Учет налогов в налоговых органах (стр. 2 )

1.2. Функции учета в налоговых органах и его задачи

Роль и значение учета в налоговых органах определяются трансформационными процессами в налоговой и бюджетной системах. Учет должен охватить все многообразие форм исполнения бюджета по доходам и одновременно обеспечить единообразное построение его на всех уровнях. В связи с этим учет в налоговых органах выполняет две функции: информационную и контрольную.

Роль учета неуклонно возрастает, так как он формирует информацию о результатах и состоянии практически всех сфер деятельности не только организаций, но и государства в целом. Данная информация используется для принятия обоснованных управленческих решений на самом высоком уровне. Результаты работы налоговых органов по учету платежей в бюджет используются многочисленными участниками финансовых отношений. Содержание учетной информации оказывает влияние на принятие управленческих решений, так как ее анализ дает возможность выбрать наилучшую альтернативу действий для достижения определенной цели, иметь обратную связь с источником ее получения. Таким образом, информационная функция учета в налоговых органах заключается в обеспечении информацией для принятия решений на различных ступенях управления процессом исполнения бюджета по доходам.

Неотъемлемой частью управленческой деятельности является контроль за выполнением принимаемых решений. Контроль неотделим от учета, так как учет формирует достоверную и своевременную информацию по широкому кругу показателей. Достоверность информации достигается документальным подтверждением регистрации всех операций по начислению платежей к уплате, уменьшению платежей; уплате платежей, взысканию задолженности по платежам; списанию платежей; возврату ранее уплаченных платежей и зачету платежей. Своевременность информации достигается немедленной регистрацией операций после момента совершения.

Контроль за процессом исполнения бюджета невозможен без обеспечения сопоставимости показателей учета налоговых органов с данными учета в финансовых, банковских органах, органах Главного государственного казначейства, в таможенных органах, в отделах и управления ФСЗН и других организациях, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять прием платежей в доход бюджета. Контрольная функция учета особенно ярко проявляется при сопоставлении данных налоговых органов и данных бухгалтерского учета плательщиков о суммах начисленных и уплаченных платежей в бюджет. Из этого следует, что контрольная функция учета выражается в системном наблюдении и проверке соответствия деятельности налоговых органов и других органов взыскания, а также субъектов хозяйствования по исполнению ими налоговых обязательств.

Основными задачами учета в налоговых органах являются:

§  учет плательщиков налогов и сборов;

§  учет изменений сведений о плательщиках;

§  учет сведений о счетах плательщиков;

§  своевременное формирование полной и достоверной информации о суммах начисленных платежей к уплате; о суммах уплаченных (взысканных) платежей; о суммах начисленных и уплаченных пеней, штрафов; о процентах за предоставление налогового кредита; об отсрочках и рассрочках по платежам в бюджет; о процентах за несвоевременный возврат налоговыми органами незаконно взысканных с плательщиков сумм налогов, экономических санкций и иных платежей; контроль за своевременностью уплаты платежей плательщиками; контроль за выполнением плана по доходам бюджета;

§  обеспечение исполнения налоговых обязательств (в том числе принудительное взыскание за счет средств и имущества плательщика, за счет средств дебиторов плательщика);

§  обеспечение своевременного и правильного проведения зачетов, возвратов и взаимозачетов по платежам в бюджет;

§  предоставление отчетности вышестоящим налоговым органам в полном объеме и в установленные сроки.

1.3. Субъекты учета налогов, сборов (пошлин)

Субъектами учета в налоговых органах являются все участники процесса исполнения бюджета по доходам:

Органы взыскания - Министерство по налогам и сборам и его инспекции; Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и его отделения; Государственный таможенный комитет и таможни;

Плательщики налогов и иных платежей в бюджет;

Банковские и небанковские финансово-кредитные организации;

Министерство финансов и местные финансовые органы;

Главное государственное казначейство и его отделения;

Уполномоченные органы – органы государственного управления; Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь и организации, осуществляющие прием платежей в доход республиканского или местных бюджетов.

