Учет налогов в налоговых органах (стр. 16 )

6.3. Порядок ведения лицевых счетов плательщиков

Учет всех операций в лицевом счете плательщика производится в белорусских рублях.

По всем графам, кроме отражающих сальдо расчетов, указываются итоговые суммы за месяц, а также нарастающим итогом за квартал, календарный год.

Лицевой счет плательщика содержит следующие реквизиты:

вид бюджета;

раздел, подраздел бюджетной классификации, наименование платежа;

УНП, наименование или фамилию, собственное имя, отчество плательщика;

код налогового органа по месту постановки плательщика на учет, по месту нахождения объекта налогообложения;

место нахождения (жительства) плательщика и номер контактного телефона;

фамилию, инициалы должностного лица налогового органа, осуществляющего учет платежей.

В лицевых счетах физических лиц указывается номер объекта налогообложения.

При необходимости ведения учета различных платежей, зачисляемых на один и тот же раздел, подраздел бюджетной классификации открывается дополнительный лицевой счет.

Лицевые счета плательщиков начинаются с графы «Дата записи», в которой указывается дата проведения соответствующей операции по лицевому счету.

В графе «Содержание операции» указывается наименование операции. В каждой строке отражается только одна операция, за исключением сальдовых операций по налогу и пеням. Записи операций производятся в течение года в хронологическом порядке по срокам уплаты.

В начале года в лицевых счетах плательщиков в графе «Содержание операции» формируется строка с записью «Сальдо на 01.01.», которая содержит информацию о состоянии расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на 1 января. При нулевом значении сальдо указанная строка не формируется.

Сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января изменению не подлежит.

По состоянию на 1 января отражаются справочные записи, не участвующие в формировании сальдо расчетов:

- о суммах, по которым были предоставлены меры господдержки в прошлые годы и действие которых продолжается в текущем году: «Предоставлен налоговый кредит нарастающим итогом (спр.)», «Начислено в погашение налогового кредита нарастающим итогом (спр.)», «Уплачено процентов за пользование налоговым кредитом (спр.)», «Отсроченная (рассроченная) задолженность нарастающим итогом (спр.)», «Предоставлена отсрочка (рассрочка) штрафа (прошлый год) (спр.)», «Начислено в погашение отсрочки (рассрочки) нарастающим итогом (спр.)», «Начислено процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой) нарастающим итогом (спр.)», «Отсрочено (рассрочено) задолженности по пеням нарастающим итогом (спр.)», «Начислено в погашение отсрочки (рассрочки) по пеням нарастающим итогом (спр.)», «Начислено процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой) пеней нарастающим итогом (спр.)», «Уплачено процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой) (спр.)». «Приостановлено действие отсрочки (рассрочки) (спр.)», «Приостановлено действие отсрочки (рассрочки) по пеням (спр.)», Списано штрафов (государственная поддержка (спр.)», «Списано пеней (государственная поддержка) (спр.)»;

- об остатках сумм, подлежащих поступлению в порядке субсидиарной ответственности: «Сумма непогашенной субсидиарной ответственности (налог) (спр.)», «Сумма непогашенной субсидиарной ответственности (пени) (спр.)», за исключением лицевых счетов лиц, на которых возложена субсидиарная ответственность;

- об остатке суммы, подлежащей поступлению в порядке возмещения ущерба: «Неуплаченная сумма в порядке возмещения ущерба (спр.)», за исключением лицевых счетов физических лиц, возмещающих ущерб;

- о приостановлении начисления пеней в лицевых счетах плательщиков, открытых в прошлых годах: «Приостановлено начисление пеней в прошлых годах (спр.)»

Кроме того, по состоянию на 1 января отражаются справочные операции по налогам, сборам «Сальдо операций по уточняющему признаку (спр.)», суммы по которым включены в сальдо расчетов:

- о сумме разницы НДС, не возвращенной (не зачтенной) в установленном порядке плательщику;

- о суммах, доначисленных согласно актам проверок и неуплаченных (не взысканных) по состоянию на 1 января.

В графе «Срок» по операциям начисления платежей указывается установленный применительно к каждому платежу срок его уплаты. В случае, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

При этом:

если установленный срок изменяется, указывается дата, на которую перенесен срок уплаты;

если срок уплаты установлен как «не позднее 22-го числа месяца», указывается 22-е число соответствующего месяца;

если периодичность погашения сумм налоговых кредитов, отсроченных, рассроченных платежей и уплаты процентов за предоставление налогового кредита, отсрочки, рассрочки определена ежемесячно либо ежеквартально, указывается дата, соответствующая последнему рабочему дню соответствующего периода (месяца или квартала).

