Учет налогов в налоговых органах (стр. 6 )

При невозможности осуществления банком идентификации держателя электронного кошелька расходные операции по электронному кошельку не возобновляются. Налоговому органу, органам Комитета государственного контроля Республики Беларусь направляется информация об отсутствии возможности проведения идентификации держателя электронного кошелька с указанием причин, а также с предоставлением сведений обо всех проведенных по данному электронному кошельку операциях с электронными деньгами. Решение о возобновлении расходных операций по такому электронному кошельку принимается банком не позднее банковского дня, следующего за днем после получения от налогового органа, органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, направивших письменный запрос банку, информации о возобновлении расходных операций.

Государственные органы и государственные организации, уполномоченные на выдачу специальных разрешений (лицензий) на осуществление лицензируемых видов деятельности, обязаны сообщать о выдаче (приостановлении, возобновлении, прекращении действия и продлении срока действия) плательщику (иному обязанному лицу) соответствующего специального разрешения (лицензии) в налоговый орган по месту постановки на учет этого плательщика в пятидневный срок со дня выдачи лицензии (приостановления, возобновления, прекращения действия и продления срока действия).

Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь представляет в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь информацию о доходах физических лиц за истекший календарный год не позднее 1 июня года, следующего за истекшим календарным годом. Сведения о плательщиках могут быть направлены на бумажном носителе либо в электронном виде.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.  В какие сроки осуществляется постановка на учет плательщика налоговыми органами?

2.  Какие дополнительные документы и сведения юридические лица Республики Беларусь обязаны представить налоговому органу при постановке на учет?

3.  Какой документ удостоверяет постановку плательщика на учет в налоговом органе?

4.  Какие штрафные санкции применяются к плательщику за нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет и за осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе?

5.  Для каких целей может осуществляться регистрация иностранных предприятий на территории Республики Беларусь?

6.  Что является основанием для постановки на учет физических лиц-плательщиков земельного налога и налога на недвижимость?

7.  Какова структура УНП? Для чего применяется контрольная цифра и как она рассчитывается?

8.  Какие меры предпринимает налоговый орган при обнаружении у плательщика двух УНП?

9.  В каких случаях УНП признается недействительным?

10.  Принципы построения государственного реестра плательщиков.

ГЛАВА 3. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И порядок ЕГО ИСПОЛНЕНИя

3.1. Исполнение налогового обязательства плательщиком

Налоговым обязательством признается обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

Налоговое обязательство прекращается при его исполнении плательщиком либо при возникновении законных обстоятельств, прекращающих налоговое обязательство по данному налогу, сбору (пошлине). Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства.

Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет, а также, если на момент предъявления плательщиком в банк платежного поручения на уплату налога, этот плательщик имеет иные неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательством исполняются в первоочередном порядке, или если плательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.

Налоговое обязательство плательщика может быть исполнено путем зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов в счет другого налога. Налоговое обязательство считается исполненным после вынесения налоговым органом соответствующего решения о зачете.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу дополнительных мер ответственности в соответствии с законодательством.

3.2. Исполнение налогового обязательства при ликвидации или реорганизации организации

Налоговое обязательство ликвидируемой организации, как правило, исполняется ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации, за счет денежных средств этой организации, в том числе от реализации ее имущества. Налоговое обязательство простого товарищества при прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы – при прекращении ее деятельности исполняется участниками солидарно.

Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме налогового обязательства, уплаты причитающихся пеней, остающаяся задолженность погашается учредителями указанной организации в пределах, установленных законодательными актами, а не погашенная после этого сумма задолженности признается безнадежным долгом и списывается в установленном порядке.

Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется правопреемниками этой организации независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемникам факты или обстоятельства неисполнения налогового обязательства или неуплаты пеней реорганизованной организацией. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого правопреемника в исполнении налогового обязательства, в уплате пеней определяется в соответствии с разделительным балансом или передаточным актом. Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют определить долю правопреемника реорганизованной организации либо исключают возможность исполнения в полном объеме налогового обязательства каким-либо из правопреемников, вновь возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется правопреемниками этой организации не позднее одного месяца со дня их государственной регистрации, а при реорганизации в форме присоединения – со дня внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации.

3.3. Налоговые обязательства физических лиц и порядок их исполнения

Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследниками, принявшими наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня принятия наследства. При этом правопреемства по исполнению наследниками обязанности по уплате причитающихся с умершего физического лица пеней не возникает.

По заявлению наследников умершего физического лица налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи такого заявления обязан сообщить им о наличии задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица. При отсутствии наследников или при отказе их от принятия наследства, а также в случае, когда величина налогового обязательства умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, непогашенная сумма задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном законодательством. Исполнение налогового обязательства физического лица, объявленного умершим, производится в аналогичном порядке.

Налоговое обязательство физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется лицом, которое уполномочено органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и попечительства не позднее трех месяцев со дня признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным за счет имущества этого физического лица.

Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, обязан сообщить лицу, уполномоченному органом опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства о наличии неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, и об их обязанности исполнить в установленном порядке налоговое обязательство и уплатить пени вместо безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

Указанное сообщение передается лицу, которое уполномочено органом опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства в течение пяти дней со дня получения сведений о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным.

Задолженность по налоговому обязательству физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, а также не уплаченные им пени при недостаточности или отсутствии имущества в части, превышающей стоимость имущества, списываются как безнадежный долг.

Действие ранее не исполненного и списанного налогового обязательства возобновляется в случае принятия решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим, отмене решения об объявлении физического лица умершим или принятии решения о признании физического лица дееспособным.

3.4. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)

Уплата налогов, сборов (пошлин) производится как правило разовой уплатой всей причитающейся суммы. Уплата налогов производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях.

Днем уплаты налога признаются:

день сдачи плательщиком платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога при наличии на счете плательщика средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;