1.4.  Бюджетная классификация Республики Беларусь

Учет в налоговых органах основан на применении бюджетной классификации, которая является систематизированной группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций с присвоением объектам классификации группировочных кодов, основанных на их экономической характеристике. Бюджетная классификация включает:

классификацию доходов;

классификацию расходов, включающую функциональную, экономическую (предметную) и ведомственную классификацию расходов;

классификацию источников внутреннего финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов;

классификацию источников внешнего финансирования дефицита республиканского бюджета;

классификацию видов внутреннего государственного долга Республики Беларусь;

классификацию видов внешнего государственного долга Республики Беларусь.

Классификация доходов является систематизированной группировкой доходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций и основывается на актах законодательства Республики Беларусь, определяющих источники их формирования. Доходы делятся на четыре группы: налоговые доходы; взносы на государственное социальное страхование; неналоговые доходы; безвозмездные поступления. Дальнейшая детализация налоговых доходов осуществляется по следующим подгруппам:

1.  Налоги на доходы и прибыль

2.  Налоги на фонд заработной платы

3.  Налоги на собственность

4.  Налоги на товары и услуги

5.  Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности

6.  Другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи.

Деление платежей по разделам и подразделам классификации конкретизирует информацию о поступающем в бюджет платеже. Коды платежей в бюджет представлены в справочнике, утвержденном министерством финансов Республики Беларусь на 2013 год. Классификация доходов бюджета обеспечивает республиканскую и международную сопоставимость показателей, необходимую для соответствующего анализа бюджетно-финансовой политики государства.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.  Сущность и роль учета в налоговых органах.

2.  Функции учета в налоговых органах.

3.  Задачи учета и их обусловленность на современном этапе.

4.  Субъекты учета налогов, сборов, пошлин.

5.  Принципы классификации доходов бюджета.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

2.1. Постановка плательщика на учет в налоговых органах

Плательщики, за исключением иностранных организаций, подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно:

по месту нахождения организации;

по месту жительства физического лица;

по месту нахождения недвижимого имущества – при приобретении физическими лицами, не имеющими места жительства в Республике Беларусь, права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь;

по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, части белорусского предприятия как имущественного комплекса – при выплате физическим лицом, не имеющим места жительства в Республике Беларусь, иностранной организации дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения такого имущества;

по месту нахождения белорусской организации – при выплате физическим лицом, не имеющим места жительства в Республике Беларусь, иностранной организации дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения долей, паев (их части) в уставном фонде такой белорусской организации;

по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) – доверительного управляющего. При этом доверительный управляющий, заключивший договор доверительного управления находящимися в собственности отдельных государственных должностных лиц долями участия (акциями, правами) в уставных фондах коммерческих организаций, не подлежит постановке на учет.

Особенности постановки на учет отдельных плательщиков налогов, сборов (пошлин) определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Постановка на учет в налоговом органе организации и индивидуального предпринимателя осуществляется независимо от установленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине).

Постановка на учет юридических лиц Республики Беларусь и индивидуальных предпринимателей, осуществляется при их государственной регистрации. Однако, постановка на учет религиозных организаций, организационных структур республиканских государственно-общественных объединений, политических партий и других общественных объединений, наделенных правами юридического лица, государственных органов, хозяйственных групп, простых товариществ, доверительных управляющих, иностранных организаций, а также физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится по их заявлению.

Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь, исполняющих налоговые обязательства этих юридических лиц, производится на основании сообщений юридических лиц о создании таких обособленных подразделений.

Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, а также порядок их заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет плательщика (иного обязанного лица) в течение двух рабочих дней со дня получения информационной карты от регистрирующего органа или заявления плательщика с приложением необходимых документов либо документов о плательщике и объектах налогообложения, полученных налоговым органом.