При проведении операций по начислению к доплате либо к уменьшению платежей по срокам уплаты прошлых и текущего налоговых периодов согласно налоговым декларациям (расчетам) с внесенными изменениями и (или) дополнениями по налогам, исчисляемым нарастающим и не нарастающим итогом с начала года, в том числе представленным за соответствующий отчетный период после наступления законодательно установленного срока для представления налоговой декларации (расчета) за этот период, но до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) за следующий отчетный период, в графе «Срок» указывается дата фактического представления такой налоговой декларации (расчета), за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

При представлении налоговой декларации (расчета) по налогу, сбору, исчисляемому нарастающим итогом с начала года, согласно которой за отчетный период налог подлежит уменьшению по сравнению с предыдущим отчетным периодом в графе «Срок» указывается дата фактического представления такой налоговой декларации (расчета).

При проведении в лицевых счетах плательщиков - индивидуальных предпринимателей начисления подлежащих к доплате в связи с изменениями условий осуществления деятельности сумм единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в фиксированной сумме, в графе «Срок» указывается дата, предшествующая дню изменения этих условий, в соответствии со сведениями, содержащимися в представленной в налоговый орган налоговой декларации (расчета) с внесенными изменения и (или) дополнениями.

При представлении ликвидационной комиссией (ликвидатором) налоговой декларации (расчета) по деятельности ликвидированного плательщика в графе «Срок» указывается дата направления ликвидационного баланса в регистрирующий орган.

При ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь и представлении налоговой декларации (расчета) юридическим лицом, налоговые обязательства которого исполняли ликвидированный филиал, представительство и иное обособленное подразделение, в графе «Срок» указывается 22-ое число месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая ликвидация.

При прекращении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и представлении налоговой декларации (расчета) в графе «Срок» указывается дата, соответствующая пятому рабочему дню, предшествующему завершению деятельности.

При проведении в лицевом счете плательщика операций по начислению платежей по результатам проверок в графе «Срок» указывается дата, соответствующая:

дате составления акта проверки - при проведении операций по начислению платежей к уплате по результатам проверок, при внесении изменений и (или) дополнений в акт проверки (изменений в решение), отмене решения полностью или частично;

первому рабочему дню текущего года - при проведении операций по начислению платежей по результатам проверок, проведенных в прошлом году, по которым решения приняты в текущем календарном году;

последнему дню срока, установленного законодательными актами для добровольной уплаты административного штрафа – при проведении операций по начислению штрафов;

При проведении в лицевом счете плательщика операций по начислению государственной пошлины в графе «Срок» указывается дата, соответствующая последнему дню, установленному для добровольной уплаты государственной пошлины.

При исполнении налогового обязательства умершего физического лица его наследником (наследниками) в графе «Срок» указывается дата, соответствующая последнему дню истечения двухмесячного периода со дня принятия наследства.

При исполнении налогового обязательства по уплате пеней физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, в графе «Срок» указывается дата, соответствующая последнему дню трехмесячного периода со дня признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным.

По операциям поступления в графе «Срок» указывается дата фактического уплаты платежей в бюджет, а в случае взыскания платежей за счет наличных денежных средств плательщика – дата изъятия наличных денежных средств.

При поступлении в налоговый орган от администрации СЭЗ сведений о фактически уплаченных суммах арендной платы за земельные участки, расположенные в границах СЭЗ и предоставленные в аренду их резидентам, в лицевых счетах плательщиков проводится операция «Поступило в фонд развития СЭЗ» по сроку уплаты, соответствующему дате зачисления денежных средств на счет в банке, на котором аккумулируются средства фонда развития соответствующей СЭЗ.

При проведении операций зачета, возврата в графе «Срок» указывается дата, соответствующая дате оформления налоговым органом заявки (заключения) на зачет (возврат).

В случаях проведения зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов в счет уплаты пеней, излишне уплаченных (взысканных) сумм пеней в счет исполнения налоговых обязательств по налогам, сборам, зачета сумм платежа, излишне уплаченного (взысканного) по одному объекту в счет задолженности по другому объекту, в графе «Срок» указывается дата, соответствующая дате фактического проведения с использованием ведомости дополнительных проводок операций «Зачтено в уплату пеней излишне уплаченной суммы налога», «Зачтено излишне уплаченного налога в уплату пеней», «Зачтено излишне уплаченной суммы платежа по объекту налогообложения (инспекции МНС)», «Зачтено в уплату платежа по объекту налогообложения (инспекции МНС)».