Учет налогов в налоговых органах (стр. 21 )

Для осуществления контроля за проведенными операциями зачета формируются реестр проведенных зачетов по установленной форме.

По операциям возврата в графе лицевого счета «Содержание операции» формируются строки «Возвращено», «Возвращено пеней (спр.)», «Возмещено НДС посольству», в графе «Уплачено в бюджет» возвращаемая сумма отражается со знаком минус.

Отражение в лицевом счете операций по поступлению, взаимозачету, возврату платежей производится в день поступления выписки, приложения к выписке, а также реестров платежей, принятых в кассу банка, отчетов о принятых от физических лиц суммах платежей, сведений о принятых суммах налога на недвижимость и земельного налога от физических лиц и реестров исполнительных комитетов.

В целях оперативного проведения налоговым органом зачетов сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей в счет погашения задолженности по истечении сроков уплаты платежей налоговым органом формируется реестр наличия переплат и задолженности, в том числе ежедневно, начиная с даты, соответствующей сроку уплаты по последний день месяца.

Оформленные налоговым органом заявки на зачет, а также на возврат платежей подлежат регистрации:

в журнале учета заявок на зачет (банковские операции);

в журнале учета заявок на зачет (небанковские операции);

в журнале учета заявок на возврат.

Журналы учета заявок ведутся в электронном виде, а при необходимости - на бумажных носителях, которые подшиваются в отдельные папки.

Если в лицевом счете плательщика по состоянию на последнее число месяца числится излишняя уплата налога, сбора (пошлины), по которой истек трехлетний срок со дня их уплаты, взыскания, при отсутствии заявления плательщика о возврате, зачете указанная сумма подлежит списанию в бюджет. При этом в лицевом счете плательщика в графе «Содержание операции» формируются строки «Зачтено в бюджет в связи с истечением срока возврата» и «Зачтено в бюджет пеней в связи с истечением срока возврата», а суммы отражаются в графе «Уплачено в бюджет» со знаком минус.

Указанный порядок списания в бюджет по истечение трех лет с даты уплаты распространяется на неналоговые платежи, контроль за исчислением и (или) уплатой которых возложен на налоговые органы, в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Не подлежат списанию с учетом трехгодичного срока возврата со дня уплаты суммы административных штрафов и иные платежи в случаях, установленных законодательством.

Должностным лицом налогового органа, ответственным за ведение лицевых счетов плательщиков, ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца, осуществляется контроль за списанием в бюджет сумм платежей, по которым истек трехлетний срок для возврата (зачета).

В лицевом счете плательщика перечисление процентов за несоблюдение сроков возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей отражается справочной операцией «Возвращено процентов (спр.)». Суммы возвращенных плательщику процентов отражаются по графе «Уплачено в бюджет» со знаком минус.

При отсутствии заявления плательщика о возврате, зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей после его исключения из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) (далее - Госреестр) платежи, по которым числится излишняя уплата, для целей закрытия лицевых счетов обнуляются. Для этого в лицевом счете плательщика проводится операции «Закрытие лицевого счета (налог)» и «Закрытие лицевого счета (пени)» на суммы излишне уплаченных платежей со знаком минус. При этом название операций в скобках дополняется уточняющими сведениями о дате исключения плательщика из Госреестра.

При снятии плательщика с учета в одном налоговом органе и постановке на учет в другом в связи с изменением места нахождения (жительства) возврат, зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм платежей осуществляются налоговым органом, в котором плательщик состоит на учете на момент подачи заявления о возврате, зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм.

По поступившим в республиканский бюджет от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей платежам, по которым в налоговом органе не ведутся лицевые счета либо законодательством не предусмотрено представление в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов), возврат или зачет осуществляется на основании письменного заявления плательщика и сведений органа, являющегося распорядителем средств, подтверждающих факт излишней уплаты, или акта проверки налогового органа (выписки из акта проверки).

При получении заявления плательщика на возврат или зачет указанных платежей налоговым органам не позднее двух рабочих дней со дня его поступления направляется запрос в орган, являющийся распорядителем средств.

Возврат (зачет) физическим лицам платежей, по которым в налоговом органе не ведутся лицевые счета либо по которым законодательством не предусмотрено представление в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов), производится налоговыми органами на основании письменного заявления плательщика и документов, обязанность представления которых установлена законодательными актами Республики Беларусь об административных процедурах.

