Учет налогов в налоговых органах (стр. 19 )

При прекращении исполнения постановления в соответствии со статьей 13.4 ПИКоАП в лицевом счете плательщика по сроку принятия решения проводится операция «Прекращено исполнение постановления». При этом сумма административного штрафа указывается в графе «Исчислено к уплате» со знаком минус.

При принятии решения об освобождении плательщика от уплаты штрафов в порядке, установленном Указом № 000, в лицевом счете плательщика по сроку принятия соответствующего решения Главы государств проводится операция «Освобождено от уплаты административного штрафа». При этом сумма административного штрафа указывается в графе «Исчислено к уплате» со знаком минус.

Суммы штрафов, наложенных на должностных лиц организаций, отражаются в лицевых счетах организаций с дополнением уточняющими сведениями.

После ликвидации организации неуплаченные должностными лицами суммы штрафов подлежат отражению в лицевых счетах указанных физических лиц, открываемых по месту постановки на учет организации:

в лицевом счете юридического лица проводится операция «Наложен штраф (должностное лицо) организации» со знаком минус, при этом в скобках указываются уточняющие сведения о фамилии и инициалах должностного лица;

в лицевом счете физического лица, привлеченного к административной ответственности, проводится операция «Наложен штраф (должностное лицо организации)».

Суммы штрафов, наложенных на лиц, работающих по трудовым, гражданско-правовым договорам, отражаются в лицевых счетах физических лиц в налоговом органе по месту жительства таких лиц, не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом копии постановления по делу об административном правонарушении с использованием операции «Наложен штраф (физ. лицо: трудовой, гражданско-правовой догов.)».

Налоговый орган, ведущий административный процесс, направляет копию постановления по делу об административном правонарушении в налоговый орган по месту жительства лица, работающего по трудовым, гражданско-правовым договорам, в отношении которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении, не позднее 2 рабочих дней со дня его вступления в законную силу.

Налоговый орган по месту жительства физического лица направляет сведения об уплате указанным физическим лицом штрафа не позднее 2 рабочих дней со дня отражения в лицевом счете операции поступления штрафа.

случае установления факта неправомерного предъявления плательщиком к зачету (возврату) суммы разницы НДС в ходе проверки в лицевом счете плательщика по НДС не позднее рабочего дня, следующего за днем вынесения решения об аннулировании решения о зачете (возврате) сумм косвенных налогов (далее – решение об аннулировании) проводятся операции «Необоснованный зачет суммы разницы НДС», «Необоснованный возврат суммы разницы НДС» с указанием в наименовании операции в скобках срока уплаты, по которому уточнена сумма разницы НДС. Указанные операции по результатам проверки проводятся по сроку уплаты, соответствующему дате акта проверки.

Одновременно проводятся операции аннулирования проведенных зачетов:

- в лицевых счетах по платежам, в счет уплаты которых проведены зачеты неправомерно предъявленной плательщиком к зачету суммы разницы НДС, в графе «Содержание операции» формируются строки «Зачтено излишне уплаченной суммы платежа в счет уплаты другого платежа» и операцией «Начислено (уменьшено) пени по доначислениям прошлых отчетных периодов» начисляются пени, размер которых определяется с использованием сервисной программы расчета пеней;

- в лицевом счете по НДС – строка «Зачтено в уплату платежа излишне уплаченной суммы другого платежа».

При необоснованном предъявлении плательщиком к возврату и возврате на его счет в банке сумм разницы НДС в лицевом счете по НДС начисляются пени операцией «Начислено (уменьшено) пени». Сумма пеней определяется исходя из количества календарных дней пользования денежными средствами в сумме, необоснованно предъявленной к возврату из бюджета разницы НДС, начиная со дня, следующего за днем зачисления денежных средств на счет плательщика в банке, включая день их уплаты (взыскания).

При приостановлении взыскания пеней в случае подачи плательщиком ходатайства об освобождении от ее уплаты в порядке, установленном Указом № 000, применяется справочная операция «Приостановлено исполнения решения по акту (пени) (спр.)».

В случае принятия решения об освобождении плательщика от уплаты пеней в лицевых счетах по сроку принятия соответствующего распоряжения Главы государства проводится операция «Освобождено от уплаты пеней», об отказе от освобождения – операция «Возобновлено исполнение решения по акту проверки (пени) (спр.) по сроку, соответствующему дате принятия распоряжения.

При списании задолженности по обязательным платежам в лицевом счете плательщика проводятся операции «Списано налога по решению налогового органа» или «Списано налога по решению органов КГК» с указанием в графе «Срок» даты решения налогового органа или органа КГК о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании. При этом название операций в скобках дополняется сведениями о дате и номере решения.

