Учет налогов в налоговых органах (стр. 1 )

УО «Белорусский государственный экономический университет»

Факультет финансов и банковского дела

Кафедра налогов и налогообложения

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Учет налогов в налоговых органах

для специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»

Составители:

, доцент кафедры налогов и налогообложения Учреждения образования «Белорусский государственный экономический университет», кандидат экономических наук, доцент

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ	6
1.1. Учет налогов и обязательных платежей в Республике Беларусь, его содержание и значение	6
1.2. Функции учета в налоговых органах и его задачи	7
1.3. Субъекты учета налогов, сборов (пошлин)	9
1.4. Бюджетная классификация Республики Беларусь	10
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ	13
2.1. Постановка плательщика на учет в налоговых органах	13
2.2. Особенности регистрации организаций, простых товариществ, хозяйственных групп, доверительных управляющих	16
2.3. Особенности регистрации иностранных организаций	17
2.4. Постановка на учет физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями	20
2.5. Порядок и условия присвоения, применения и изменения учетного номера плательщика	22
2.6. Формирование учетного номера плательщика	26
2.7. Государственный реестр плательщиков: назначение, порядок формирования и использования	28
2.8. Представление сведений о плательщиках	31
ГЛАВА 3. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И порядок ЕГО ИСПОЛНЕНИЯ	35
3.1. Исполнение налогового обязательства плательщиком	35
3.2. Исполнение налогового обязательства при ликвидации или реорганизации организации	36
3.3. Налоговые обязательства физических лиц и порядок их исполнения	37
3.4. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)	38
3.5. Оформление документов на уплату (взыскание) платежей в бюджет	41
3.6. Списание задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням	47
3.7. Обязанности уполномоченных органов по исполнению платежных документов на перечисление и взыскание налогов	54
ГЛАВА 4. Порядок зачета и возврата сумм налогов и сборов	57
4.1. Зачет, возврат излишне уплаченных сумм налогов, сборов и пени	57
4.2. Порядок возврата и зачета излишне взысканных сумм налогов, сборов и пеней	58
4.3. Документальное оформление и исполнение зачета (взаимозачета) излишне уплаченных сумм	60
4.4. Исполнение возврата излишне уплаченных (взысканных)платежей в бюджет	62
ГЛАВА 5. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	69
5.1. Исполнение налогового обязательства залогом имущества и поручительством. Начисление пеней за несвоевременную уплату платежей в бюджет	69
5.2. Порядок приостановления операций по счетам в банке	72
5.3. Арест имущества как способ исполнения налогового обязательства	75
5.4. Принудительное взыскание налогов, сборов (пошлин), пеней	78
ГЛАВА 6. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ УЧЕТА НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ	85
6.1. Открытие лицевых счетов плательщиков, порядок их ведения	85
6.2. Документы, на основании которых производятся записи в лицевых счетах	88
6.3. Порядок ведения лицевых счетов плательщиков	84
6.4. Порядок ведения учета начисленных платежей в лицевых счетах плательщиков	104
6.5. Порядок ведения учета уплаченных (взысканных платежей)	117
6.6. Порядок ведения учета операций по зачету, возврату платежей	120
6.7. Порядок проверки лицевых счетов	126
6.8. Порядок закрытия лицевых счетов	126
ГЛАВА 7. ОТЧЕТНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ	134

ВВЕДЕНИЕ

Предметом учебной дисциплины «Учет налогов в налоговых органах» является изучение основ и способов организации учета в области налогообложения. Данная дисциплина раскрывает понятие учета налогов в налоговых органах, его форм и методов осуществления. В процессе ее изучения рассматриваются базовые основы организации учета налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет Республики Беларусь: субъекты учета, их права, обязанности и ответственность, принципы организации учета в налоговых органах. Основные темы курса посвящены организации учета плательщиков в налоговых органах, исполнению налоговых обязательств, изучению способов исполнения налоговых обязательств, ведению учета налогов и сборов и составлению отчетности налоговых органов.

«Учет налогов в налоговых органах» является одним из разделов налоговой теории как части финансовой науки, и связан с рядом общеэкономических и специальных дисциплин, таких как: «Теория налогов», «Налоги и налогообложение», «Налоговый контроль», «Бухгалтерский учет», «Государственный бюджет» и др.

Цель дисциплины «Учет налогов в налоговых органах» – ознакомить студентов с понятием учета в налоговых органах, его функциями, специфическими особенностями деятельности налоговых органов Республики Беларусь по учету налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в бюджет.

Задачами дисциплины являются:

-  определить содержание понятия «учет налогов в налоговых органах»;

-  изучить принципы организации учета в налоговых органах;

-  ознакомить студентов с основами налогового администрирования в условиях АСУ;

-  изучить порядок учета плательщиков в налоговых органах;

-  рассмотреть понятие налогового обязательства, способы его исполнения, изложить порядок документального оформления операций по учету доходов республиканского и местных бюджетов, ведения лицевых счетов плательщиков, проведения зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов;

-  изучить специфику ведения важнейших регистров по учету налогов;

-  рассмотреть налоговую отчетность и порядок ее составления и представления.

Курс «Учет налогов в налоговых органах» органически вписывается в программу подготовки специалистов для работы в сфере налогообложения.

В целях повышения активности студентов наряду с традиционными формами рекомендуются такие формы проведения занятий, как тематические дискуссии, деловые игры, посещение инспекций Министерства по налогам и сборам, беседы с работниками налоговых органов.

Успешное изучение курса возможно в увязке со следующими дисциплинами:

-  Налоги и налогообложение;

-  Теория налогов;

-  Налоговый контроль;

-  Основы организации международного налогообложения;

-  Государственный бюджет.

Всего часов по дисциплине – 170, в том числе аудиторных – 70 часов, из них лекции – 38 часов, практические занятия – 32 часа.

Рекомендуемая форма контроля – экзамен.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

1.1. Учет налогов и обязательных платежей в Республике Беларусь, его содержание и значение

Понятие учета в налоговых органах неразрывно связано с налоговой системой государства, которая не может существовать без организованного управления. Управление процессами в системе налогообложения предполагает получение информации, принятие решений и контроль за их выполнением, а также оценку результатов принятых решений. Информация о деятельности налоговых органов формируется в процессе учета налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет. В связи с этим, учет выполняет функции наблюдения, измерения и регистрации фактов и явлений деятельности государства .

Для использования в процессе управления информации о государственных доходах на протяжении разных временных периодов ее следует отражать путем регистрации сведений обо всех происходящих операциях в процессе исполнения бюджета по доходам. Для принятия необходимых управленческих решений полученная информация должна быть преобразована путем накопления, группировки, формирования сводных показателей, их классификации и сравнения. Преобразованная информация включает качественные и количественные характеристики бюджета по доходам и необходима для управления налоговой системой страны.

Особенностью учета в налоговых органах является использование, в основном, денежного измерителя, который применяется для отражения операций по начислению платежей к уплате, уменьшению платежей; уплате платежей, взысканию задолженности по платежам; списанию платежей; возврату ранее уплаченных платежей; зачету платежей. Кроме того, налоговые органы ведут учет плательщиков, для чего используются натуральные измерители численности. Налоговые органы ведут учет платежей по всем категориям лиц, обязанным в соответствии с законодательством уплачивать платежи в бюджет. Учет по каждому плательщику ведется в разрезе видов платежей, разделов и подразделов бюджетной классификации Республики Беларусь. Учет платежей ведется по месту постановки плательщика на учет или по месту нахождения объекта, в связи с наличием которого возникает обязанность уплачивать платежи в бюджет.