6.7. Порядок проверки лицевых счетов

Должностным лицом налогового органа, ответственным за ведение лицевых счетов плательщиков, производится проверка правильности записей в лицевых счетах. Проверке подлежат все лицевые счета. Проверке подвергаются следующие вопросы:

по всем ли срокам уплаты произведены записи операций по начислению платежей;

правильность выведенного сальдо расчетов с бюджетом (задолженность или излишняя уплата);

обоснованность проведения возвратов и зачетов.

Руководитель (заместитель руководителя) структурного подразделения налогового органа, осуществляющего учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных (взысканных) платежей, ежемесячно проверяет полноту и своевременность проведения в лицевых счетах операций по начислению, поступлению, зачету и возврату платежей, полноту распределения сумм налога на недвижимость, земельного налога, экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, экологического налога за хранение, захоронение отходов производства, экологического налога за сброс сточных вод, налог за добычу (изъятие) соли калийной.

Результаты проверки отражаются в журнале проверок лицевых счетов.

6.8. Порядок закрытия лицевых счетов

Закрытие лицевых счетов плательщиков производится по окончании каждого календарного года и в следующих случаях:

изменения места нахождения (жительства) плательщика;

прекращения обязательств по уплате платежей в бюджет соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь;

получения сведений от регистрирующих органов об исключении юридического лица из ЕГР в связи с реорганизацией в формах слияния, разделения, присоединения (для присоединенного юридического лица);

получения сведений об исключении юридического лица из ЕГР в связи с ликвидацией, в том числе в связи с его экономической несостоятельностью (банкротством);

получения сведений об исключении индивидуального предпринимателя из ЕГР (для лицевых счетов, открытых для учета платежей, взимаемых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности), в том числе в связи с его экономической несостоятельностью (банкротством);

исключения простого товарищества, хозяйственной группы из Госреестра;

исключения обособленного подразделения юридического лица из Госреестра (закрываются лицевые счета, открытые для учета платежей, уплачиваемых таким подразделением);

исключения доверительного управляющего из Госреестра в связи с истечением срока действия договора доверительного управления имуществом (всех договоров доверительного управления имуществом - при заключении двух и более таких договоров);

получения сведений от компетентных органов иностранных государств о ликвидации иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, при условии отсутствия у такого иностранного юридического лица задолженности по платежам;

списания (погашения) задолженности по платежам плательщиков, не подлежащих включению в ЕГР, по основаниям и в порядке, установленным законодательными актами Республики Беларусь;

смерти физического лица или объявления судом физического лица умершим, безвестно отсутствующим или недееспособным;

погашения обязательства, по которому возложена субсидиарная ответственность.

Закрытие лицевых счетов плательщиков по окончанию каждого календарного года производится в следующем порядке.

В лицевых счетах после записей всех операций за последний рабочий день декабря, включая записи по начислению пеней на суммы, числящиеся не уплаченными по состоянию на конец года, подводятся итоги за год начисленных, уменьшенных, уплаченных, взысканных и возвращенных платежей.

При подведении итогов за год по графе «Сальдо расчетов» выводится сумма задолженности со знаком минус, сумма излишней уплаты как положительная величина, сформированная с учетом показателей граф «Сальдо расчетов» на начало года, «Исчислено к уплате», «Уплачено в бюджет».

По графе «Сальдо расчетов по пене» выводится сумма задолженности со знаком минус, сумма излишней уплаты как положительная величина, сформированная с учетом показателей граф «Сальдо расчетов по пене» на начало года, «Сумма пени», «Уплачено пени».

Сальдо расчетов по всем платежам, в том числе справочные операции, переносятся в новые лицевые счета, открытые в текущем году.

В случае обнаружения в лицевом счете после его закрытия ошибочных записей по начислению платежей в лицевой счет, открытый в текущем году, вносятся соответствующие исправления, производится перерасчет итоговых сумм платежей.

При установлении фактов поступления платежей, подлежащих уплате в бюджет административно-территориальной единицы по месту постановки на учет плательщика, после передачи лицевых счетов плательщика в налоговый орган по новому месту нахождения (жительства) денежные средства подлежат перечислению на счета, открытые главным управлениям Министерства финансов (финансовым управлениям (отделам)), на которые зачисляются денежные средства, контроль за уплатой которых возложен на налоговые органы, по новому месту нахождения (жительства) плательщика не позднее пяти рабочих дней со дня их поступления.