Операции по погашению пеней, административных взысканий, начисленных (наложенных) налоговыми органами, проводятся в лицевом счете плательщика после принятия налоговым органом решения о признании задолженности по обязательным платежам безнадежным долгом и ее списании. При этом в графе «Содержание операции» отражается операция «Списано пеней», «Списано штрафов по решению налогового органа» с указанием в графе «Срок» даты докладной записки. При этом название операций в скобках дополняется сведениями о дате и номере соответствующего решения.

Операции по погашению задолженности по пеням, административным взысканиям, начисленным (наложенным) иными государственными органами и организациями, в том числе органами КГК, проводятся в лицевом счете плательщика после получения налоговым органом сведений об исключении организации или индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГР) либо принятия указанными органами и организациями решения о признании задолженности по обязательным платежам безнадежным долгом и ее списании. При этом в графе «Содержание операции» формируются строки «Списано пеней (ликвидация)», «Списано штрафов (ликвидация)». В графе «Срок» указывается дата внесения соответствующей записи в ЕГР.

Информация о возложении субсидиарной ответственности по обязательствам ликвидируемого юридического лица отражается в лицевых счетах в следующем порядке:

в лицевом счете юридического лица проводятся операция «Возложена субсидиарная ответственность по налогу» и «Возложена субсидиарная ответственность по пене» со знаком минус с указанием в скобках фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется) физического лица, на которое возложена субсидиарная ответственность;

в лицевом счете лица, на которое возложена субсидиарная ответственность по задолженности юридического лица, проводится начисление с использованием операции «Возложена субсидиарная ответственность по обязательствам организации» с указанием в скобках наименования организации.

При возложении субсидиарной ответственности солидарно начисления производятся в лицевом счете одного из солидарных должников с указанием в названии операции фамилии остальных солидарно обязанных лиц.

В графе «Срок» указывается дата вступления в законную силу соответствующего судебного постановления.

При возложении субсидиарной ответственности по долгам организации по искам, предъявляемым управляющим по делу об экономической несостоятельности (банкротстве), в графе «Срок» указывается дата договора уступки требования по передаче права требования, заключенного между управляющим и налоговым органом.

Информация о возложении субсидиарной ответственности по обязательствам не ликвидируемого юридического лица отражается в лицевом счете такого юридического лица путем проведения операциями «Возложена субсидиарная ответственность по налогу (спр.)» и «Возложена субсидиарная ответственность по пене (спр.)» с указанием суммы задолженности. Название операции в скобках уточняется сведениями о дате и номере судебного постановления.

При уплате платежей в порядке субсидиарной ответственности наименование операции поступления дополняется в скобках уточняющими сведениями «субсидиарная ответственность».

При прекращении исполнительного производства о возложении субсидиарной ответственности в связи с отказом взыскателя от взыскания в лицевом счете юридического лица проводится операция «Возложена субсидиарная ответственность по налогу (спр.)» и «Возложена субсидиарная ответственность по пене (спр.)» со знаком минус, в лицевом счете физического лица - операция «Возложена субсидиарная ответственность по обязательствам организации» со знаком минус на сумму, в отношении которой взыскателем осуществлен отказ.

Возмещение в установленном порядке причиненного ущерба в виде неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин) собственником имущества организации, учредителем (участником) или другим лицом, в том числе руководителем организации, имеющим право давать обязательные для организации указания либо имеющим возможность иным образом определять ее действия, отражается в лицевом счете организации путем проведения операции «Возмещение ущерба (уголовная ответственность) (спр.)» по сроку, соответствующему дате вступления в силу судебного постановления. Наименование операции в скобках дополняется сведениями о дате, номере судебного постановления.

При уплате платежей в порядке возмещения ущерба операция поступления дополняется в скобках уточняющими сведениями: «возмещение ущерба».

В случае ликвидации организации неуплаченная в счет возмещения ущерба сумма платежей начисляется в лицевом счете физического лица, возмещающего ущерб, с использованием операции «Возмещение ущерба физическим лицом» с указанием в скобках УНП и наименования организации. Лицевой счет открывается в инспекции по месту постановки на учет ликвидированной организации.

6.5. Порядок ведения учета уплаченных (взысканных платежей)

Уплата (взыскание) платежей в бюджет отражается в лицевых счетах плательщиков на основании установленных документов с использованием операций «Поступило», «Поступило по акту проверки», «Поступило по суммарному платежному документу», «Поступило пеней», «Поступило пеней по суммарному платежному документу». Наименования операций поступления при необходимости дополняются в скобках признаком зачисления по справочнику признаков зачисления.