лицевом счете плательщика проводится операция «Доначислено» с противоположным знаком, с указанием в скобках «исправлена ошибка». При этом дата, указанная в графе «Срок» должна соответствовать сроку уплаты, установленному законодательством.

Одновременно начисления платежей согласно налоговой декларации, в которой исправлена ошибка, проводятся операцией «Начислено по сроку» в установленном порядке.

При исполнении налогового обязательства умершего физического лица его наследником, принявшим наследуемое имущество умершего:

- в лицевом счете плательщика - умершего физического лица отражается операция «Исполнение налогового обязательства наследниками» со знаком минус на сумму задолженности по налогам, сборам (пошлинам), соответствующую размеру принятого наследства, но не свыше суммы задолженности;

- в лицевом счете наследника проводится начисление операцией «Начислено в счет погашения задолженности умершего физического лица» в сумме, соответствующей сумме задолженности по налогам, сборам (пошлинам) в пределах размера принятого наследуемого имущества.

При исполнении налогового обязательства физического лица, признанного недееспособным или безвестно отсутствующим, уплате пеней лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и попечительства:

- в лицевом счете физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, отражаются операции «Исполнение налогового обязательства безвестно отсутствующего, недееспособного лица» и «Начислено пеней уполномоченному лицу» со знаком минус;

- в лицевом счете лица (юридического либо физического), уполномоченного органом опеки и попечительства, или непосредственно в лицевом счете органа опеки и попечительства, отражаются операции «Исполнение налогового обязательства безвестно отсутствующего недееспособного лица» и «Начислено пени уполномоченному лицу».

При проведении в лицевом счете плательщика операций по начислению платежей по результатам проверок в графе «Содержание операции» формируются строки «Доначислено по акту проверки» или «Изменена сумма платежа по акту проверки», «Необоснованный зачет сумм разницы НДС», «Необоснованный возврат сумм разницы НДС» (при установлении в ходе проведения проверок фактов необоснованного зачета, возврата плательщику суммы разницы НДС).

Операции по начислению платежей по результатам проверок в части налогов, сборов (пошлин), пеней проводятся в общей сумме по каждому году на основании выписок из актов проверок (в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – на основании решений по актам проверок), не позднее двух рабочих дней со дня принятия решения по акту проверки, в части штрафов – не позднее двух рабочих дней со дня вручения (получения налоговым органом извещения о вручении) постановления по делу об административном правонарушении лицу, в отношении которого ведется административный процесс.

При выявлении излишней уплаты налога, сбора (госпошлины) в ходе проверки и при наличии заявления плательщика о проведении зачета таких сумм в лицевом счете операции по начислению (уменьшению) причитающихся к уплате сумм платежей в бюджет проводятся на основании выписок из актов проверок до вынесения решения по акту проверки.

Операции по начислению платежей по результатам проверок другого налогового органа или иного контролирующего органа отражаются в лицевом счете не позднее двух рабочих дней со дня получения соответствующих документов.

При прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания в случаях, предусмотренных законодательством, в лицевом счете плательщика формируется строка «Прекращено исполнение постановления».

В случае установления по результатам проверки факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога, данные суммы подлежат отражению в лицевом счете юридического лица.

Начисление административных взысканий в виде штрафов отражается в лицевых счетах плательщиков операциями «Наложен штраф (юридическое лицо)», «Наложен штраф (должностное лицо организации)», «Наложен штраф (индивидуальный предприниматель)», «Наложен штраф (физическое лицо)», «Наложен штраф (физ. лицо: трудовой, гражданско-правовой догов.)» с дополнениями названия операций уточняющими сведениями из справочника признаков зачисления.

Учет административных взысканий в виде штрафов в случае вынесения постановлений налоговым органом и судом осуществляется в дополнительных лицевых счетах.

Предоставление в порядке, установленном статьей 14.7  Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, отсрочки, рассрочки по уплате административного штрафа на основании постановления должностного лица органа, ведущего административный процесс, в лицевом счете плательщика отражается по сроку вынесения постановления с использованием операции «Предоставлено отсрочки (рассрочки) штрафа». При этом сумма административного штрафа отражается в графе «Исчислено к уплате» со знаком минус. Одновременно операцией «Начислено из отсрочки (рассрочки) штрафа» проводятся начисления сумм в погашение отсроченного (рассроченного) штрафа по срокам уплаты, приходящимся на период предоставленной отсрочки, рассрочки.

В лицевом счете плательщика по сроку, соответствующему дате принятия органом, ведущим административный процесс, решения о признании утратившим силу постановления об отсрочке, рассрочке исполнения административного взыскания в виде штрафа, операцией «Предоставлено отсрочки (рассрочки) штрафа» отражается начисление штрафа в сумме (положительная величина), не поступившей в бюджет на момент вынесения решения. Одновременно с использованием операции «Начислено из отсрочки (рассрочки) штрафа» (со знаком минус) аннулируются проведенные в лицевом счете плательщика начисления сумм в погашение предоставленной отсрочки (рассрочки) уплаты административного штрафа.

При приостановлении исполнения постановления по делу об административном правонарушении в лицевом счете плательщика проводится справочная операция «Приостановлено взыскание штрафа (спр.)» по сроку, соответствующему дате принятия решения судом, должностным лицом, уполномоченным рассматривать жалобу (протест) о восстановлении срока, дате принятия решения о приостановлении исполнения постановления, дате поступления в налоговый орган ходатайства об освобождении юридического лица или индивидуального предпринимателя от административного взыскания.

При принятии решения об оставлении постановления по делу об административном правонарушении без изменения, в лицевом счете плательщика проводится справочная операция «Возобновлено взыскание штрафа (спр.)» по сроку, соответствующему дате принятия такого решения.

В случае принятия постановления об отмене постановления по делу об административном правонарушении либо изменении меры взыскания (размера штрафа) в лицевом счете плательщика проводится операция «Отменено (изменено) штрафов» на сумму отмененного штрафа со знаком минус по сроку, соответствующему дате принятия указанного постановления.